Контрольная работа по "Финансовому учёту"

постоянным  понижением годовых амортизационных  отчислений от начального,

довольно высокого уровня, но в отличие от предыдущего метода, обеспечивает

полное возмещение балансовой стоимости основных средств. Данный способ

сложнее предыдущего, его целесообразно применять  для группы основных средств

«Транспортные средства».

     при способе начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции

или работ предусматривает начисление амортизации в зависимости от объема

выпущенной  продукции (работ) и может применяться  только для объектов,

позволяющих определить с достаточной точностью отдачу в течение срока полезного

использования объекта. Данный способ определяется исходя из натурального

показателя  объема продукции в отчетном периоде  и соотношения первоначальной

стоимости объекта  к предполагаемому объему выпуска  продукции или работ за весь

срок его  полезного использования, т.е. данный способ можно представить как

формулу:

Н.а. = Сп / Vп

Амортизация = Vф  х Н.а., где:

Vп – планируемый  объем выпуска продукции            Vф – фактический объем

выпуска продукции

     Пример

Машина стоимостью 10000р.используется в производстве 50000ед.продукции.

Амортизация составляет 0,2р.на одну единицу произведенной  продукции. В первый

год произведено 16000ед.продукции, амортизация составляет 3200р., во второй

год 14000ед.амортизация  –2800р. и.т.д.

Ранее данный способ использовался только для транспортных средств, т.к.

позволяет учесть коэффициент сменности и производственную программу

организации на предстоящий год. Исходя из этого, данный способ амортизации

более подходит для группы «Машины и оборудование», т.е. как к объектам,

которые непосредственно заняты выпуском продукции.

При выборе способа  начисления амортизации следует  помнить о несоответствии

бухгалтерского  учета и учета для целей  налогообложения. Так как балансовая

прибыль для  целей налогообложения увеличивается  на суммы амортизационных

отчислений, начисленных  методом, выбранным предприятием, над  суммами

амортизации, применяемых  для целей налогообложения в  размерах, исчисленных по

установленным нормам от первоначальной стоимости  основных средств.

Важное значение при ведение бухгалтерского учета амортизации основных средств

имеет ведения  налогового учета.

Амортизируемым  имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной

деятельности  и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся

у налогоплательщика  на праве собственности и используются им для извлечения

дохода и  стоимость которых погашается путем  начисления амортизации.

Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до десяти тысяч

рублей включительно.  включается в состав материальных расходов в полной

сумме по мере ввода  его в эксплуатацию;[40]

Амортизируемое  имущество распределяется по амортизационным  группам в

соответствии  со сроками его полезного использования. Сроком полезного

использования признается период, в течение которого использование объекта

основных средств  призвано приносить доход организации  или служить для

выполнения  целей ее деятельности.[13]

Срок полезного  использования определяется налогоплательщиком самостоятельно

на дату ввода  в эксплуатацию данного объекта  амортизируемого имущества в

соответствии  с положением статьи и на основании  классификации основных

средств, определяемой Правительством Российской Федерации (пост.от 01.01.02,

№1).

Амортизируемое  имущество объединяется в следующие  амортизационные группы:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования

от 1 года до 2 лет  включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 2 лет до 3

лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 3 лет до 5

лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 5 лет до

7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования  свыше 7 лет до 10

лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до

15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 15 лет до

20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 20 лет до

25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 25 лет до

30 лет включительно;

десятая группа - имущество  со сроком полезного использования  свыше 30 лет.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в  амортизационных группах,

срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в

соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций -

изготовителей.

Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой

аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную

группу той  стороной, у которой данное имущество  должно учитываться в

соответствии  с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

В налоговом  учете амортизация начисляется  в одном из следующих методов

1) линейным методом;

2) нелинейным  методом.[40]

Сумма амортизации  для целей налогообложения определяется организацией

ежемесячно. Амортизация  начисляется отдельно по каждому  объекту

амортизируемого имущества.

Организация применяет  линейный метод начисления амортизации  к зданиям,

сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую

амортизационные группы, независимо от сроков ввода  в эксплуатацию этих

объектов.

К остальным  основным средствам организация  вправе применять как линейный, так

и не линейный метод.

Выбранный организацией метод начисления амортизации применяется в отношении

объекта амортизируемого  имущества, входящего в состав соответствующей

амортизационной группы, и не может быть изменен  в течение всего периода

начисления  амортизации по этому объекту.       Начисление амортизации в

отношении объекта  амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с

нормой амортизации, определенной для данного объекта  исходя из его срока

полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной  за один месяц амортизации в

отношении объекта  амортизируемого имущества определяется как произведение его

первоначальной (восстановительной) стоимости и  нормы амортизации,

определенной  для данного объекта.

При применении линейного метода

норма амортизации  по каждому объекту амортизируемого имущества

определяется  по формуле

K = (1/n) x 100%,

где K - норма  амортизации в процентах к  первоначальной (восстановительной)

стоимости объекта  амортизируемого имущества;

n - срок полезного  использования данного объекта  амортизируемого имущества,

выраженный  в месяцах.

Пример

В феврале 2002г.организация  приобрела основное средство стоимость 135000р.

(без НДС). Срок  амортизации 8 лет (1/96)*100%=1,04%

Амортизация за месяц будет равна 135000*1,04%=1404р.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации

в отношении  объекта амортизируемого имущества  определяется как произведение

остаточной  стоимости объекта амортизируемого  имущества и нормы амортизации,

определенной  для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого

имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%,

где K - норма  амортизации в процентах к  остаточной стоимости, применяемая  к

данному объекту  амортизируемого имущества;

n - срок полезного  использования данного объекта амортизируемого имущества,

выраженный  в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором  остаточная стоимость

объекта амортизируемого  имущества достигнет 20 процентов  от первоначальной

(восстановительной)  стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется

в следующем  порядке:

1) остаточная  стоимость объекта амортизируемого  имущества в целях начисления

амортизации фиксируется  как его базовая стоимость  для дальнейших расчетов;

2) сумма начисленной  за один месяц амортизации  в отношении данного объекта

амортизируемого имущества определяется путем деления  базовой стоимости

данного объекта  на количество месяцев, оставшихся до истечения срока

полезного использования  данного объекта.

Пример

В январе 2002г.организация  приобрела компьютер стоимость 48000р. (в т.ч. НДС

8000р.) в этом-же  месяце ввело его в эксплуатацию. Срок полезного

использования 3,5г.(42мес.)

Норма амортизации (2/42)*100%=4,76%

В феврале амортизация  будет начислена (40000*4,76%)=1904р.

В марте (40000-1904)*4,76%=1813р.

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную

стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная

норма амортизации  применяется со специальным коэффициентом 0,5.

     Не начисляется амортизация на следующие основные средства:

1.     Основные средства, полученные по  договору дарения и безвоздмездно  в

процессе приватизации, жилищному фонду, по объектам внешнего благоустройства

и другим аналогичным  объектам лесного хозяйства, дорожного  хозяйства и.т.д.

2.     Объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением

времени не изменяются (земельные участки и объекты  природопользования).

3.     По приобретенным изданиям (книги,  брошюры и.т.п.).

Для обобщения  информации об амортизации основных средств, принадлежащих

предприятию, предназначен пассивный счет 02 «амортизация основных средств»

.  Начисленная  сумма амортизации основных средств  относится в кредит счета 02

"Амортизация  основных средств" в корреспонденции  со счетами учета затрат на

производство (издержек обращения). При выбытии (продаже, списании, передаче

безвозмездно  и др.) объектов основных средств, принадлежащих  предприятию на

правах собственности, сумма начисленного по ним износа списывается со счета 02

"амортизация  основных средств" в кредит счета01. На сумму продажи основного

средства делается бухгалтерская проводка дебет 91-1 «прочие  доходы и расходы»

кредит счета 01

Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском

учете отчетного  периода, к которому они относятся, и начисляются независимо

от результатов  деятельности организации в отчетном периоде.

Начисление  амортизации отражается в бухгалтерском  учете следующими проводками:

     Дебет 08  Кредит 02  - отражена сумма начисленной амортизации по основным

средствам, используемым в капитальном строительстве

     Дебет 20,23,25,26,44  Кредит 02  - начислены суммы амортизации по

производственным  основным средствам на затраты производства или издержки

обращения

     Дебет 29  Кредит 02  - начислена амортизация по основным средствам

непроизводственного назначения

     Дебет 91  Кредит 02  - отражена сумма начисленной амортизации по основным

средствам, сданным  в аренду

Амортизационные отчисления по объекту основных средств  начинаются с первого

числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому

учету, и начисляются  до полного погашения стоимости  этого объекта либо

списания этого  объекта с бухгалтерского учета  в связи с прекращением права

собственности или иного вещного права.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задачи 6-10 построены на условном примере ООО «Престиж» (основной вид деятельности: строительно-ремонтные работы, производство и реализация дверей, оконных блоков, плинтусов).

Организация осуществляет учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности объединений, предприятий, организаций и инструкцией по его применению, утвержденному Министерством финансов РФ от 31.10.2000г.  №94н, законодательной и нормативной базой, регламентирующей ведение бухгалтерского учета в РФ.

 

Методические  указания по решению задач:

1. Открыть счета  синтетического учета и записать  в них суммы начальных остатков  на 01 июня 200_г. В дополнение к  счетам открыть счета: 90 «Продажи», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное  производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие недостающие счета.

2. Открыть аналитические  счета отчетного периода к  счету 20 «Основное производство»,  записать начальные остатки, операции  за отчетный период и определить  остатки на конец отчетного периода по каждому объекту производства (строительства).

То же по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», по счету 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье и материалы» и по счету 90 «Продажи».

3.Открыть журнал  регистрации хозяйственных операций. По окончании записей в регистрационном журнале необходимо подсчитать итог по всем хозяйственным операциям для сверки его с итогом в оборотной ведомости по синтетическим счетам.