Анализ и оценка «качества» прибыли. Влияние учетной политики на формирование прибыли

Распределение на социальные нужды  включает расходы по эксплуатации социально-бытовых  объектов, финансирование строительства  объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий.

К материальным поощрениям относятся  выплаты премий работникам за достижения в труде, оказание материальной помощи, единовременные пособия, компенсация  стоимости питания.

Очевидно, что вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется  на прибыль увеличивающую стоимость  имущества (т.е. участвующую в накоплении) и прибыль, направляемую на потребление (не увеличивающую стоимость имущества). Если прибыль не расходуется она  остается как нераспределенная прибыль  прошлых лет и увеличивает  размер собственного капитала. Наличие  такой прибыли свидетельствует  о наличии источника для дальнейшего  развития предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Цели, задачи, информационная база и методы анализа прибыли

 

Наличие финансовых ресурсов (денежных средств)  - одно из главных условий финансового благополучия предприятия и его платежеспособности. Вместе с тем чрезмерная величина денежных средств, поступивших и осевших у предприятия, может свидетельствовать о том, что предприятие не умеет их выгодно разместить, т.е. упускает выгоды. Кроме того, в условиях инфляции наличие значительных денежных средств на счетах предприятия приводит к их обесцениванию. Большое значение в выявлении умения грамотно разместить денежные средства, при этом не снижая платежеспособности предприятия, принадлежит анализу движения денежных средств с использование внешней финансовой отчетности. Информационной базой для анализа служит Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», а также данные бухгалтерского баланса. Такой анализ позволяет решить следующие задачи:

1. Оценить способность предприятия выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, учредителями и т.д.
2. Определять потребность в дополнительном привлечении денежных средств со стороны.
3. Определят величину капиталовложений в основные средства  и прочие внеоборотные активы за отчетный период.
4. Оценить перспективы развития предприятия на основе информации о приоритетах в размещении денежных средств.
5. Оценить перспективы развития предприятия на основе информации о структуре доходов, т.е. источников поступления денежных средств.

В бухгалтерской  отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в  отчетном периоде, характеризующие  наличие, поступление и расходование денежных средств организации.

Доходы, получаемые организацией, не всегда эквивалентны поступлению денежных средств,  а  ее расходы – платежам в денежной форме (это обусловлено не только методологией бухгалтерского учета, но и условиями расчетов с поставщиками и покупателями, а также другими причинами), поэтому и прибыль не является эквивалентом денежных средств. Для принятия финансовых решений организациям необходима информация не только об остатках денежных средств, но и об их потоках. Эту информацию может предоставить форма №4 "Отчет о движении денежных средств" бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, которая дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках очень важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства. В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, необходимых для расширения проводимых операций или, по крайней мере, позволяющих продолжать их на прежнем уровне; удовлетворяет ли приток денежных средств необходимый уровень ликвидности организации.

Отчет о  движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более  обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования  прибыли. Кредиторы могут составить  заключение о достаточности средств  у потенциального заемщика и его  способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения  обязательств.

Отчет о  движении денежных средств, наряду с  другими финансовыми отчетами, дает информацию, которая позволяет пользователям  оценить изменения в нетто-активах  предприятия, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность),  а также его способность оказывать влияние на суммы и расчет времени движения денежных средств с тем, чтобы приспособиться к меняющимся обстоятельствам и возможностям. Информация о движении денежных средств также дает возможность сравнивать отчетность о производственной деятельности различных предприятий, так как устраняет нежелательный эффект использования различных методик бухгалтерского учета по отношению к одним и тем же операциям и событиям.

В соответствии с действующим законодательством  к денежным относятся средства, учитываемые  на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные  счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные  счета в банках", 57 "Переводы в пути". К денежным средствам  приравниваются денежные эквиваленты  – краткосрочные высоколиквидные  инвестиции предприятия, свободно обратимые  в денежные средства и незначительно  подверженные риску изменения рыночной цены. Таким образом, конкретный вид  краткосрочных финансовых вложений организации может быть признан  эквивалентом денежных средств при условии, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе.

Поступление и выбытие денежных средств и  их эквивалентов образуют денежные потоки организации, раскрываемые в отчете о движении денежных средств. Сведения о движении денежных средств организации  отражаются в данном отчете нарастающим  итогом с начала года в валюте Российской Федерации.

В «Отчете  о движении денежных средств» (форма  №4) их движение отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивается показателем  чистых денежных средств по виду деятельности. Показатель рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности. Форма  № 4 содержит информацию, дополняющую  данные бухгалтерского баланса и  отчета о финансовых результатах  в части определения притока  – оттока денежных средств по 3-м  сферам деятельности: текущей (основной, производственной), инвестиционной и  финансовой. Все эти сферы деятельности формируют единую сумму денежных ресурсов предприятия, нормальное функционирование которого невозможно без постоянного перелива денежных потоков из одной сферы в другую.

Текущая деятельность – основная деятельность, направленная на получение дохода, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности. Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. В соответствии с МФСО 7 "Отчеты о движении денежных средств" ("Сash flow statements", 1992), текущая деятельность называется операционной.

Нормально работающая организация должна генерировать денежный поток в ходе текущей  деятельности. Без него невозможна стабильная, рассчитанная на долгосрочную перспективу работа по расширению и  развитию бизнеса. Отрицательный или  незначительный денежный поток от основной деятельности является сигналом грядущих финансовых проблем.

Инвестиционная  деятельность связана с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов. Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).  Инвестиционная деятельность связана, прежде всего, с оттоком денежных средств, необходимых для расширения производства, модернизации, перевооружения и возможна при наличии у организации свободных денег, которые ждут более выгодного вложения. Однако продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с притоком денежных средств, практикуются организациями при финансовых затруднениях и для повышения рентабельности бизнеса в целом .

Финансовая  деятельность – деятельность, приводящая к изменениям в собственном капитале и заемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств. Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

В таблице  приведены виды деятельности и даны их характеристики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Экономические факторы, влияющие на величину прибыли и оценка качества прибыли

 

Прибыль формируется под воздействием большого количества взаимосвязанных факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия разнонаправленно: одни - положительно, другие - отрицательно. Более того, отрицательное воздействие  одних факторов способно снизить или

даже  свести на нет положительное влияние  других.

Многообразие факторов не позволяет  их четко ограничить, и обуславливает  их группировку. Учитывая, что предприятие  является одновременно и субъектом, и объектом экономических отношений, то наиболее важным представляется деление  их на внешние и внутренние.

Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет  важное значение для определения  основных направлений поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

Важнейшими в группе основных являются валовой доход и доход от продажи  продукции (объем продаж), себестоимость  продукции, структура продукции  и затрат, величина амортизационных  отчислений, цена продукции.

К неосновным факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной  дисциплины, такие как ценовые  нарушения, нарушения условий труда  и требований к качеству продукции, другие нарушения, ведущие к штрафам  и экономическим санкциям.

К внешним факторам, влияющим на прибыль  предприятия, относятся социально-экономические  условия, цены на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических  связей, транспортные и природные  условия.

Основной источник денежных накоплений предприятий - доход предприятия  от продажи продукции, а именно та его часть, которая остается за вычетом расходов на материальные, трудовые и другие денежные затраты, связанные с производством и продажей этой продукции.

В условиях радикального изменения  управления экономикой показатель дохода от продажи продукции становится одним из важнейших показателей  деятельности предприятий. Данный показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте  количественного объема выпускаемой  продукции, сколько в увеличении объема проданной продукции.

А это значит, что производиться  должны такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются спросом на рынке.

В этих целях необходимо изучать  рыночные условия хозяйствования и  возможности внедрения производимой продукции на рынок путем расширения объемов ее продажи. С развитием  предпринимательства и повышением конкуренции возрастает ответственность  предприятий за выполнение принятых на себя обязательств.

Таким образом, показатель дохода от продажи продукции отвечает требованиям  коммерческого расчета и, в свою очередь, способствует развитию производственно-хозяйственной  деятельности.

Заинтересованность предприятий  в производстве и продаже качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая  при прочих равных условиях находится  в прямой зависимости от объема продажи  этой продукции.

Расходы на производство и продажу  продукции, определяющие себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных  ресурсов, сырья, основных и вспомогательных  материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих производственных расходов а также внепроизводственных затрат.

Состав и структура затрат зависят  от характера и условий производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

Итак, прибыль как основная форма  денежных накоплений зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство и  обращение продукции, а также  от увеличения объема продажи продукции.

Размер прибыли как конечного  финансового результата работы предприятия  зависит и от второй, не менее  важной величины - объема валового дохода предприятия.

Размер валового дохода предприятия  и соответственно прибыли зависит  не только от количества и качества произведенной и проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), но и от уровня применяемых цен.

Важнейшими факторами, влияющими  на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

- изменение объема продажи продукции.  Увеличение объема продаж рентабельной  продукции приводит к увеличению  прибыли и улучшению финансового  состояния предприятия. Рост объема  реализации убыточной продукции  влияет на уменьшение суммы  прибыли;

- изменение структуры ассортимента  реализованной продукции. Увеличение  доли более рентабельных видов  продукции в общем объеме реализации  приводит к увеличению суммы  прибыли. Увеличение удельного  веса низкорентабельной или убыточной  продукции влияет на уменьшение  прибыли;