Финансовые аспекты страховой деятельности

Государственный университет

Высшая школа экономики

Пермский филиал

Факультет Экономики

Кафедра Экономической теории

РЕФЕРАТ

На тему

ФИНАНСОВЫЕ АСПЕКТЫ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Студентка группы Э-07-1

Анкудинова Н.Н.

Научный руководитель:

Божья-Воля Р. Н.

Пермь 2009

Оглавление

Введение………………………………………………………………………..3

Глава 1. Страховая деятельность…………......................................................4

1.1. Основные виды страхования…………………………………………..…4

1.2. Финансовый результат деятельности страховой организации…...........4

1.3. Финансовая отчетность страховой организации…......………………....6

1.4. Платежеспособность страховой организации…………………………..8

Заключение…………………………………………………………………….10

Список литературы……………………………………………………………11

Введение

Экономика в современном мире подвержена различным рискам, наступление которых влечет за собой различные экономические потери. Данные потери могут быть вызваны техническим усложнением машин и оборудования, технологий, производственных процессов, высокой стоимостью благ, принадлежащих отдельным лицам. Кроме того, люди, как и много лет назад, до сих пор должны решать проблему защиты от экономических последствий стихийных бедствий, промышленных аварий и катастроф. Также необходимо решать проблему обеспечения интересов людей при наступлении непредвиденных неблагоприятных последствий.

Страхование – один из важнейших способов минимизации и ликвидации экономических потерь в обществе.

Целью данной работы является изучение страховой деятельности, а в частности, ее финансовых аспектов; рассмотрение данного вида деятельности с экономической точки зрения.

Данная работа состоит из введения, основной части и заключения. Во введении обосновывается актуальность темы, определяется цель работы. Основная часть посвящена анализу поставленной проблемы. В заключении сформулированы основные выводы по работе.

Глава 1. Страховая деятельность

1.1. Основные виды страхования

Как говорилось выше, страхование предназначено для снижения риска или его ликвидации. Другими словами, страхование – это «отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий)». [1].

Страхование бывает различных видов. К ним относятся: личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности, перестрахование.

Личное страхование – это страхование граждан. Например, страхование жизни, страхование от несчастных случаев, медицинское страхование.

К имущественному страхованию относится страхование средств наземного, воздушного, водного транспорта, страхование грузов и др.

Страхование ответственности включает страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов, страхование ответственности владельцев автотранспортных средств, а также страхование иных видов ответственности [4, c. 262].

1.2. Финансовый результат деятельности страховой организации

Экономическая сущность страхования состоит в формировании фондов и их использовании для осуществления страховых выплат при наступлении страховых случаев. С макроэкономических позиций страхование выступает стабилизатором социально-политической жизни общества, обеспечивая спокойствие и уверенность экономических субъектов.

Страхованию присуща эквивалентность финансовых взаимоотношений: при правильно рассчитанном страховом тарифе сумма собранных страховых премий за определенный период равна сумме произведенных страховых выплат.

Для того чтобы раскрыть принципы формирования финансовых результатов деятельности страховой организации необходимо понимать состав доходов и расходов страховщика. При этом необходимо помнить, что страховая организация может как передавать риски другим страховщикам, так и принимать риски от партнеров, то есть страховщик одновременно может быть и перестрахователем (цедентом) и перестраховщиком. Это ведет к тому, что одна и та же операция может отражаться как расход у цедента и как доход у перестраховщика [5, c. 228]. Вторая особенность, связанная с доходами и расходами страховщика, заключается в формировании страховых резервов, которые необходимы для того, чтобы осуществлять будущие страховые выплаты. Эта операция не является расходом, однако влияет на финансовый результат деятельности компании.

Прибыль (убыток) страховой организации исчисляется как разность между доходами и расходами страховщика за отчетный период. При этом доходами организации признается «увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов собственников» [2]. Расходами организации признается «уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников» [3].

Прежде чем определять финансовые результаты, проводят специальные расчеты, на основании которых определяется сумма отчислений в страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах, а также производится возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды, и доли страховщиков в них.

Доходы страховой организации могут быть разделены на три группы: доходы от страховых операций, доходы от других сделок, связанных со страховой деятельностью, доходы от иных сделок. К доходам от страховых операций относятся страховые взносы по договорам прямого страхования, полученные вознаграждения, возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в  перестрахование и др. К доходам от других сделок, связанных со страховой деятельностью относятся вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента, доходы от инвестиционной деятельности и др. Доходы от иных сделок могут включать доходы от продажи основных средств, штрафы, пени, чрезвычайные доходы (т.е. поступления, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств) и др.

Расходы страховой организации могут быть разделены на две группы: расходы, связанные с несением страхового обязательства, расходы по ведению страховой деятельности. К первой группе относятся страховые выплаты по договорам страхования, суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование, суммы отчислений в страховые резервы и др. В состав расходов по ведению страховой деятельности входят вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента, оплата услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, оплата инкассаторских услуг, оплата услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), квитанций и др.

1.3. Финансовая отчетность страховой организации

Предоставление полезной информации об экономических агентах и совершаемых ими сделках является важным условием эффективной экономики любой организации, в том числе и страховой. Страховые организации принимают на себя финансовые обязательства перед широким кругом страхователей, физических и юридических лиц. Неудивительно, что люди проявляют значительный интерес к финансовой отчетности страховых компаний.

Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и изменениях в финансовом положении компании. Основными характеристиками финансовой отчетности являются:

      уместность. Уместная информация влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценить прошлые, настоящие и будущие события;

      надежность. Надежная информация исключает наличие существенных ошибок и искажений;

      сопоставимость. Информация должна быть представлена так, чтобы пользователи могли сравнить финансовую отчетность компании за различные периоды;

      понятность. Информация должна быть доступной для понимания.

Как уже было сказано выше, финансовая отчетность позволяет получить представление о финансовом положении компании и результатах ее деятельности. Финансовое положение может быть измерено с помощью таких элементов, как активы, обязательства и капитал компании. К оценке результатов деятельности компании имеют отношения доходы и расходы.

Страховые организации России составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, приказом Министерства финансов РФ от 12 января 2001 г. № 2н «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности страховых организаций» [5, c. 254].

В состав бухгалтерской отчетности страховых организаций включаются: бухгалтерский баланс страховой организации, отчет о прибылях и убытках страховой организации, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, итоговая часть аудиторского заключения.

Страховая организация представляет бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Годовая бухгалтерская отчетность страховой организации подлежит обязательной публикации. Публикацией признается объявление страховой организацией бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации для всеобщего сведения [5, c. 255].

1.4. Платежеспособность страховой организации

Платежеспособность, как способность экономического агента своевременно выполнять принятые на себя обязательства, является важной характеристикой страховой организации.

Платежеспособность страховой компании играет большую роль при заключении договора страхования на значительную сумму. Поэтому условиями лицензирования страховой деятельности установлены процентные соотношения между суммами страховых взносов, собираемых страховой компанией, и размерами собственных средств. Также введен предельный размер ответственности по отдельному риску, который может принять на себя страховая компания в зависимости от наличия капитала.

Платежеспособность страховщика обеспечивается необходимым (нормативным) размером свободных активов. Свободные активы страховщика определяются как разность между общей суммой активов и суммой его обязательств. Нормативный размер свободных активов страховщика, осуществляющего виды страхования иные, чем страхование жизни, устанавливается в размере 20% годовой суммы поступивших страховых взносов с учетом операций по перестрахованию. Для страховщиков, осуществляющих страхование жизни, нормативный размер свободных активов устанавливается равным 5% резерва взносов по видам страхования, относящимся к страхованию жизни [4, c. 264].

Оплаченный в денежной форме уставный капитал и иные собственные денежные средства страховщика должны обеспечивать проведение планируемых видов страховой деятельности, выполнение принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования. В совокупности они должны составлять: страхование жизни – не менее 3%, страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование -  не менее 5%, страхование средств воздушного и водного транспорта, финансовых рисков, ответственности заемщиков за непогашение кредитов – не менее 8%, страхование иных видов ответственности и перестрахование – не менее 12% [4, c. 265].

Как было отмечено выше, платежеспособность представляет собой важнейший показатель страховой организации: он характеризует способность страховщика рассчитаться по принятым обязательствам. В процессе страховой деятельности возникает ряд факторов, оказывающих влияние на эту способность, которые можно разделить на технические, инвестиционные и бизнес-риски. К техническим рискам можно отнести риски, связанные с проведением страховых операций (риск операционных расходов, катастрофический риск, риск неверной оценки страховых резервов и др.). Инвестиционные риски связаны с инвестиционной активностью страховщика (риск неверной оценки активов, риск недостаточной ликвидности активов, риск доходности активов и др.). Бизнес-риски присущи любым экономическим агентам, однако в страховой компании они могут сопровождаться финансовыми потрясениями, более сильными, чем потеря платежеспособности иной организации. К данным рискам можно отнести риск принятия неверного управленческого решения, риск неблагоприятных для страховой деятельности изменений во внешней среде и др.