Монетизация бюджетного дефицита. В случае монетизации дефицита (то есть внутреннего банковского финансирования) нередко возникает сеньораж - доход государства от печатания денег. Сеньораж является следствием превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены.

      Внешнее долговое финансирование. Альтернативные возможности внешнего льготного  финансирования бюджетного дефицита (например, получение безвозмездных субсидий из-за рубежа или льготных займов по низким ставкам с длительными сроками погашения) являются наиболее привлекательными, так как в этом случае дефицит не только не оказывает негативного воздействия на экономику, но и может оказаться весьма полезным, если такое финансирование связано с производительным использованием ресурсов.

      Внутренне долговое финансирование. Если правительство  выпускает в целях финансирования облигации государственных займов, то спрос на кредитные ресурсы  возрастает, что, при стабильной денежной массе, приводит к увеличению средних рыночных ставок процента. Если внутренние процентные ставки изменяются свободно, то их рост может быть достаточно большим для того, чтобы отвлечь банковские кредиты из частного сектора.

      В результате частные внутренние инвестиции, чистый экспорт и частично потребительские расходы - снижаются, вызывая "эффект вытеснения", который значительно ослабляет стимулирующий потенциал фискальной политики.

      Увеличение  налогообложения. Современная экономическая наука сильно сомневается в его эффективности. Ведь на первый взгляд кажется , что увеличение налогов – наиболее простой способ сокращения или ликвидации дефицитов федерального бюджета. Но есть некоторые обстоятельства, которые заставляют думать, что возросшие налоги могут вызвать лишь увеличение дефицитов.

      Экономисты  неоклассического направления рассмотрели  данные за двадцатилетний период функционирования американской экономики и пришли к выводу, что на самом деле существует положительная корреляция средних  ставок федерального налога (измеренных как процент от личного дохода) и дефицита федерального бюджета (измеренного как процент от ВВП). Другими словами, более высокие ставки налога ассоциируются с большими, а не с меньшими дефицитами.

        

2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг). Валовой доход, денежные накопления и прибыль.

 

     2.1 Выручка от реализации продукции (работ, услуг). 

     При создании предприятия учредители формулируют  суть деятельности, которая определяет особенности его функционирования, содержание и структуру его активов, формирует существенную часть конечного финансового результата.

           Главным источником формирования доходов в любой коммерческой организации является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг). Выручка от реализации – сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия за отгруженную продукцию и иные ценности (включая основные фонды), выполненные работы, оказанные услуги⁴ . Выручка от реализации продукции исчисляется в действующих ценах. В ее состав не входят косвенные налоги, они учитываются отдельно, т.е. в бухгалтерском учете и отчетности отражается выручка-нетто. Существует 2 метода отражения (учета) выручки от реализации продукции:

     - по мере отгрузки товаров (выполнения  работ, оказания услуг) и предъявления  контрагенту расчетных документов. Этот метод именуется как метод начисления;

     - по мере оплаты и поступления  денег. Это кассовый метод.

     В зависимости от предмета деятельности той или иной организации можно  различить несколько форм выручки.

     В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считается арендная плата.

     В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности.

     В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

     На  величину выручки влияют объективные  и субъективные факторы. В свою очередь  объективные факторы условно  делятся на внутренние и внешние.

     К внутренним можно отнести: объём  производства, уровень издержек, качество продукции, ритмичность выпуска, ассортимент (в производстве), ритмичность отгрузки, своевременное оформление документов, оптимальные формы расчётов (в обращении).

     К внешним факторам относятся: рынок  сырья, материалов, полуфабрикатов, объём  производства в своей компетенции, качество по сравнению с аналогами  других предприятий, ритмичность поставок (в производстве), сроки документооборота, соблюдении условий договоров, оптимальная форма расчётов (в сфере обращения).

     К субъективным факторам относятся: факторы  морального плана, политическая обстановка на рынке, сфера деятельности, реклама  или антиреклама.

     В условиях радикального изменения управления экономикой объем выручки от реализованной продукции становится одним из важнейших показателей хозяйствующих субъектов. Данный показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объема выпускаемой продукции, а сколько в увеличении объема реализованной продукции (с учетом снижения остатков нереализованной продукции).

     Заинтересованность  предприятий в производстве и  реализации качественного продукта отражается на величине прибыли, которая  при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

     2.2. Валовый доход.

 

        Нормальное функционирование предприятия возможно лишь при условии, что произведенная продукция (работы, услуги или результат любой другой деятельности) нашли на рынке спрос у покупателей (потребителей) и за них были получены средства в виде денежного эквивалента. Эти средства, необходимые предприятию для поддержания процесса воспроизводства и пополнения финансовых ресурсов, представляют собой валовой доход предприятия.

          Валовой доход - финансовая категория, ее сущность, роль формировании финансовых ресурсов и в оценке эффективности хозяйственной деятельности. К. Маркс, определяя сущность данной категории, писал, что валовой доход есть та часть стоимости и измеряемая его часть валового продукта, которая остается за вычетом части стоимости всего произведенного продукта, возмещающей вложенный в производство и потребленный в нем постоянный капитал. (Маркс К., Энгельс Ф. -Соч. - Т. 25.- Ч.И. - С. 409).

     Валовой доход включает: общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств;

       доходы от продажи ценных бумаг;

       доходы от осуществления банковских, страховых и других операций  по оказанию финансовых услуг;

       доходы от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

       доходы от совместной деятельности  и в виде дивидендов, полученных  от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций лизинга (аренды);

       доходы, не учтенные в исчислении  валового дохода периодов, предшествующих  отчетному, и выявленные в отчетном  периоде; доходы из других источников  и от внереализационных операций, в том числе в виде:

       сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной предприятием, стоимости товаров (работ, услуг), безвозмездно предоставленных предприятию;

       сумм неиспользованной части  денежных средств, которые возвращаются  из страховых резервов;

       сумм средств страхового резерва,  использованных не по назначению;

     стоимости материальных ценностей, переданных предприятию  согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;

       сумм штрафов, неустойки или  пени, полученных по решению сторон  договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;

       сумм государственной пошлины,  предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его  пользу по решению суда (арбитражного  суда). 
 

     2.3. Денежные накопления. 

     Денежные  накопления предприятий представляют собой чистый доход общества, созданный  в процессе материального производства. Денежные накопления непосредственно  связаны с товарным производством  и действием закона стоимости. Товарно-денежные отношения позволяют реализовать чистый доход в денежной форме и обособить его в самостоятельную категорию - денежные накопления.

     Источником  денежных накоплений является труд, в  результате которого в процессе материального  производства создается прибавочный  продукт. Прибавочный продукт в стоимостном выражении выступает в виде чистого дохода. Денежные накопления служат основным источником доходов государственного бюджета. Часть денежных доходов остается в распоряжении предприятий после выполнения ими финансовых обязательств перед бюджетом.

     Денежные  накопления исчисляются как разница  между выручкой от реализации продукции  и полной ее себестоимостью. Они  выступают в следующих основных формах: налога на добавленную стоимость, прибыли и страховых взносов  во внебюджетные фонды.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и  услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Платежи предприятий из прибыли в бюджет являются формой мобилизации в централизованный фонд государства части чистого  дохода, созданного на предприятии. Эта  форма постоянно изменяется, что  объясняется становлением и развитием налоговой системы России.

     Прибыль (или убытки) является конечным финансовым результатом деятельности предприятия, который отражается на счете 80 "Прибыли  и убытки". Из этой прибыли предприятия  уплачивают различные налоги: налог на прибыль, налог с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, налог на, имущество, местные налоги и т.д.

     Таким образом, прибыль является источником множества налогов⁵.  

     2.4. Прибыль 

     Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и традиционно считается основной целью деятельности любой коммерческой организации. Каждая организация всегда ставит цель получить прибыль, однако не всегда ее получает.

     Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности⁶.

     В переносном смысле под прибылью понимается всякая польза или выгода. Однако использование  данного определения прибыли  часто затрудняет понимание ее сущности как экономической категории.