- Региональные
и местные бюджеты
Центральное звено территориальных
бюджетов – региональные бюджеты,
предназначенные для финансового
обеспечения задач, возложенных
на государственные органы управления
субъекта Федерации. В современных условиях
региональные органы власти все в большей
степени призваны обеспечить комплексное
развитие регионов, пропорциональное
развитие производственной и непроизводственной
сфер на подведомственных территориях.
Значительно возрастает их координационная
функция в экономическом и социальном
развитии территорий.
В соответствии с Бюджетным
кодексом РФ доходы региональных
бюджетов формируются за счет
налоговых и неналоговых доходов.
Зачислению в бюджеты субъектов РФ подлежат
налоговые доходы от следующих региональных
налогов [4, с. 85]: налога на имущество организаций
– по нормативу 100%; налога на игорный бизнес
– по нормативу 100%; транспортного налога
– по нормативу 100%. В бюджеты субъектов
РФ подлежат зачислению налоговые доходы
от следующих федеральных налогов и сборов,
предусмотренных специальными налоговыми
режимами: акцизов на спиртосодержащую
продукцию – по нормативу 50%; акцизов на
алкогольную продукцию – по нормативу
100%; сбора за пользование объектами животного
мира – по нормативу 100%; налога на добычу
полезных ископаемых (за исключением полезных
ископаемых в виде углеводородного сырья
и общераспространенных полезных ископаемых)
– по нормативу 60% и т.д. Неналоговые доходы
бюджетов субъектов РФ формируются за
счет: части прибыли унитарных предприятий,
созданных субъектами РФ, остающейся после
уплаты налогов и иных обязательных платежей
в бюджет, - в размерах, устанавливаемых
законами субъектов РФ; платы за негативное
воздействие на окружающую среду – по
нормативу 40%; платежей за пользование
лесным фондом и т.д. В бюджеты субъектов
РФ – городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга подлежит зачислению
80% платы за негативное воздействие на
окружающую среду.
Расходы региональных бюджетов осуществляются
по следующим направлениям: обеспечение
функционирования органов законодательной
(представительной) и исполнительной
власти субъектов РФ; обслуживание и погашение
государственного долга субъектов РФ;
проведение выборов и референдумов субъектов
РФ; обеспечение деятельности средств
массовой информации субъектов РФ; оказание
финансовой помощи местным бюджетам; содержание
и развитие предприятий, учреждений и
организаций, находящихся в ведении органов
государственной власти субъектов РФ
и т.д.
В последнее десятилетие наблюдается
регионализация экономических и
социальных процессов: функции
регулирования этих процессов
переходят от центральных уровней
государственной власти к региональным.
Поэтому роль региональных бюджетов
усиливается, а сфера их использования
расширяется. Через региональные бюджеты
государство активно проводит экономическую
политику.. На основе предоставления региональным
органам власти средств для увеличения
их бюджетов осуществляется финансирование
промышленности, сельского хозяйства,
строительства и содержания дорого, охраны
окружающей среды. Круг финансируемых
мероприятий расширяется.
Обязательный компонент демократического
государственного строя – местное
самоуправление, осуществляемое самим
населением через свободно избранные
им представительные органы. Для выполнения
функций, возложенных на местные представительные
и исполнительные органы, представительные
органы наделяются определенными имущественными
и финансово-бюджетными правами. Финансовая
база местных органов власти – их бюджеты.
Предоставленные этим органам бюджетные
и имущественные права дают им возможность
составлять, рассматривать, утверждать
и исполнять свои бюджеты, распоряжаться
переданными в их ведение предприятиями
и получать от них доходы.
Экономическая сущность местных
бюджетов проявляется в их
назначении: формировании денежных
фондов, являющихся финансовым обеспечением
деятельности местных органов
власти; распределении и использовании
этих фондов между отраслями
народного хозяйства; контроле за финансово-хозяйственной
деятельностью предприятий, организаций
и учреждений, подведомственных этим органам
власти. Важное значение имеют местные
бюджеты в осуществлении общегосударственных
экономических и социальных задач – в
первую очередь в распределении общегосударственных
средств на содержание и развитие социальной
инфраструктуры общества. В основе распределения
общегосударственных денежных ресурсов
между звеньями бюджетной системы заложены
принципы самостоятельности местных бюджетов,
их государственной финансовой поддержки.
Исходя из этих принципов, доходы местных
бюджетов формируются за счет собственных
доходов и отчислений от федеральных и
региональных налогов и сборов.
В местные бюджеты поступают:
ассигнования на финансирование
осуществления отдельных государственных
полномочий, передаваемых органам местного
самоуправления; ассигнования на финансирование
реализации органами местного самоуправления
федеральных законов и законов субъектов
РФ; ассигнования на компенсацию дополнительных
расходов, возникших в результате решений,
принятых органами государственной власти,
приводящих к увеличению бюджетных расходов
или уменьшению бюджетных доходов муниципальных
образований, а также другие неналоговые
доходы, поступающие в местные бюджеты
в порядке и по нормативам, которые установлены
федеральными законами, законами субъектов
РФ и правовыми актами органов местного
самоуправления. До разграничения государственной
собственности на землю в местные бюджеты
в полном объеме поступают доходы от продажи
и передачи в аренду находящиеся в государственной
собственности земельных участков, расположенных
в границах муниципальных образований
и предназначенных для целей жилищного
строительства.
В бюджеты поселений зачисляются
доходы от налогов: земельного
налога – по нормативу 100%; налога на имущество
физических лиц – по нормативу 100%; налога
на доходы физических лиц – по нормативу
10%; единого сельскохозяйственного налога
– по нормативу 10%.
В бюджеты муниципальных районов
зачисляются налоговые доходы от следующих
налогов: земельного налога, взимаемого
на межселенных территориях – по нормативу
100%; налога на имущество физических лиц,
взимаемого на межселенных территориях
– по нормативу 100%; налога на доходы физических
лиц – по нормативу 20%; единого налога
на вмененный доход для отдельных видов
деятельности – по нормативу 90% и т.д.
В бюджеты городских округов
зачисляются налоговые доходы
от следующих налогов: земельного
налога – по нормативу 100%; налога
на имущество физических лиц
– по нормативу 100%; налога на доходы физических
лиц – по нормативу 30%; единого налога
на вмененный доход для отдельных видов
деятельности – по нормативу 90% и т.д.
Неналоговые доходы местных бюджетов
формируются за счет части
прибыли муниципальных унитарных
предприятий, остающейся после уплаты
налогов и иных обязательных платежей,
в размерах, устанавливаемых правовыми
актами органов местного самоуправления.
В бюджеты муниципальных районов и бюджеты
городских округов подлежит зачислению
плата за негативное воздействие на окружающую
среду – по нормативу 40%. В бюджеты городских
округов и муниципальных районов, городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий
на розничную продажу алкогольной продукции,
выдаваемых органами местного самоуправления
– по нормативу 100%. Представительные
органы местного самоуправления вправе
вводить местные налоги и сборы, устанавливать
размеры ставок по ним и предоставлять
льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных
им налоговым законодательством Российской
Федерации.
Расходы местных бюджетов наиболее
ярко отражают последствия экономических
и социальных процессов в стране.
Главные стороны деятельности
местных органов власти – разработка
и осуществление планов экономического
и социального развития на подведомственной
им территории. Возрастание расходов связано
с новым строительством и повышением уровня
затрат на содержание объектов жилищно-коммунального
и культурно-бытового назначения. В соответствии
с Бюджетным кодексом РФ исключительно
из местных бюджетов финансируются следующие
виды расходов: содержание органов местного
самоуправления; содержание муниципальных
органов охраны общественного порядка;
благоустройство и озеленение территорий
муниципальных образований; обслуживание
и погашение муниципального долга; обеспечение
противопожарной безопасности и т.д.
ГЛАВА
2. Принципы бюджетной
системы Российской
Федерации
2.1.
Принципы бюджетной
системы в РФ
Бюджетная
система Российской Федерации основана
на принципах [1, ст. 28]: 1. Единства
бюджетной системы Российской Федерации
- означает единство правовой базы, денежной
системы, форм бюджетной документации,
принципов бюджетного процесса в Российской
Федерации, санкций за нарушения бюджетного
законодательства Российской Федерации,
а также единый порядок финансирования
расходов бюджетов всех уровней бюджетной
системы Российской Федерации, ведения
бухгалтерского учета средств федерального
бюджета, бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов.
2. Разграничения доходов и расходов между
уровнями бюджетной системы Российской
Федерации - означает закрепление соответствующих
видов доходов (полностью или частично)
и полномочий по осуществлению расходов
за органами государственной власти Российской
Федерации, органами государственной
власти субъектов Российской Федерации
и органами местного самоуправления.
3. Самостоятельности бюджетов – означает:
право законодательных (представительных)
органов государственной власти и органов
местного самоуправления на каждом уровне
бюджетной системы Российской Федерации
самостоятельно осуществлять бюджетный
процесс; наличие собственных источников
доходов бюджетов каждого уровня бюджетной
системы Российской Федерации, определяемых
в соответствии с законодательством Российской
Федерации; законодательное закрепление
регулирующих доходов бюджетов, полномочий
по формированию доходов соответствующих
бюджетов в соответствии с настоящим Кодексом
и налоговым законодательством Российской
Федерации; право органов государственной
власти и органов местного самоуправления
самостоятельно в соответствии с настоящим
Кодексом определять направления расходования
средств соответствующих бюджетов; право
органов государственной власти и органов
местного самоуправления самостоятельно
в соответствии с настоящим Кодексом определять
источники финансирования дефицитов соответствующих
бюджетов; недопустимость изъятия доходов,
дополнительно полученных в ходе исполнения
законов (решений) о бюджете, сумм превышения
доходов над расходами бюджетов и сумм
экономии по расходам бюджетов; недопустимость
компенсации за счет бюджетов других уровней
бюджетной системы Российской Федерации
потерь в доходах и дополнительных расходов,
возникших в ходе исполнения законов (решений)
о бюджете, за исключением случаев, связанных
с изменением законодательства.
4.Полноты отражения доходов и расходов
бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных
фондов - означает, что все доходы и расходы
бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных
фондов и иные обязательные поступления,
определенные налоговым и бюджетным законодательством
Российской Федерации, законами о государственных
внебюджетных фондах, подлежат отражению
в бюджетах, бюджетах государственных
внебюджетных фондов в обязательном порядке
и в полном объеме. Все государственные
и муниципальные расходы подлежат финансированию
за счет бюджетных средств, средств государственных
внебюджетных фондов, аккумулированных
в бюджетной системе Российской Федерации.
Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки
по уплате налогов и иных обязательных
платежей полностью учитываются отдельно
по доходам бюджетов, бюджетов государственных
внебюджетных фондов и по расходам бюджетов,
бюджетов государственных внебюджетных
фондов, за исключением отсрочек и рассрочек
по уплате налогов и иных обязательных
платежей, предоставляемых в пределах
текущего финансового года.
5. Сбалансированности бюджета - означает,
что объем предусмотренных бюджетом расходов
должен соответствовать суммарному объему
доходов бюджета и поступлений из источников
финансирования его дефицита. При составлении,
утверждении и исполнении бюджета уполномоченные
органы должны исходить из необходимости
минимизации размера дефицита бюджета.
6. Эффективности и экономности использования
бюджетных средств - означает, что при
составлении и исполнении бюджетов уполномоченные
органы и получатели бюджетных средств
должны исходить из необходимости достижения
заданных результатов с использованием
наименьшего объема средств или достижения
наилучшего результата с использованием
определенного бюджетом объема средств.
7. Общего (совокупного) покрытия расходов
бюджетов - означает, что все расходы бюджета
должны покрываться общей суммой доходов
бюджета и поступлений из источников финансирования
его дефицита. Доходы бюджета и поступления
от источников финансирования его дефицита
не могут быть увязаны с определенными
расходами бюджета за исключением доходов
целевых бюджетных фондов, а также в случае
централизации средств из бюджетов других
уровней бюджетной системы Российской
Федерации.
8. Гласности – означает: обязательное
опубликование в открытой печати утвержденных
бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту
представления информации о ходе исполнения
бюджетов, а также доступность иных сведений
по решению законодательных (представительных)
органов государственной власти, органов
местного самоуправления; обязательную
открытость для общества и средств массовой
информации процедур рассмотрения и принятия
решений по проектам бюджетов, в том числе
по вопросам, вызывающим разногласия либо
внутри законодательного (представительного)
органа государственной власти, либо между
законодательным (представительным) и
исполнительным органами государственной
власти.
9. Достоверности бюджета - означает надежность
показателей прогноза социально-экономического
развития соответствующей территории
и реалистичность расчета доходов и расходов
бюджета.
10. Адресности и целевого характера бюджетных
средств - означает, что бюджетные средства
выделяются в распоряжение конкретных
получателей бюджетных средств с обозначением
направления их на финансирование конкретных
целей. Любые действия, приводящие к нарушению
адресности предусмотренных бюджетом
средств либо к направлению их на цели,
не обозначенные в бюджете при выделении
конкретных сумм средств, являются нарушением
бюджетного законодательства Российской
Федерации.
2.2.
Межбюджетные отношения
и проблемы их развития
в РФ
Межбюджетные
отношения – один из основных факторов,
влияющих на социально-экономическое
развитие государства. От того, насколько
эффективно и целесообразно распределены
обязанности и финансовые ресурсы для
их выполнения бюджетами, зависит возможность
государства выполнять свои функции, а
для населения – обеспеченность бюджетными
услугами.
Согласно
Бюджетному кодексу РФ под межбюджетными
отношениями понимаются отношения
между органами государственной
власти РФ, органами государственной
власти субъектов РФ и органами местного
самоуправления.
Межбюджетные
отношения основываются на принципах
[6, с. 122]: распределения и закрепления расходов
бюджетов по определенным уровням бюджетной
системы РФ; разграничения (закрепления)
на постоянной основе и распределения
по временным нормативам регулирующих
доходов по уровням бюджетной системы
РФ; равенства бюджетных прав субъектов
РФ, равенства бюджетных прав муниципальных
образований; выравнивания уровней минимальной
бюджетной обеспеченности субъектов РФ,
муниципальных образований; равенства
всех бюджетов РФ во взаимоотношениях
с федеральным бюджетом, равенства местных
бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами
субъектов РФ.
В
соответствии с этими принципами
отдельные виды бюджетных расходов
могут передаваться из федерального бюджета
в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов
РФ — в местные бюджеты.
В
основе процесса распределения расходов
и доходов между звеньями бюджетной
системы заложен принцип равенства
бюджетов субъектов Российской Федерации
во взаимоотношениях с федеральным бюджетом
и местных бюджетов с региональными бюджетами,
который предполагает использование единой
методики расчета нормативов финансовых
затрат на предоставление государственных
и муниципальных услуг, нормативов расчета
финансовой помощи территориальным бюджетам,
а также единый порядок уплаты федеральных
и региональных налогов.
Для
обеспечения расходов территориальных
бюджетов (республик в составе
Российской Федерации, краевых, областных,
окружных, местных) они должны иметь
соответствующие доходы.
Доходы
бюджетов состоят из собственных и
регулирующих.
Собственные
доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные
на постоянной основе полностью или частично
за соответствующими бюджетами законодательством
Российской Федерации.