Рента, её виды и проблема земельного налога

Переход к кадастровому исчислению земельного налога выявил существенные проблемы, как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков и местных бюджетов. Обзор законодательства, судебно-арбитражной практики, юридической прессы, заявлений и жалоб налогоплательщиков позволяет нам обратить внимание на отдельные сложности, связанные с администрированием земельного налога.

Наиболее распространенным недостатком является определение налоговой базы, без которого невозможно уплатить налог. Многие муниципальные образования края так и не смогли предоставить в налоговые органы в полном объёме информацию об объектах налогообложения и правообладателях земельных участков.

Эта проблема актуальна для земельных участков сельскохозяйственного назначения. Внимательное изучение проблемы во всех муниципальных районах края позволяет нам сегодня утверждать, что неудовлетворительное положение дел по государственной регистрации прав и сделок с земельными участками, а также налогообложение правообладателей земельных долей по целому ряду районов края сложилось из-за того, что недостаточными темпами осуществляется межевание, кадастровый учет земель и подготовка соглашений и договоров аренды.

В сведениях о земельных участках и их правообладателях, получаемых налоговыми органами из регистрационной службы согласно статье 396 Налогового кодекса, присутствует до 40% сведений с незаполненными кадастровыми номерами или кадастровыми номерами нарушенной структуры, отсутствуют размеры долей в праве собственности на земельные участки. Иными словами, отсутствие зарегистрированных прав общей долевой собственности на земельные участки в регистрационной службе препятствует работе налоговых органов, что в конечном итоге приводит к недопоступлению денежных средств в местные бюджеты. На сегодняшний день данная проблема остаётся неурегулированной и налоговые органы практически ежегодно вынуждены перепроверять базу данных правообладателей земельных долей, актуальность которой, в свою очередь, зависит от полноты информации, передаваемой муниципальными органами и органами по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.[24]

Другая немаловажная проблема – налогообложение земельных участков, занятых под объектами недвижимости, особенно под многоквартирными домами. Ситуация усугубляется, если объекты недвижимости расположены на земельных участках, в отношении которых не проводились межевание и кадастровый учет. Соответственно, у налогоплательщиков отсутствуют правоустанавливающие документы на землю. Естественно, сразу возникает вопрос о правомерности уплаты земельного налога.[25]

На этот счёт Минфином России подготовил ряд официальных разъяснений, суть которых сводится к следующему:

1)Согласно статье 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.[26]

2)Согласно пункту 1 статьи 36 Жилищного кодекса собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит общее имущество, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.

Учитывая изложенное, в том случае, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, а также имеются правоподтверждающие документы о государственной регистрации данного земельного участка (а при их отсутствии - документы, подтверждающие право собственности на жилые и нежилые помещения в многоквартирном доме), то налогоплательщиками земельного налога должны признаваться собственники жилых и нежилых помещений этого дома. [27]

Ещё одной из наиболее часто встречающихся проблем, является проблема получения налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) информации о кадастровой стоимости принадлежащих им земельных участков для целей самостоятельного исчисления земельного налога. Рассмотрим решение этой проблемы.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» определено, что территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости. [28]

Заключение

В курсовой работе были подробно рассмотрены следующие виды земельной ренты: дифференциальная, абсолютная, монопольная, строительная и лесная ренты. Самыми распространёнными видами считаются абсолютная и дифференциальная земельная рента.

Одной из задач курсовой работы был анализ проблем земельного налога. Первой проблемой является недостаточное количество информации об объектах налогообложения и правообладателях земельных участков. Всё это является следствием того, что недостаточными темпами осуществляется межевание, а также кадастровый учет земель и подготовка соглашений и договоров аренды. А это несет за собой препятствия в работе налоговых органов и недопоступлению денежных средств в местные бюджеты. К сожалению, сейчас данная проблема остается неурегулированной. Налоговые органы вынуждены практически ежегодно перепроверять базу данных о земельных участках и их правообладателей.

Вторая проблема заключается в налогообложении земельных участков, занятых под объектами недвижимости. Особенно это касается многоквартирных домов. Еще больше усугубляется проблема, если у налогоплательщиков недостаточно или вообще отсутствуют правоустанавливающие документы на землю. Для решения это проблемы Минфином России подготовил ряд официальных разъяснений: во-первых, земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме; во-вторых, им принадлежит общее имущество, включающее данный земельный участок с элементами озеленения и благоустройства и иные объекты, расположенные на нем. Учитывая это и то, что имеются правоустанавливающие документы, налогоплательщиками земельного налога должны признаваться собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

Ещё одной из главных проблем является проблема предоставления налогоплательщикам информации о кадастровой стоимости принадлежащих им земельных участков. Решение данной проблемы заключается в бесплатном предоставлении этих сведений в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости, а также на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.

В заключении хотелось бы отметить, что земельный рынок, как рынок факторов производства, будет востребован всегда. Земля в силу своей ограниченности будет всегда приносить своему владельцу прибыль. Земля всегда будет стабильным источником дохода для своего владельца, уступая немного банковским вкладам, в случае, если деньги были вложены в банк, а не в землю.

  Список использованной литературы

1.      Беленький В., Методика определения цены земли и планирования устойчивого землепользования // Вопросы экономики, 2000. – № 7.

2.      Боголюбов С.А. Комментарий к Земельному кодексу РФ. – М.: Юлокс, 2010. – 446 с.

3.      Боголюбова С.А. Земельное право. М: Проспект, 2002

4.      Гаврилов Р.В. Рента и экономическая оценка ресурсов. Мурманские ресурсы, № 29(162), 10-16 августа 2004.

5.      Голуб А.А., Струкова Е.Б. Экономика природных ресурсов. – М.: Аспект Пресс, 2002, – 319 с.

6.      Жилищный Кодекс РФ от 29.10.2004 № 188 ФЗ

7.      Земельный кодекс Российской Федерации: — Санкт-Петербург, Проспект, КноРус, Омега-Л, 2009 г.- 88 с.

8.      Ивановский С. Рента и государство (проблемы реализации рентных отношений в современной России). Вопросы экономики, № 8, с.84-97, 2000.

9.      Камаев В.Д., Ильчиков М.З., Борисовская Т.А. Экономическая теория: Краткий курс. Издательство: "ИМПЭ-Паблиш", 2005. – 382 с.

10. Лоскутов В.И. Экономические и правовые отношения собственности. – Ростов, изд-во «Феникс», 2004. – 94 с.

11. Лысов Е.Е. Важный фактор образования дифференциальной ренты // Экономические науки, № 9, 2005.

12. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс. – М.: Республика, 2002. – Т. 2. – С. 238-254.

13. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ/ ст. 387

14. Николаева Л.С. Экономическая теория. Москва ЮНИТИ, 2002

15. Паценко О.Н. Проблемы и перспектива реформирования налога на землю. – Саратов, 2005. – 25 с.

16. Постановление Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков».

17. Самуэльсон П. Экономика. – М.: МГП «Алгон», ВНИИСИ, 2002. – Т. 2. – С. 66-80.

18. Федеральный закон Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации

19. Хайман Д.Н. Современная микроэкономика: анализ и применение.— М.: Финансы и статистика, 2002. – Т. 1. – С. 46-51; Т. 2. – С. 226-230.

20. Экономическая теория. Учебник под редакцией В.Д. Камаева. – М,: Гадарики, 2006. – 557 с. Выдержка из работы

[1] Голуб А.А., Струкова Е.Б. Экономика природных ресурсов. – М.: Аспект Пресс, 2002, –  с 13.

[2] Девяткин А. Единый земельный налог: опыт, проблемы, 2000. № 12. – С. 16-19.

[3] Ивановский С. Рента и государство (проблемы реализации рентных отношений в современной России). Вопросы экономики, № 8, с.84, 2000.

[4] Экономическая теория. Учебник под редакцией В.Д. Камаева. – М,: Гадарики, 2006. – с90-98.

[5] Самуэльсон П. Экономика. – М.: МГП «Алгон», ВНИИСИ, 2002. – Т. 2. – С. 70.

[6] Камаев В.Д., Ильчиков М.З., Борисовская Т.А. Экономическая теория: Краткий курс. Издательство: "ИМПЭ-Паблиш", 2005. – с107-112.

[7] Камаев В.Д., Ильчиков М.З., Борисовская Т.А. Экономическая теория: Краткий курс. Издательство: "ИМПЭ-Паблиш", 2005. – с119-130.

[8] Ермишин П.Г. Основы экономической теории: курс лекций. С-Пб, 2004. – с. 134

[9] Беленький В., Методика определения цены земли и планирования устойчивого землепользования // Вопросы экономики, 2000. – № 7., с. 24

[10] Гаврилов Р.В. Рента и экономическая оценка ресурсов. Мурманские ресурсы, № 29(162), 10-16 августа 2004., с. 34 - 40

[11] Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ/ ст. 387

[12] Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс. – М.: Республика, 2002. – Т. 2. – С. 238-240.

[13] Ермишин П.Г. Основы экономической теории: курс лекций. С-Пб, 2004. – с. 211.

[14] Лысов Е.Е. Важный фактор образования дифференциальной ренты // Экономические науки, № 9, 2005, с. 231 - 234

[15] Николаева Л.С. Экономическая теория. Москва ЮНИТИ, 2002, с. 45 - 48

[16] Хайман Д.Н. Современная микроэкономика: анализ и применение.— М.: Финансы и статистика, 2002. – Т. 1. – С. 46-51; Т. 2. – С. 226-230.

[17] Лоскутов В.И. Экономические и правовые отношения собственности. – Ростов, изд «Феникс», 2004. –с32-35.

[18]Хайман Д.Н. Современная микроэкономика: анализ и применение.— М.: Финансы и статистика, 2002. – Т. 1. – С. 46-51;

[19] Боголюбова С.А. Земельное право. М: Проспект, 2002, с. 67

[20] Голуб А.А., Струкова Е.Б. Экономика природных ресурсов. – М.: Аспект Пресс, 2002, –  с 167.

[21] Боголюбова С.А. Земельное право. М: Проспект, 2002, с. 72

[22] Земельный кодекс Российской Федерации: — Санкт-Петербург, Проспект, КноРус, Омега-Л, 2009 г.- с. 34

[23] Боголюбов С.А. Комментарий к Земельному кодексу РФ. – М.: Юлокс, 2010. – с. 345 - 349

[24] Лоскутов В.И. Экономические и правовые отношения собственности. – Ростов, изд-во «Феникс», 2004. – с. 78

[25] Паценко О.Н. Проблемы и перспектива реформирования налога на землю. – Саратов, 2005. – с. 20

[26] Федеральный закон Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации

[27] Жилищный Кодекс РФ от 29.10.2004 № 188 ФЗ

[28] Постановление Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков».