Анализ основных средств предприятия

 

Из вышеизложенных расчетов, таблицы 2.5 и неравенств видно, что ОАО «Симферопольский консервный завод им. С.М.Кирова» является неликвидным и неплатежеспособным предприятием. Результаты расчётов по предприятию за последние 3 года показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А₁ ≤ П₁; А₂ ≥ П₂; А₄ ≤ П_4. Это положение итогов групп по активу и по пассиву за последние три года не изменялась. Как видим, наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Эта ситуация является угрожающей, так как разница довольно большая – -84 тыс. грн. грн. Предприятию необходимо контролировать ситуацию, чтобы выйти из негативного положения – увеличить количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. На данный момент такое положение может повлечь ухудшение финансового состояния предприятия.

 

Таблица 2.6 – Сравнение показателей ликвидности баланса ОАО «Симферопольский консервный завод им. С.М.Кирова».

Рекомендуемый критерий	Показатели
	2006 г	2007 г	2008 г
А1 ≥ П1	А1  ≤ П1	А1 ≤ П1	А1 ≤ П1
А2 ≥ П2	А2 ≥  П2	А2 ≥   П2	А2 ≥  П2
А3 ≥ П3	-	-	-
А4 ≤ П4	А4 ≤  П4	А4 ≤  П4	А4 ≤   П4

 

При сравнении показателей  ликвидности баланса ОАО «Симферопольский консервный завод им. С.М.Кирова» отмечено, что в анализируемом периоде наблюдается недостаток собственных оборотных средств, а так же нарушена ликвидность баланса. При этом следует иметь в виду, что недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, так как компенсация может быть только по стоимостной оценке, поскольку в реальной платёжной ситуации менее активные активы не могут заменить более активные.

   Под ликвидностью  баланса понимают возможность  предприятия в установленные  сроки с помощью имеющегося  на его балансе имущества рассчитаться  по своим обязательствам. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдено следующее  неравенство: А₁>П_{1 ,} А₂>П_{2 ,} А₃>П₃ , А₄<П₄. Детализировать анализ можно с помощью коэффициентов ликвидности (см. таблица 2.7).

Для проведения углублённого анализа ликвидности используется система показателей, приведённых в таблице 2.12

Таблица 2.7 - Анализ коэффициентов ликвидности.

Коэффициенты	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонения 2006 г. к 2008 г.
Коэффициент общей ликвидности	1,1	1,2	1,2	0,1
Коэффициент быстрой  ликвидности	71,8	39,1	34	-37,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,008	0,001	0,007	-0,001

 

   Коэффициент общей  ликвидности должен находится  в пределах от 1 до 2, только в  этом случае предприятие имеет  возможность в полном объеме  рассчитаться по своим обязательствам  не только наиболее срочным, но и краткосрочным, а также частично по долговым обязательствам. В ОАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова» данный коэффициент соответствует норме. Коэффициент быстрой ликвидности помогает оценить насколько возможным будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим. На протяжении анализируемого периода значение данного коэффициента постепенно уменьшалось и к 2008 году он достигло отрицательного уровня. Анализируя коэффициент абсолютной ликвидности следует отметить, что он должен находится в пределах 0,2 – 0,35. Только в этом случае предприятие имеет возможность рассчитаться по наиболее срочным обязательствам. Однако данный показатель ниже оптимального значения, т.е. наблюдается явный недостаток денежных средств.

Для дальнейшей характеристики финансового состояния предприятия  проведём анализ финансовой активности (таблица 2.8).

 

Таблица 2.8 – Коэффициенты финансовой активности предприятия.

Наименование  коэффициента	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Общая оборачиваемость капитала	0,26	0,18	0,15
Оборачиваемость материальных оборотных средств	1,4	1,2	0,9
Оборачиваемость готовой продукции	1948,4	1308,0	-
Оборачиваемость дебиторской задолженности	25,6	15,0	15,0
Средний срок оборота  дебиторской задолженности	14,3	25,0	24,2
Оборачиваемость кредиторской задолженности	1,7	1,1	1,1
Средний срок оборота  кредиторской задолженности	218	318	320

 

Общая оборачиваемость  капитала отражает скорость оборота  всего капитала, рост которого, означает ускорение кругооборота средств предприятия.

Средний период от расходования средств на производство продукции до получения средств за реализованную продукцию уменьшается, что также свидетельствует об ускорении кругооборота средств.

Оборачиваемость материальных оборотных средств уменьшается, что говорит об увеличении производственных запасов, а также об уменьшении спроса на готовую продукцию, что подтверждает коэффициент оборачиваемости готовой продукции.

В 2008 году по сравнению с 2006 годом, предприятие уменьшает предоставление кредита, о чём свидетельствует коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. При этом средний срок оборота сокращается и составляет 24,2 дня в 2008 году по сравнению 14,3 днями в 2006 году.

Уменьшение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности  означает снижение скорости оплаты задолженности предприятием. При этом средний срок возврата кредита составляет 320 дней в 2008 году по сравнению с 218 днями в 2006 году.

_{Теперь  сделаем анализ финансовой устойчивости предприятия (таблица 2. 9).}

С помощью выше рассчитанных показателей определим трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации 

Возможно выделение 4х  типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:

Фс ³О; Фт ³О; Фо ³0; т.е. S= {1,1,1};

2..Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность:

Фс< 0; Фт³0; Фо³0; т.е. S={0,1,1};

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором всё же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:

Фс<0; Фт<0;Фо³0;т.е. S={0,0,1};

4. Кризисное финансовое  состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности:

Фс<0; Фт<0; Фо<0; т.е. S={0,0,0} 

Таблица 2.9 - Анализ финансовой устойчивости ОАО «Симферопольский консервный завод им. С.М.Кирова»

Наименование  показателя	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Источники собственных средств	4393,7	4316,9	4410
Необоротные активы	4282,3	4168,6	4284
Наличие собственных оборотных средств	111,4	148,3	126
Долгосрочные кредиты и заемные средства (долгосрочные обязательства)	-	-	-
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат	111,4	148,3	126
Краткосрочные кредиты и заемные средства (текущие обязательства)	864,3	831,8	728
Общая сумма основных источников средств для формирования запасов и затрат	975,7	980,1	854
Общая величина запасов и затрат	1240	1122,5	982
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат	-112,9	-974,2	-856
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат	-112,9	-974,2	-856
Излишек (+), недостаток (-) общей суммы основных источников средств для формирования запасов и затрат	-264,3	-142,4	-128
Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости	000	000	000

 

В ОАО «Симферопольский консервный завод им. С.М.Кирова» трёхкомпонентный показатель финансовой ситуации S={0;0;0} во всех трех годах. Таким образом, финансовую устойчивость в 2006 – 2008 гг. можно считать критической.

 

2.3 Анализ обеспеченности ОАО «Симферопольский консервный завод им. С.М.Кирова» основными средствами производства и эффективность их использования.

Основные средства —  один из важнейших факторов производственного  потенциала. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

При  проведении   анализа   обеспеченности   организации   основными средствами  необходимо  изучить:  достаточно  ли  у   организации   основных средств, их динамику, состав и структуру,  техническое состояние.

     Анализ  наличия, состава и  структуры   основных  средств  проводится  на основе деления всех основных фондов на производственные,  непроизводственные и основные производственные фонды других отраслей,  а  также  на  основе  их классификации по натурально-вещественному составу (видам).

Состав и структура  основных средств показываю наличие основных средств на предприятии, а именно их наименование, удельный вес каждого вида основных средств в общей стоимости. Удельный вес активной и пассивной части.

Уровень обеспеченности  предприятия   основными   средствами   характеризуют  такие показатели, как: фондоворуженность и техническая вооруженность труда.

_{Состав  и структура основных фондов зависят от особенностей специализации отрасли,  технологии и организации производства,  технической оснащенности (в таблице 2.10).}

 

Таблица 2.10 Состав и структура производственных фондов ОАО «Симферопольский консервный завод им. С.М. Кирова»

Виды основных средств	2006 г.		2007 г.		2008 г.
	тыс. грн.	%	тыс. грн.	%	тыс. грн.	%
1.Здания, сооружения, передаточные устройства.	3967,5	92,7	3881,9	93,1	3887	90,6
2.Машины и  оборудование.	264,3	6,2	255,7	6,1	334	7,7
3.Транспортные  средства.	10,7	0,2	5,5	0,1	7	0,2
4.Инструменты,  устройства, инвентарь.	26,4	0,6	22,8	0,5	55	1,3
5.Другие основные  средства.	8,5	0,2	-	-	-	-
6.Малоценные  необоротные материальные активы.	4,9	0,1	2,7	0,06	1	0,02
Итого:	4282,3	100,0	4168,6	100,0	4284	100,0
Итого активная часть	275	6,4	261,2	6,3	341	8,0
Итого пассивная  часть	4007,3	93,6	3907,4	93,7	3943	92,0

 

Сопоставив данные, можно  сделать выводы  о  том, что  в  течение  анализируемого периода на   предприятии наметились тенденции увеличения доли  активной части на 24,0% в 2008 году по сравнению с 2006 годом,  и уменьшения доли пассивной части на 1,6%. В условиях  неоднородного поведения величины  основных  фондов  организации. Сначала их величина  снизилась,  затем стала увеличиваться. Поскольку активная часть основных производственных фондов непосредственно участвует в процессе производства продукции, то  её  доля  должна  составлять  не  менее 50%. В анализируемом предприятии ее доля занимает в 2006 году – 6,4%, в 2007 году – 6,3%, в 2008 году – 8,0%. Увеличение активной части основных фондов в 2008 году по сравнению с 2006 годом  должно  рассматриваться   как   тенденция, способствующая снижению фондоотдачи основных  средств  и  объемов производства продукции при прочих равных условиях.

_{Структуру производственных фондов наглядно можно увидеть на рисунке 2.4}

_{рис. 2.4 Структура производственных фондов ОАО «Симферопольский консервный завод им. С.М.Кирова за 2006-2008 гг.».}

_{Из  данного рисунка  можно сделать  вывод, что наибольший удельный вес в  структуре всех основных производственных фондов занимают здания, сооружения, это говорит об обеспеченности предприятия  условиями для  производственного процесса. Машины и оборудования занимают в общей структуре основных производственных фондов незначительную часть, но именно они принимают непосредственное участие в производственном процессе. Транспортные средства, инструменты, устройства, инвентарь, малоценные необоротные активы и другие основные средства также находятся с общей структуре основных производственных фондов, но их занимаемая часть в общей стоимости незначительная.}

Активную и пассивную  часть основных производственных фондов можно увидеть на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 Активная и  пассивная часть основных производственных фондов ОАО «Симферопольский консервный завод им. С.М.Кирова».

Из данного рисунка  можно сделать вывод, что на предприятии  преобладает пассивная часть основных производственных фондов, над активной. Но в самом производственном процессе важна активная часть основных производственных фондов, которая непосредственно участвует в процессе производства.

Основные средства являются наиболее крупным элементом необоротных активов. Их состояние определяют объем, состав и структуру, излишек и недостаток, степень годности, уровень износа и пр. Целью анализа являются, удержание доли пассивной части в определенных рамках или ее снижение. Речь идет о коэффициенте обеспеченности основных средств их активной частью. Повышение коэффициента означает улучшение структуры основных средств. В составе основных средств также выделяются основные непроизводственные фонды, изучаются их удельный вес и динамика в общем составе основных фондов. Далее определяется степень годности основных средств. Для этого рассчитывается коэффициент годности основных средств. Данные коэффициенты могут рассчитываться как в целом по основным средствам, так и в разрезе их отдельных элементов. Коэффициент износа показывает, насколько амортизированы основные средства, т.е. в какой мере профинансирована их возможная будущая замена по мере износа. Диапазон колебаний коэффициента составляет от нуля до единицы. Чем он ближе к нулю, тем меньше степень физического износа основных средств, и наоборот. Если коэффициент равен единице, то это означает, что основные средства амортизированы полностью.