Налогообложение в России

• правильно документально оформлять все суммы НДС, уплаченные поставщикам;

• четко и правильно вести счета-фактуры по приобретенным ценностям;

• ускорить процесс заготовления всех материальных ценностей, сократить срок от предоплаты до фактического оприходования товарно-материальных ценностей;

• ускорить процесс выполнения сторонними организациями работ и их приемки в отчетном периоде.

Планирование налога на имущество предприятий. В состав налогооблагаемой базы включаются имущество и производственные затраты, не отнесенные в отчетном периоде на затраты по реализации и представляющие собой либо остатки незавершенного производства, либо расходы будущих периодов. Кроме того, к облагаемой базе необходимо добавить получаемую расчетным путем балансовую оценку имущества, переданного в совместную деятельность.

Основная цель при  оптимизации налога на имущество  предприятий — недопущение образования большой налогооблагаемой базы. Это достигается за счет:

• сокращения излишних объемов материальных запасов;

• ускорения процессов реализации продукции;

• сокращения технологического цикла производства;

• уменьшения объемов незавершенного производства.

При налоговом планировании применительно к данному налогу нужно учитывать результаты переоценки основных фондов, ежегодно проводимой по решению правительства.

Запланировать снижение платежей по налогу на имущество можно  и заранее, при купле-продаже имущества. Для этого приобретение оформляют на сумму меньшую, чем полная стоимость имущества, а разницу оформляют как оплату тех или иных услуг.

Планирование подоходного  налога. Решение вопросов минимизации  данного налога автоматически связано с уменьшением выплат во внебюджетные социальные фонды.

В налоговом планировании выделяют следующие аспекты:

а) замена прямых денежных выплат персоналу;

б) замена индивидуальных выплат на коллективные;

в) использование всех существующих льгот;

г) использование нетрадиционных методов оплаты труда.

Замена прямых денежных выплат персоналу. Уменьшение налогооблагаемой базы по подоходному налогу достигается путем замены денежных выплат расходами, включаемыми в производственную себестоимость в соответствии с «Положением о составе затрат...». Например, при правильном оформлении всех документов предприятие может обеспечить своих экономистов и бухгалтеров дорогостоящими периодическими изданиями, проведя эти затраты под статью «Нормативно-справочная литература».

Замена индивидуальных выплат на коллективные. Индивидуальные выплаты однозначно требуют начисления налогов. При замене индивидуальных выплат на расходы коллективного характера сразу исчезает объект налогообложения подоходным налогом. На обезличенные выплаты не начисляются также и страховые взносы в пенсионный фонд.

К коллективным (групповым) выплатам, производимым как за счет себестоимости, так и за счет чистой прибыли, относятся: обезличенная бесплатная оплата питания для сотрудников предприятия; расходы на содержание подведомственного жилья, домов отдыха, профилакториев; арендная плата за помещения для культурно-массовых и спортивных мероприятий; расходы на приобретение медикаментов и др.

Использование налоговых льгот. Актуальное значение для большинства налогоплательщиков имеют льготы по следующим суммам, не включаемым в совокупный доход граждан⁶. Это:

• материальная помощь в пределах 12-кратного размера ММОТ в год;

• суммы фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов при командировках;

• суммы, получаемые в течение года от продажи недвижимости в пределах 5000-кратного размера ММОТ;

• суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества в пределах 1000-кратного размера ММОТ;

• стоимость подарков (призов), полученных в течение года, в пределах 12-кратного размера ММОТ;

• суммы, уплаченные предприятиями за путевки для детей в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения;

• стоимость медицинского обслуживания, осуществляемого по договорам за счет средств предприятия в пользу своих работников и членов их семей.

Совокупный доход уменьшается  на суммы, направленные гражданами на строительство или приобретение дома или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ, в пределах 5000-кратного размера ММОТ, учитываемого за трехлетний период, но не более размера совокупного годового дохода. Повторно такая льгота не предоставляется.

Минимизация платежей во внебюджетные фонды. С целью минимизации страховых выплат в Пенсионный фонд следует учесть ряд положений;

• страховые выплаты не начисляются со всех видов выплат, начисленных работнику не работодателем;

• освобождены от страховых взносов пособия по временной нетрудоспособности;

• страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также смертью, включая близких родственников;

• от взносов освобождена стоимость выдаваемой специальной одежды и обуви;

• страховые взносы не начисляются на доходы по акциям, дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям;

• не начисляются взносы по договорам купли-продажи, мены, дарения, аренды, займа, кредита, факторинга, страхования, концессии.

Нетрадиционные  методы оплаты труда. На 100 рублен выданной заработной платы в бюджет надо отдать 61,49 рубля. Поэтому возможно использование многоходовых «страховых» схем минимизации подоходного налога.

 

Заключение

В данной курсовой работе затронут аспект использования налогов при формировании казны государства. Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству. Исторический аспект развития налогообложения поможет понять экономическую сущность нынешних налогов. Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации. Однако в реальной действительности мы имеем дело с конкретными формами, в которых общественно необходимая категория «налог» используется государственной властью. Согласие на тот или иной налоговый регламент дает нация в целом. Следовательно, степень развития демократического режима — вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реализации фундаментальных принципов налогообложения: справедливость, равномерность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог — во благо или во зло. Этот выбор мы определяем сами — через нашу волю к экономической свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе.

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 ч. – М.: Кодекс, 2001.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации в схемах – М.: КОНСЭСКО-Пресс, 2001.
3. Грунина Д. К., Ивченов Л. С. Основы деятельности налоговых органов. – М., Финансовая академия при Правительстве РФ, 2000.
4. Дуканич Л. В. Налоги и налообложение Серия «Учебники и учебные пособия». – Ростов на Дону: Феникс, 2000.
5. Дуканич Л. В.  Налоговое регулирование: принципы и модели. // Роль государства в экономике/ Под ред. В. Н. Овчинникова, О. С. Белокрыловой – Ростов: Тодикс Папир, 1997.
6. Евстигнеева Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2000.
7. Каширина М. В., Каширин В. А. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. – М.: БЕК, 2001.
8. Осетрова Н. И. Налоговое право// Налоговый вестник. – 2001. - № 4,8.
9. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: МЦФЭР, 2001.
10. Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. – Орехово-Зуево, 2000.
11. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2002.

Приложения

Приложение А. Субъекты налоговых правоотношений

 

Приложение Б. Объекты налогообложения

 

 

Приложение В. Классификация налогов

 

Приложение Г. Налоги и сборы, установленные в Российской Федерации

 

Федеральные налоги и сборы	Налоги и  сборы субъектов РФ (региональные)	Местные налоги
Налог на прибыль организаций. Налог на доходы от капитала. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог. Налоги на пользование  недрами. Государственная пошлина. Налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов. Сбор за право пользования  объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Лесной налог. Водный налог. Экологический налог. Налог на добавленную  стоимость. Акцизы. Таможенная пошлина  и таможенные сборы. Федеральные сборы.	Налог  на имущество  организаций. Налог с продаж. Налог на недвижимость. Дорожный налог. Транспортный налог. Налог  на игорный бизнес. Региональные лицензионные сборы.	Земельный налог. Налог на имущество физических лиц. Налог на рекламу. Налог на наследование и дарение.

Приложение Д. Элементы налогов, взимаемых с физических лиц

	Субъект	Предмет	Объект	Масштаб	Ед.	Налоговая база
Подоходный налог	Граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства	Материальные блага в денежной и натуральной форме, в т.ч. в виде выгоды, полученной по вкладам в банках	Получение дохода как на территории РФ, так и за ее пределами	Денежный	Руб.	Совокупный доход, получаемый в календарном году, за вычетом льгот
Налог на наследование или дарение	Собственники наследуемого или даримого имущества - граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства	Блага материальной и нематериальной формах	вступление в наследование и владение имуществом	Денежный	Руб.	Стоимость получаемого имущества на день открытия наследства (более 850 МРОТ) или дарения (более 80 МРОТ)
Налог на имущество физических лиц	Собственники имущества - граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства	Здания, строения, сооружения;  Транспортные средства	Право собственности на имущество	Денежный, лошадиная сила, мощность	Руб.; 1 л/с; 1 кВт	Стоимость имущества; кол-во л/с; число кВт

Приложение Е. Элементы налогов, взимаемых с предприятий  и организаций

	Субъект	Предмет	Объект	Масштаб	Ед.	Налоговая база
Налог на прибыль	Юридические лица (ЮЛ), филиалы и другие обособленные подразделения предприятий	Экономический эффект от деятельности хозяйствующих субъектов	Валовая прибыль	Денежный	Руб.	Прибыль от реализации плюс сальдо по внереализационным операциям минус иные доходы, облагаемые в особом порядке, а также льготы
НДС	ЮЛ всех форм и видов собственности; иностранные ЮЛ и их филиалы	Добавленная стоимость	Обороты по: а) реализации товаров в РФ; б) передаче безвозмездно товаров; в) импорту товаров	Денежный	Руб.	Облагаемый оборот, а  также штрафы, пени, неустойки только по облагаемому обороту
Налог на имущество предприятий (СПб)	Предприятия и учреждения, банки, компании с иностранным участием, а также филиалы	Имущество, находящееся на балансе	Основные средства и нематериальные активы (минус износ), запасы и затраты	Денежный	Руб.	Среднегодовая стоимость
Налог на рекламу (СПб)	ЮЛ - плательщики налога на прибыль	Рекламные материалы в печатном или ином виде	Использование рекламной компании	Денежный	Руб.	Объем работ по организации рекламы

 

Приложение Ж. Тарифы страховых взносов на социальные нужды

(Федеральный закон от 2 января 2000 г.)

 

¹ Оценка места и роли НДС неоднозначна: одни считают, что налог наилучшим образом обеспечивает доходную часть бюджета; другие критикуют налог за неопределенность налоговой базы и высокие ставки, а также излишне фискальный характер.

² Российское законодательство не содержит понятия «налогообложение доходов от капитала». Унифицированный механизм регулирования налоговых отношений участников рынка ценных бумаг и фондового рынка еще не создан. Регламентация исчисления и уплаты налога на капитал предусматривается в законопроекте Налогового кодекса.