Налоги, сборы и другие обязательные платежи в местные бюджеты, их роль в системе государственных доходов

Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве. 

Способы взимания налогов 

Налоги могут взиматься следующими способами:

1. Кодастровый -- (от слова кодастр -- таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация -- документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

2. Налоговая система Казахстана

Налоговая система Республики Казахстан включает в себе органы налоговой службы, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и совокупность обязательных платежей в бюджетную систему в виде налогов, сборов и пошлин. Налоговая система в структурном плане состоит из следующих основных элементов.

Совокупность финансовых отношений и налогов, выражающих  эти отношение. Налоговый  механизм - совокупность  методов и способов        налогообложения

Совокупность  органов управления  и налоговых  служб.

Налоговая система  представляет собой сложную  модель, состоящие    из различных компонентов. Для того, чтобы  определить, насколько  эффективно  функционирует налоговая система, ее недостатки , нерешены проблемы и наметить  конкретные предложения , необходимо изучение всех элементов  налоговой системы . Данная проблема сегодня для нашей  Республики  особо  актуальна и представляет большой научно-практический  интерес. Законом Р.К. " О налоговой системе в Республике Казахстан ", принятым 25 декабря 1991 года, впервые было заложено  начало формирования  налоговой системы суверенного  Казахстана. Это было одним  из крупных     шагов  реформирования  экономики Казахстана -  Налоговая система отвечала требованиям  даточных  отношений  по принципу набора налогов, но  она не была способна  обеспечить бюджет необходимыми средствами.

Были нарушены следующие  общие  принципы налогообложения, принятые в мировой экономике.

1. Простота   и экономическая нейтральность .

2.Справедливость ( необходимо, чтобы соблюдались  два вида справедливости - горизонтальная и вертикальная ).

3.Сопоставимость налоговых ставок.

В 1995 году Правительство Республики Казахстан утвердило  долгосрочную   концепцию  налоговой реформы. Первым этапом    реализации  этой концепции явилось принятие  Указа Президента Р.К.,  имеющего силу Закона .С июля 1995 года    В Республике действует  новая налоговая система .Новая налоговая система максимально приближена к международным принципам  налогообложения .

Налоговая система должна гибкой, т.е.  приспосабливаться к конкретным экономическим реалиям, но в то же время стабильной, чтобы  позволить предприятиям планировать  свою хозяйственно-финансовую   деятельность. До последнего  времени наша Республика  не имела своих  законодательных актов по вопросам налогообложения, и  в целом налоговая политика также формировалась за ее пределами.

Такая ситуация не  приемлема для самостоятельного независимого государства. Кроме того  переход к рыночной экономике требует и соответствующую  налоговую систему.

Важным элементом налоговой системы Р.К. является налог на добавленную стоимость, который заменил налог с оборота ,  действовавший до 1991 года . Изучение  функционирования налоговой системы  в целом и по ее компонентам  показала , что она действует не совсем эффективно .

Налоговая система и Республики Казахстан представлена двумя видами налогов: общегосударственными и местными.

К обще государственным налогам относятся:

q Подоходный налог с юридических и физических лиц.

q Налог  на добавленную стоимость.

q Акцизы.

q Сбор на регистрацию эмиссии ценных бумаг

q Специальные платежи и налоги с недропользователей.

q Дорожный налог

q Социальный налог

q Сбор на социальное обеспечение

q Сборы на проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан

К местным налогам относятся:

q Земельный налог.

q Налог на имущество юридических и физических лиц.

q Налог на транспортные средства.

q Сбор за регистрацию физических лиц , занимающихся предпринимательской деятельностью , и юридических лиц,

q Сбор с аукционных продаж 

Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан «О бюджетной системе» Налоги и сборы исчисляются  и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на  недропользование , заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная  форма оплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Налоги действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог га добавленную стоимость и акцизы . Другие налоги относятся к прямым налогам. 

  

  

2.1 Налоги, сборы и другие обязательные платежи в местные бюджеты 

В местные бюджеты поступают  следующие налоги и сборы :

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество юридических и физических лиц.

3. Налог на транспортные средства.

4. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью , и юридических лиц,

5. Сбор с аукционных продаж 
 

Земельный налог

 

Рыночные преобразования в области земельных отношений в республике получили отражение в Законе « О Земле», законах Республики Казахстан о земельной реформе , о крестьянском хозяйстве.

Согласно Закону «О Земле» земля находится в собственности государства , а также в частной собственности на определенных законных основаниях , условиях и пределах . Правом её распределения наделены представительные и исполнительные органы всех уровней в пределах своих полномочий ; владение и пользование землей является платным. Земельный налог введен с 1992 года.

Его цель- обеспечение экономическими методами рационального использования земель и формирование доходов бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально- культурного развития территории.

Налог уплачивается по месту расположения участка; сумма налога остается в распоряжение местных органов власти, тем самым обеспечивается заинтересованность местных властей в сборе налога.

Объектом налогообложения   является земельный участок.

Налогообложению подлежат земли:

1. сельскохозяйственного назначения;

2. населенных пунктов

3. промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения

4. земли особы охраняемых природных территорий

5. лесного фонда

6. водного фонда 

Принципы налогообложения

1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и  водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.

2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади.

3. Порядок и условия взимания налога за использование земельных участков, предоставленных другим государствам, определяются  договорами, заключенными Республикой Казахстан с этими государствами

. 

Ставка налога на землю, предоставленные гражданам для введения личного подсобного хозяйства , садоводство , огородничество и дачного строительства, включая землю , занятые под подстройками , устанавливаются в следующих размерах :

При площади до 0,12гектар-20 тенге за 0,01 гектар;

На площадь от 0,12 до 0,25 гектара- 100 тенге за 0,01 гектар;

На площадь, превышающую 0,25 гектара, - 400 тенге за 0,01 гектара.

Базовые ставки налога на земли населенных пунктов устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах

Вид населенного пункта Ставка налога в тенге на землю, занятые нежилыми строениями, сооружениями участками, необходимыми для их содержания , а также санитарно- защитными зонами объектов, техническими и иными зонами. Ставка налога в тенге на земли, занятые жилищным фондом, включая строения и сооружения при них.

  

Для городов Астаны, Алматы и городов областного значения ставка налога на придомовые земельные участки, за исключением земель, занятых жилищным фондом, включая строения и сооружения при них, устанавливается в следующих размерах:

При площади до 0,06 гектара - 20 тенге за 0,01 гектара;

На площадь, превышающую 0,06 гектара, -600 тенге за 0,01 гектара;

Для остальных населенных пунктов ставка налога на придомовые земельные участки, занятых  жилищным фондом, включая строения и сооружения при них , устанавливается в следующих размерах:

При площади до 0,12гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара;

На площадь, превышающую 0,25 гектара, - 400 тенге за 0,01 гектара. 

Порядок уплаты налога 

1. Земельный налог уплачивается сельскохозяйственными землевладельцами и землепользователями и физическими лицами  - владельцами земельных участков не позднее первого октября текущего года.

Несельскохозяйственные пользователи - юридические лица уплачивают земельный налог равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября текущего года .