Налог на имущество организации

   Амортизируемое имущество учитывается в бухгалтерском и налоговом учете по остаточной стоимости, поэтому важно правильно рассчитать сумму амортизации по каждому объекту именно по правилам бухгалтерского учета.

   Амортизация для целей учета прибыли исчисляется по правилам гл. 25 НК РФ, а для целей исчисления налога на имущество — по правилам бухгалтерского учета.

   По амортизируемому имуществу, принятому на учет до 1 января 2002 г., могут применяться различные нормы. В налоговом учете (для целей исчисления прибыли) должны применяться нормы по гл. 25 НК РФ, а в бухгалтерском учете действует правило, согласно которому амортизация начисляется по нормам, действующим на момент принятия объекта основных средств к учету. Например, в организации числится станок, первоначальной стоимостью 50 тыс. руб., принятый на учет в декабре 2000 г. с нормой амортизации (по Единым нормам амортизационных отчислений) 5 тыс. руб. в год. По гл. 25 НК РФ годовая амортизация — 7 тыс. руб. в год.

   Таким образом, на 1 января 2003 г. остаточная стоимость составила:

• в бухгалтерском  учете:

50 тыс. руб.  — (5 тыс. руб. 2 года) = 40 тыс. руб.;

• в налоговом  учете:

50 тыс. руб.  — (5 тыс. руб. 1 год) — 7 тыс.  руб. = 38 тыс. руб. 

   Кроме того, есть ксерокс, поступивший в 2000 г., первоначальная стоимость которого 8 тыс. руб. В налоговом учете он списан как имущество до 10 тыс. руб. на расходы, а в бухгалтерском учете продолжает числиться и амортизироваться по единым нормам амортизационных отчислений и включается в налогооблагаемую базу.

   Бухгалтерия организации, где имеются подобные различия в определении остаточной стоимости и амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, должна четко разделять и понимать правила учета налоговой базы по налогу на имущество и правила учета налоговой базы по налогу на прибыль. Распространенной ошибкой является то, что многие бухгалтеры в угоду удобству исчисления налога на прибыль пренебрегают правилами учета налога на имущество и применяют нормы амортизации в соответствии с гл. 25 НК РФ по всем объектам основных средств невзирая на то, что они по правилам бухгалтерского учета должны амортизироваться по иным нормам. Таким образом, соблюдая правила налогового учета в целях исчисления прибыли, организация неизбежно нарушает порядок определения налога на имущество.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание:

1. Налог на имущество организации………………………………………….3 стр.
0. Порядок определения  среднегодовой стоимости имущества…………..3-5стр.
0. Основные  требования по формированию налоговой  базы………………6-7стр.
0. Оценка  имущества в целях налогообложения……………………………8-9 стр.
2. Задача……………………………………………………………………….10 стр.

   Список  литературы…………………………………………………………….11 стр. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2.

В сентябре прошлого года организация приобрела производственное оборудование за 280 600 руб., в том числе НДС 18 %, для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было ведено в эксплуатацию. Срок полезного использования установлен в 5 лет. Амортизация  для целей бухгалтерского учета и налогообложения начисляется линейным способом.  В марте текущего года оборудование было передано в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

Отразить в  учете данные операции, исчислить  сумму НДС, подлежащую восстановлению. 
 

Решение:

08-60 - 237797 приобретено  произв.оборудование

19-60 - 42803 НДС уплаченный

01-08 - 237797 оборудование  введено в эксплуатацию

20-02 - 23780 начислена  амортизация за 6 месяцев

75-01 - 214017 передано  оборудование в качестве вклада  в уставный капитал другой  орг.

91-68 - 38523 НДС к  восстановлению.