Виды экономического анализа

Виды экономического анализа

В основе типологии анализа, прежде всего, лежат его цели, которые  определяются уровнем анализируемых  объектов, особенностью изучаемых явлений  и процессов, направленностью анализа.

Наиболее общая классификация  экономического анализа дана на рисунке.

В ее основе лежат два  признака: цель и уровень. В зависимости  от цели предлагается выделять теоретический (политэкономический) анализ, задачей  которого является раскрытие сущности изучаемого явления или процесса и причинно-следственных связей его  изменения. При этом изучаемый объект может изучаться как результат  или как фактор, влияющий на изменения  других явлений. Например, можно изучать  эффективность воспроизводственного процесса, ориентируясь на построение его моделей, определение факторов его изменения и условий успешного  развития. А можно изучать эффективность  воспроизводственного процесса как  фактор повышения уровня жизни, научно-технического прогресса. Поскольку любое экономическое  исследование может рассматриваться  как результат и фактор, важно  определить их диалектическую взаимосвязь  и взаимозависимость. Теоретический  анализ, как правило, завершается  установлением логических моделей.

Схема экономического анализа  деятельности предприятий

Конкретно-экономический  анализ, во-первых, привязан к конкретным субъектам хозяйствования - отраслям, регионам, организациям и, во-вторых, предполагает количественную оценку выявленных взаимосвязей, конкретные выводы применительно к  сложившимся условиям и возможностям развития анализируемого объекта. Конкретно-экономический  анализ, как правило, несколько различен в зависимости от организационно-правовой формы и специализации субъектов  хозяйствования.

В зависимости от уровня анализируемого объекта выделяют макроэкономический анализ, который охватывает народное хозяйство или носит межстрановой характер, и микроэкономический анализ деятельности конкретного субъекта хозяйствования - предприятия или объединения предприятий (холдинга, финансово-промышленной группы и т.п.).

Особое место занимает анализ отдельных отраслей народного  хозяйства или их блоков, направленных на производство взаимозаменяемых продуктов (например, отрасли топливно-энергетического  комплекса, отрасли пищевой промышленности и т.п.)

Самостоятельное значение для  ряда экономических явлений и  процессов имеет региональный анализ. Например, если необходимо проанализировать использование трудовых ресурсов или  обеспеченность трудовыми ресурсами  созданного или развивающегося комплекса  производства, то анализ целесообразно  вести в привязке к конкретной территории. Та же ситуация возникает, если речь идет об анализе водных ресурсов, земельных угодий и т.п.

При проведении программно-целевого анализа часто необходимо использовать различные материалы по группе отраслей и регионов. Так, если анализируется  уровень жизни, оценивается социальная обеспеченность населения, приходится интегрировать данные о развитии реальных отраслей (здравоохранение, просвещение, культура и т.п.), данные о разных доходах населения, оценке потребительской  корзины, социальных льготах и т.п.

Следует отметить, что для  каждого направления анализу  необходимо формирование специальной  информации. В том случае, когда  речь идет о макроэкономическом анализе, наиболее часто используется статистическая информация; при отраслевом и региональном анализе также преобладает статистическая информация; при проведении конкретно-экономического анализа отдельных субъектов  хозяйствования источником информации, прежде всего, являются данные бухгалтерского (финансового и производственного) учета на конкретный период и в  динамике.

Экономический анализ деятельности конкретных субъектов хозяйствования получил название анализа хозяйственной  деятельности, а в условиях рыночной экономики и расширения их хозяйственной самостоятельности - анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Вместе с тем все  чаще для конкретных условий выделяются целевые направления анализа, что  особенно важно для крупных организаций, где приходится обосновывать сложные  и многонаправленные управленческие решения.

Развитие рыночной экономики  рождает потребность по аналогии с бухгалтерским учетом в дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ.

Внутренний управленческий анализ базируется на данных управленческого  учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства  предприятия необходимой информацией. Внешний финансовый анализ, базирующийся на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, проводится самостоятельными субъектами экономического анализа  для подтверждения устойчивости своего финансового состояния.

Важное место в экономическом  анализе занимают сравнительный  анализ деятельности предприятий и  функционально-экономический анализ, которые выделились в самостоятельные  виды анализа по признаку применяемых  приемов, методов.

Совершенствование коммерческого  расчета в промышленности повышает заинтересованность одних предприятий  в изучении передового опыта других. Назначение межзаводского сравнительного анализа состоит в сопоставлении  достигнутых результатов хозяйственной  деятельности с результатами других предприятии или объединений, в  изучении причин различий в использовании  производственных ресурсов, в выявлении  резервов дальнейшего повышения  эффективности производства. В отличие  от внутризаводского анализа межзаводский анализ позволяет обобщить опыт нескольких предприятий, распространить передовой  опыт на сравниваемые предприятия.

На основе его данных объективно оцениваются как плановые задания  предприятий, так и достигнутые  ими результаты. Содержание сравнительного анализа работы предприятий определяется целью и объектами исследования. Объектами анализа являются результаты работы производственных объединений, предприятий, производств, цехов, участков, рабочих мест, сравниваются явления, процессы, объекты одного уровня (предприятия, цехи, продукция), одного содержания (труд, техника, технология, организация), одной размерности (крупное, среднее, мелкое производство), одни и те же параметры и показатели (производительность труда, производственная мощность, себестоимость продукции).

экономический анализ финансовый управленческий

В зависимости от характеристики объектов сравнений, выпускаемой продукции, размера и типа производства может  быть проведен полный анализ, охватывающий все стороны работы, или локальный  анализ.

Основными условиями сопоставимости данных являются:

·  соблюдение качественной однородности сравниваемых показателей, единство методики расчета показателей (например, обеспечение однородности затрат, включаемых в себестоимость продукции);

·  применение единых измерителей продукции (использование единых цен на материалы и продукцию и т.д.), одинаковые географические условия и расположение по отношению к поставщикам материалов и техники и потребителям готовой продукции;

·  одинаковое количество рабочих дней в сравниваемых периодах.

В процессе сравнительного анализа выявляются причины различий одних и тех же показателей, факторы, зависящие и не зависящие от предприятий, с тем, чтобы повысить объективность  условий сравнения. Проведение межзаводского  экономического анализа включает такие  основные этапы:

·  выбор предприятий и объектов сравнения;

·  определение степени сопоставимости и круга сравниваемых показателей;

·  сбор и обработка экономической информации об объектах, приведение показателей в сопоставимый вид:

·  сравнение и анализ показателей, оценка достигнутых результатов, выявление причин расхождения по ним, и факторов, определивших величину показателей;

·  обобщение результатов анализа, выводы и предложения по повышению эффективности производства на сравниваемых объектах, исчисление экономического эффекта от реализации предложений и степени влияния их на обобщающие показатели.

Выбор базы сравнения целесообразно  осуществлять в такой последовательности. В первую очередь устанавливают  сопоставимые показатели. К ним относятся  производственная мощность, энерговооруженность, техническая

вооруженность, уровень специализации, металлоемкость или материалоемкость продукции и т.п. Во вторую очередь  определяют показатели, требующие приведения их в сопоставимый вид: производительность труда, себестоимость продукции, фонд заработной платы и др.

Отраслевой анализ. Это  вид анализа в широком смысле охватывает все уровни управления отраслью - от основного звена предприятия  до высшего звена, охватывающего, как  правило, отрасль народного хозяйства.

Отраслевой анализ в узком  смысле охватывает отраслевые объединения. При проведении экономического анализа  деятельности отраслевых объединений  используется сводная бухгалтерская, статистическая, оперативная и специальная  отчетность.

Большинство показателей  сводной отчетности получают сложением  показателей сводимых отчетов. Отдельные  показатели сводной отчетности образуются путем исчисления средних и относительных  величин на основании сводных  данных (средняя выработка на одного работающего; показатели использования  средств труда, предметов труда и самого труда; затраты на рубль товарной продукции; показатели, характеризующие выполнение плана и темпы роста по сравнению с предшествующим периодом и др.). Анализ сводной отчетности не ограничивается оценкой выполнения только плановых показателей. Сводная отчетность отражает совокупные итоги работы подведомственных объединений, а также непосредственно подчиненных предприятий и организаций. Кроме сводных годовых отчетов по отдельным видам своей деятельности - основной и не основной (промышленности, капитальным вложениям, научно-исследовательским институтам), они представляют ряд дополнительных форм отчетности, обобщающих итоги работы.

Сводные отчеты составляются в основном заводским методом, т.е. путем суммирования показателей  отчетов подведомственных предприятий. Однако в ряде отраслей промышленности, вырабатывающих однородную продукцию (нефть, газ, уголь, электроэнергию, цемент и др.), используется отраслевой метод.

Сводные показатели изменения  себестоимости, исчисленные по отраслевому  методу, отражают не только качество работы отдельных предприятий и объединений, но и изменение удельного веса продукции с различным уровнем  затрат, а также влияние изменения, вызванного размещением производства.

При проведении экономического анализа работы отрасли, помимо сводных  отчетов, необходимо привлекать специальную  отчетность о внедрении новой  техники, качестве продукции, подготовке кадров, нормирования труда, материальных ресурсах, электровооруженности труда, научной организации труда, совершенствовании управления, социальном развитии, экономическом образовании трудящихся и др.

Финансовый анализ становится объектом работы аудиторов, которые  выражают свое мнение независимого эксперта о достоверности отчетности субъектов  хозяйствования, соответствии ведения  бухгалтерского учета установленным  требованиям и финансовом состоянии  предприятия, т.е. возможности реализации непрерывности деятельности и выполнения обязательств перед партнерами.

Финансовый анализ по данным финансовой отчетности проводят специализированные информационно-аналитические центры (кред-бюро), которые принимают на себя задачу обеспечения заинтересованных субъектов хозяйствования данными о финансовом состоянии организаций, стоимости акций акционерных обществ, рейтинге предприятий и особенно финансово-кредитных организаций и т.п. В этой связи появляется самостоятельное направление в подготовке специалистов бухгалтерско-финансового направления - финансовых аналитиков.

Вместе с тем специалисты  все чаще обращают внимание на то, что  финансовый анализ необходим не только внешним пользователям, но в первую очередь менеджерам субъекта хозяйствования. Если внешний финансовый анализ базируется на данных отчетности и характеризует  финансовое состояние предприятия  в целом, то финансовый анализ для  внутренних нужд использует более широкую  информацию, в частности должен раскрыть финансовые результаты отдельных подразделений, конкретных сегментов бизнеса организации. Он тесно переплетается с управленческим анализом, входит в его систему.

Особо следует отметить, что расширение пояснений и дополнений к бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагает также отражение некоторых  позиций управленческого анализа, что обеспечивает прозрачность отчетности.

Важной чертой внутреннего  финансового анализа является его  проведение в разрезе отдельных  бизнес единиц и подразделений предприятия, в разрезе отдельных рынков сбыта  продукции или групп клиентов.

На крупных предприятиях особое внимание при проведении финансового  анализа уделяется анализу таких  комплексных расходов, как управленческие, коммерческие, в том числе рекламные, т.е. отдельно дается оценка целесообразности и эффективности такого вида расходов.

Управленческий анализ является еще более развернутым. В настоящее  время ведется активная дискуссия  о понятии управленческого анализа, Существуют широкие трактовки управленческого учета и анализа как всей системы данных, необходимых для управления. В этом случае понятие управленческого учета практически отождествляется с информационной системой Обеспечения управления субъекта хозяйствования. Причем управленческий учет не ограничивается, только внутрихозяйственной системой информации, а включает и внешние источники информации, т.е. всю информацию, полезную для принятия решения.