Ориентировать налоговую политику в России исключительно  на прямое копирование западной налоговой  системы, без учета существующих в стране реалий, кризисного положения в экономике, бедственного положения широких народных масс, отсутствия устойчивого среднего класса, является серьезной ошибкой и ее результатом может стать только дальнейшее торможение становления в стране цивилизованной и эффективной рыночной экономики.

      Если  же конкретизировать цели адекватной для России налоговой политики, то они должны состоять в следующем:

      1. Всемерное стимулирование производства  и инвестиций в производительном  секторе.

      Для этого следует гарантировать  производственным предприятиям защиту от налогов их основного и оборотного капитала - в форме адекватных ставок амортизационных отчислений и снижения (или отмены) НДС, с дополнением последнего всеобщим налогом на продажи, которого не смогут избежать никакие формы посреднических и иных подставных фирм. Кроме того, следует по возможности ограничить (а на федеральном уровне - прекратить вообще) применение обложения по чистой прибыли, заменяя его в ряде отраслей (в добывающих в первую очередь) акцизами, таможенными пошлинами, налогами на валовую выручку и т.д. Следует признать, что для этой формы в стране еще не созданы необходимые условия: слаба система бухгалтерского учета, велика доля наличного оборота и безденежных обменов, хромает расчетная дисциплина, в том числе и со стороны банков, нет контроля за применением специальных (трансфертных) цен, резко искажающих конечные финансовые результаты деятельности, слаб контроль за вывозом капитала и использованием оффшорных фирм, процветает практика намеренных банкротств, за которые ни директора, ни учредители фирм не несут должной ответственности.

      2. В сфере налогообложения граждан  необходимо, прежде всего, освободить  от налогообложения минимально  необходимые доходы граждан - за счет установления необлагаемого  минимума на уровне, достаточном для проживания самого работника и его семьи, имея в виду, что одновременно будет снижено предоставление бесплатных социальных услуг, финансируемых за счет государственного бюджета (в форме установления соответствующих социальных минимумов) и будет установлен льготный режим для частного пенсионного обеспечения (при гарантировании государством только минимального размера пенсии). При этом должны стимулироваться все формы зарабатывания дополнительных пенсий - посредством страховых фирм, частных пенсионных фондов (в том числе и иностранных при условии инвертирования ими соответствующих средств в нашей стране), за счет средств предприятий и т.д.

      Одновременно  в зачет должны приниматься и  формы разовых выплат, получаемых гражданином от государства: так, к  минимальной социальной пенсии могут быть установлены солидные надбавки в случае  возврата государству, например, приватизированной квартиры, пакетов акций предприятий, полученных в порядке льготной приватизации, и т.д. Иначе говоря, в сфере пенсионного обеспечения будет осуществлен переход к такой политике, при которой гарантированная государством пенсия должна обеспечивать только минимальный, базовый уровень проживания, добавки к которому будут реализовываться исключительно за счет собственных усилий граждан: страховок, частных пенсий, накопленного имущества, вкладов, а также помощи работающих членов семьи (при соответствующем снижении ставок страховых взносов).

        Что касается стратегических  приоритетов, то необходимо в  первую очередь упростить налоговую  систему и существенным образом (примерно в 1,7 раза) снизить налоговый пресс на товаропроизводителя. Это, а также разумная налоговая политика позволят создать благоприятный инвестиционный климат и предпосылки для роста нашей экономики.

      Важно повысить роль налогов как основного доходного источника бюджета. Нам пора научиться жить не на займы, а на свой собственные средства, полученные через налоги.

      Налоговое бремя должно быть сбалансировано между физическими и юридическими лицами с тем, чтобы увеличить доходы населения. В этой связи должны быть предприняты определенные меры по существенному снижению в первую очередь налогов на заработную плату. Это позволило бы увеличить доходы населения и постепенно сделать именно его основным фактором инвестиционной активности.

      Не  снимается с повестки дня задача повышения собираемости налогов. Политика, которую мы выбираем, — это политика снижения налогов. С одной стороны, налоги должны быть реальными. Но с другой стороны, все должны знать, что платить налоги — обязанность каждого, другого не будет. А если кто-то захочет избежать этого, то его ждет соответствующее наказание, вплоть до уголовной ответственности.

      Проводя политику снижения налогов, мы предлагаем вывести часть экономики из теневого оборота. Высокие налоги - это фактически экономическая база для формирования теневого сектора.

      Пора  существенным образом изменить процедуру  взимания акциза, перенеся его бремя  на сферу реализации: или на оптовое  звено, или непосредственно на розницу.

      Важное  значение отводится мерам по ужесточению  налогового администрирования. Эта работа уже начата. Если взять, скажем, оборот алкогольной продукции, то только за октябрь-ноябрь минувшего года доходы бюджетов по этому сектору экономики увеличены в полтора раза. И это не предел. Сегодня, по оценкам разных экспертов, только 30, может быть, 35% оборота алкогольной продукции находится в легальном секторе. Остальное или с использованием различных пробелов в законодательстве, или просто с помощью подпольного, теневого бизнеса выходит из-под налогообложения.

      Как мы предлагаем осуществлять ужесточение налогового контроля? Прежде всего, путем установления налоговых постов, особенно у крупных неплательщиков налогов. Важно усилить валютный контроль. Для его эффективного осуществления необходимо завязать в одну технологическую цепочку налоговую службу, Центральный банк и коммерческие банки, Государственный таможенный комитет и Комитет валютно-экспортного контроля.

      Наконец, о борьбе с неуплатой налогов. Конечная мера здесь — это введение уголовной ответственности за систематическую неуплату налогов.

      Выделяют  несколько типов налоговой политики государства: первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся  принципом «взять все, что можно». При этом государству уготована  «налоговая ловушка», когда повышение  налогов не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип – политика разумных налогов, которая способствует  развитию предпринимательства и производства, обеспечивая им благоприятный налоговый климат. Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Для России характерен первый тип налоговой политики  в сочетании с третьим.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      Беспрецедентный экономический спад все более  переходит из финансово-экономической  и социально-политическую плоскость. Тем самым проблема оживления производства и достижение на этой основе положительных сдвигов в жизни людей становится первостепенным условием существования и развития российского общества и государства.

      Главное, что могут и должны сделать налоги для выхода из катастрофы, это занять принципиальную теоретическую позицию материальной основы государства. Надо увидеть в налогах не арену политических игр, депутатских забав и правительственных упражнений, но, прежде всего фискальный инструмент. Специфика России в том и состоит, что жизненно важный для нее экономический подъем может обеспечить только государство: других денег, кроме государственных, на инвестиции, да и на необходимое потребление у нее в ближайшее время не будет. В свою очередь, оставляя в стороне эмиссионный вариант, такие деньги могут дать только налоги. Таким образом, судьба России находится в руках налогов, их фискальной функции.

      Применявшиеся до сих пор методы стабилизации, опиравшиеся на классические теории, не принесли ожидаемых результатов в силу нестандартности ситуации. Обычные приемы фискальной политики для сглаживания фаз экономического цикла, полезные в условиях кризиса, неприемлемы в катастрофических обстоятельствах.

      Усиление  государственного регулирования экономики, повышение роли бюджета и налогов в хозяйственной жизни, безусловно, требует ужесточения контроля. Здесь важно защитить финансовые и налоговые органы от перманентного реформирования, неуверенности, начальственных амбиций, кадровой тряски и реорганизаций.

      Осуществление на практике приведенных конкретно  мер позволит обеспечить решение  трех основных задач:

1. устранение неплатежей и взаимной задолженности во всех ее видах;
2. нормализация бюджетной политики;
3. снижение налогового бремени в сфере производства.

      При этом условие только одно: решение  этих задач не должно вестись за счет нарушения стабильности денежного  обращения.

      Исходя  из всего вышеизложенного, сегодня  будут полезны любые законные меры. Поэтому временно придется отложить разговоры об общечеловеческих ценностях и ограничиваться человеческими - речь идет о выживаемости людей, производства, страны.  

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный Закон от 29 декабря 1998 года № 192-ФЗ “О первоочередных мерах в области  бюджетной и налоговой политики”
2. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост - Финансы - №1, 2007 - С. 22-26
3. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики - Аудитор - № 9, 2008 - С.3-7
4. Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением - Аудитор - № 1, 2008 - С.36-44
5. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества - Налоговый вестник - № 3, 2007
6. Налоговая реформа и направления налоговой политики - ЭКО - № 1, 2007 - С. 115-119
7. Кашин В., Мерзляков И. Международная налоговая конкурентоспособность России - Аудитор - № 3, 2008- С. 12-14
8. Синельников С., Анисимова Л., Баткибеков С. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития - М: “Евразия”, 2008г.
9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра-М, 2008г.
10. Окунева Л.П Налоги и налогообложение в России - М, 2008 г.
11. Галицкая С.В. Деньги, кредит, финансы. М., 2006
12. Леонтьев В.Е. Финансы. Деньги, кредит и банки. М., ИВЭСЭП, 2006.
13. Финансы. Учебное пособие под ред. Ковалева В.В., М., 2007
14. Финансы под ред. Романовского М.В. М.: Юрайт, 2008
15. Берлин С.И. Теория финансов. – М.: Приор, 2005