Кредитование физических лиц

- суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

- суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

- суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Операции совершаются  в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому  кредитному договору.

Счета №  45401, 45509, 45708 – «Кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете («овердрафт»)». Кредитование в виде «овердрафт» счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок «до востребования».

Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном  порядке при недостаточности  средств на банковском или депозитном (физических лиц) счете («овердрафт»).

По дебету счетов отражаются:

-суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на банковском счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по «овердрафту».

Корреспондируют указанные счета с банковскими счетами клиентов:

-суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком «до востребования» физического лица в соответствии с договором, в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;

-суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

-суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме «овердрафт», в корреспонденции с банковскими или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;

-суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому  кредитному договору.

На счетах второго  порядка для учета задолженности  по кредитам и размещенным средствам «до востребования» осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях «до востребования», «до наступления условия (события)» и «под лимит задолженности».

Суммы неиспользованного  лимита задолженности учитываются  на внебалансовом счете № 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

Счета  № 45814, 45815, 45817 – «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (физическим лицам – индивидуальным предпринимателям, гражданам, физическим лицам – нерезидентам).

 

Назначение счетов: учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам физическим лицам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

Учет резервов на возможные  потери по просроченным кредитам и  прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 45818.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам отражаются:

- суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

- суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

- суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

Счета  № 45914, 45915, 45917 – «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (физическим лицам – индивидуальным предпринимателям, гражданам, физическим лицам – нерезидентам).

Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

По дебету счетов зачисляются  суммы просроченной задолженности  по процентам по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов, а также со счетом по учету доходов.

По кредиту счетов отражаются:

           - суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

- суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

Счет № 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса».

Назначение счета: учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных процентов  по не списанным с баланса кредитам, депозитам и прочим размещенным  средствам. В соответствии с требованиями, определенными нормативными актами Банка России, начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету № 916. Для учета неполученных процентов по кредитам, прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, предусмотрен счет № 91604. Счет активный.

По дебету проводятся суммы начисленных процентов  в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту проводятся суммы:

- полученных/взысканных процентов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999;

- неполученных/невзысканных процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом № 99999;

- неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет № 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету № 918.

Аналитический учет ведется  в разрезе каждого договора с  указанием номера лицевого счета  балансового счета по учету суммы  основного долга, на которую начислены проценты.

Счет № 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания».

Назначение счета: учет списанных материальных ценностей  и дебиторской задолженности, в  том числе задолженности по межбанковским  кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета активные.

По дебету счета № 91802 отражаются суммы задолженности по кредитам  и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета  № 91802 списываются суммы:

- погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;

- непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется  в разрезе каждого договора.

По дебету счета № 91803 «Долги, списанные в убыток» отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета  № 91803 списываются суммы:

- погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;

- не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется  в разрезе:

- каждого списанного объекта материальных ценностей;

- каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.

По усмотрению кредитной  организации аналитический учет на счете № 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.

 

Рассмотрим порядок учета операций по выдаче кредита физическому лицу на примере программы  кредитования экспресс-кредит.

Экспресс-кредит: Иванов Ф.В. взял кредит на 24 месяца на сумму 30тыс. руб.

1) открывается текущий счет клиента 40817.

2) открывается ссудный счет в  банке в зависимости от срока  кредитования:

          - 45505 - от 181 дня до 1 года

- 45506 - от 1 года до 3 лет

- 45507 - свыше 3 лет

3) Со ссудного счета перечисляется  сумма кредита на текущий счет  клиента банка: 

Д-т 40817     К-т 45506 Сумма 30 000

На каждую операцию выписывается распоряжение, в котором указываются данные клиента-заемщика; на основании чего было сделано это распоряжение; сумма предоставленного кредита; содержание операции; срок и дата погашения кредита. Кроме того, в дополнение к распоряжению на каждую операцию по выдаче или учета погашения кредита составляется мемориальный ордер.

 

Возврат кредита:

 

Через 1 месяц  после оформления договора о кредитовании и перечислении суммы кредита  на текущий (расчетный) счет клиента, происходит первое погашение задолженности  кредита клиентом банка. Причем в первую очередь списываются проценты по кредиту, так как они формируют прибыль банка. Затем списывается сумма основного долга; комиссия за ведение ссудного счета и при возникновении просрочки уплаты – сумма штрафов.

Экспресс-кредит: Рассмотрим учет операций по возврату кредита на примере Иванова В.В., который взял Экспресс-кредит на сумму 15 тыс. рублей на 12 месяцев. С учетом начисленной комиссии и при возникновении ситуации по просрочке платежей (то есть начисляется сумма штрафов) все платежи, осуществляемые клиентом, кроме платежей, покрывающих основной долг, рассчитываются в виде эффективной процентной ставки.

Корреспонденция счетов по учету операций по возврату экспресс-кредита для Иванова В.В. выглядит так:

1) Списание суммы процентов по кредиту со ссудного счета на счет уплаты процентов:

Д-т 45505   К-т 47427 Сумма 234,25

2) Клиентом погашается сумма  основного долга за кредит:

          - если нет просрочек платежа

 

Д-т 40817    К-т 45505 Сумма 1148,32

          - есть просрочка платежа:

- вынесение процентов на просрочку

Д-т 45505    К-т 47427 Сумма 199,96

- вынесение ссуды на просрочку счет 45505 Сумма 1177,75

- начисление штрафа по потребительскому кредиту

счет 45505 Сумма 500,00

- погашение просроченной ссудной задолженности по кредиту

Д-т 45505    К-т 45815 Сумма 1177,75

3) Списывается сумма комиссии  за обслуживание ссудного счета:

Д-т 40817    К-т 45505 Сумма 225,00

 

Рассмотрим еще некоторые  операции по выдаче кредита и его  погашению: 

 

1) Выдан потребительский кредит наличными деньгами физическому лицу:

Д-т 45502 – 45507  К-т 20202 (В зависимости от сроков предоставления кредитов дебетуются балансовые счета).