Державна податкова служба України: структура, завдання та функції

Міністерство  освіти і науки України

Тернопільський національний економічний університет

 

 

 

Кафедра фінансів

ІНДЗ

         на тему:

«Державна податкова служба України: структура, завдання та функції»

 

 

План

 

Вступ3

Розділ 1. Система і структура органів Державної податкової служби України5

Розділ 2. Завдання Державної податкової служби України8

Розділ 3. Функції органів Державної податкової служби України9

Висновки15

Список літератури17

 

Вступ

 

Актуальність теми дослідження. В умовах ринкової економіки фінансова політика держави базується на системі фінансових регуляторів. Такими фінансовими регуляторами є, насамперед, податки, які забезпечують вилучення і перерозподіл створеного валового внутрішнього продукту і формування централізованих фондів грошових ресурсів держави.

Частина доходів юридичних  і фізичних осіб набуває форми  податків та інших обов’язкових платежів лише в разі їх вилучення і перерахування  до бюджету держави. Тому органи стягнення  податків є своєрідним “двигуном” податкової системи, що забезпечує її функціонування.

Однією з структур, яка покликана забезпечити надходження  коштів до дохідної частини бюджету  є Державна податкова служба. Вона займає особливе місце у складі органів  державної влади. Державна податкова  служба є одним із найважливіших і найпріоритетніших інструментів реалізації державної економічної політики.

Головною метою діяльності органів Державної податкової служби є забезпечення контролю за додержанням  податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати податків і зборів, а також неподаткових платежів, встановлених законодавством.

Державна податкова  служба України як управлінська структура  формується у надзвичайно складних політичних та економічних умовах, одночасно із становленням самої  держави, державного управління та податкової системи. У період переходу від планової до ринкової економіки і створення незалежної держави організація ефективної діяльності податкової служби поряд із удосконаленням системи оподаткування стає важливою складовою податкової системи. Тому від чіткості її дій, спрямованих на виконання своїх функцій на всіх рівнях, залежить процес адаптації податкової системи України до ринкових суспільно-економічних відносин.

Саме від чіткої та організовано налагодженої роботи податкових органів країни, в значній мірі, буде залежати можливість держави певною мірою здійснювати своє призначення. Нераціонально побудована податкова система не може надійно функціонувати. Хороша податкова служба ще може якось підтримувати хитку податкову систему, недієздатна ж загрожує розвалом навіть ідеальній податковій системі. Саме тому визначення структури, завдань, функцій Державної податкової служби, яка організовує і контролює надходження до бюджету податків, податкових і окремих видів неподаткових платежів, здійснює контроль за додержанням податкового законодавства відіграє надзвичайно важливу роль і є актуальним на даному етапі розвитку держави.

Об'єктом дослідження є теоретичне обґрунтування функціонування податкової системи.

Предметом дослідження  є Державна податкова служба України.

Метою є дослідження завдань, структури, функцій Державної податкової служби.

Відповідно до мети визначені  завдання дослідження: вивчити теоретико-методологічні  засади функціонування податкових органів, проаналізувати роботу органів ДПС в Україні.

 

 

Розділ 1. Система і структура органів Державної податкової служби України

 

Державну податкову  службу України створено за рішенням Ради Міністрів УРСР від 12 квітня 1990 року №74. Верховна Рада УРСР 4 грудня того ж року прийняла Закон “Про державну податкову службу в Українській РСР”. 24 грудня 1993 року Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про Державну податкову службу в Україні", який визначив статус Державної податкової служби в Україні, її функції, структуру, а також правові засади діяльності, закріпивши за нею широкий перелік прав і повноважень [18, 30].

Відповідно до ст. 1 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" до системи органів державної податкової служби належать: Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах.

У складі органів державної  податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями (далі – податкова міліція).

Державна податкова  адміністрація України залежно  від кількості платників податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два і більше районів), об'єднані (на місто і район) державні податкові інспекції та у їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.

У Державній податковій адміністрації України та державних  податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі утворюються колегії. Чисельність і склад колегії Державної податкової адміністрації України затверджуються Кабінетом Міністрів України, а колегій державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі – Державною податковою адміністрацією України. Колегії є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій. Структура Державної податкової адміністрації України затверджується Кабінетом Міністрів України [2].

У складі органів державної  податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з  податковими правопорушеннями –  податкова міліція.

Податкова міліція здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Структура органів державної  податкової служби представлена на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Структура органів ДПС [8, 11]

Державна податкова адміністрація України є центральним органом виконавчої влади. Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються Державній податковій адміністрації України. Державні податкові інспекції підпорядковуються відповідним державним податковим адміністраціям.

Органи державної податкової служби України координують свою діяльність із фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, органами внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюючими органами, установами банків, а також із податковими службами інших держав.

Державну податкову службу України  очолює Голова Державної податкової адміністрації України, якого призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем'єр-міністра України. Заступники Голови Державної податкової адміністрації України призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації України. Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції – Перший заступник Голови Державної податкової адміністрації України [8, 12].

За ст. 3 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" органи державної податкової служби України у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами України, іншими нормативно-правовими актами органів державної влади, а також рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим і Ради міністрів Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень [2].

 

Розділ 2. Завдання Державної податкової служби України

 

Відповідно до ст. 2 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" завданнями органів державної податкової служби є:

• здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі – податки, інші платежі);
• внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
• прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;
• формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб;
• роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;
• запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення [2].

 

Розділ 3. Функції органів Державної податкової служби України.

 

Згідно ст. 8 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:

1) виконує безпосередньо, а також  організовує роботу державних  податкових адміністрацій та державних податкових інспекцій, пов'язану із:

• здійсненням контролю за додержанням законодавства про податки, інші платежі, валютні операції, порядку розрахунків із споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем і товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги, а також контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності;
• здійсненням контролю за додержанням виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування цих сум до бюджету;
• обліком платників податків, інших платежів;
• виявленням і веденням обліку надходжень податків, інших платежів;
• проведенням роботи по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів, оптових та роздрібних торговців, місць зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, участю у розробленні пропозицій щодо основних напрямів державної політики і проектів державних програм у сфері боротьби з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів, організацією виконання актів законодавства у межах своїх повноважень, здійсненням систематичного контролю за їх реалізацією, узагальненням практики застосування законодавства, застосуванням у випадках, передбачених законодавством, фінансових санкцій до суб'єктів підприємницької діяльності за порушення законодавства про виробництво і обіг спирту етилового, коньячного, плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, здійсненням заходів по вилученню та знищенню або передачі на промислову переробку алкогольних напоїв, знищенню тютюнових виробів, що були незаконно вироблені чи знаходилися у незаконному обігу;

2) видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові  акти і методичні рекомендації  з питань оподаткування;

3) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів, декларацій про валютні цінності, зразок картки фізичної особи – платника податків та інших обов'язкових платежів, форму повідомлення про відкриття або закриття юридичними особами, фізичними особами – суб'єктами підприємницької діяльності банківських рахунків, а також форми звітів про роботу, проведену органами державної податкової служби;

4) роз'яснює через засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі та організовує виконання цієї роботи органами державної податкової служби;

5) здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної підготовки  та перепідготовки кадрів для органів державної податкової служби;

6) подає органам державної податкової  служби методичну і практичну  допомогу в організації роботи, проводить обстеження та перевірки  її стану;

7) організовує роботу по створенню  інформаційної системи автоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації та комп'ютеризації робіт органів державної податкової служби;

8) розробляє основні напрями,  форми і методи проведення  перевірок додержання податкового  та валютного законодавства;

9) при виявленні фактів, що свідчать про організовану злочинну діяльність, або дій, що створюють умови для такої діяльності, направляє матеріали з цих питань відповідним спеціальним органам по боротьбі з організованою злочинністю;

10) передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

11) подає Міністерству фінансів  України та Головному управлінню  Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;

12) вносить пропозиції та розробляє  проекти міжнародних договорів  стосовно оподаткування, виконує  в межах, визначених законодавством, міжнародні договори з питань  оподаткування;

13) надає фізичним особам – платникам податків та інших обов'язкових платежів ідентифікаційні номери і направляє до державної податкової інспекції за місцем проживання фізичної особи або за місцем отримання нею доходів чи за місцезнаходженням об'єкта оподаткування картку з ідентифікаційним номером та веде Єдиний банк даних про платників податків – юридичних осіб;

14) прогнозує, аналізує  надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних  показників і податкового законодавства  на надходження податків, інших  платежів, розробляє пропозиції  щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;

15) забезпечує виготовлення  марок акцизного збору, їх зберігання, продаж та організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю  за наявністю цих марок на  пляшках (упаковках) алкогольних  напоїв і на пачках (упаковках)  тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;