Анализ бухгалтерского баланса

Как видно из данных таблицы 7, наибольший удельный вес в оборотных средствах составляют запасы-62,6% на начало года и 58,5% на конец года. Запасы сырья, материалов и других аналогичных ценностей за анализируемый период снизились на 5641 тысяч рублей и на конец года составили 32157 тыс. рублей, также сократились запасы готовой продукции и товаров для перепродажи (на 1539 рублей), товаров отгруженных (на 167 тысяч рублей). Это заслуживает положительной оценки. Снижение дебиторской задолженности также следует оценить положительно.

За анализируемый период увеличились затраты в незавершенном производстве на 1465 тысяч рублей или на 18,1%, расходы будущих периодов –на 1424 тысячи рублей или на 535,5%, НДС по приобретенным ценностям- на 1696 тысяч рублей или на 53,35%, краткосрочные финансовые вложения- на 611 тысяч рублей, или на 127,8%, денежные средства- на 2349 тысяч рублей, или на 727,2%. Это свидетельствует о росте деловой активности организации, о темпах роста деятельности.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства, поэтому необходимо разработать политику управления оборотными средствами. Эффективное управление оборотными активами способствует экономии оборотного капитала, приросту объемов продукции, увеличению получаемой прибыли. Управляя оборотными активами, организация имеет возможность в меньшей степени зависеть от внешних заемных источников.

Для оценки оборачиваемости оборонных активов используются следующие показатели.

1.                  Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, показывающий количество оборотов, совершаемых оборотными активами за анализируемый период времени:

Где Коб - коэффициент оборачиваемости, обороты.

Vp- выручка от продажи товаров, продукции, работ, тыс.руб.

ОА- средняя величина оборотных активов, тыс. руб.

При этом,

где ОАн, ОАк - оборотные активы на начало и на конец анализируемого периода соответственно.

С увеличением показателя эффективность использования оборотных средств повышается.

2.                  длительность одного оборота, характеризующая время одного оборота оборотного капитала:

Где, Дл- длительность периода обращения оборотного капитала, дни.

Т- анализируемый период , дни ( 90,180.270 и 360 дней)

Чем больше длительность одного оборота, тем менее эффективно используются оборотные средства.

3.                  Коэффициент закрепления оборотных средств (Кзакр), показывающий величину оборотных активов на 1 руб. проданных товаров, продукции.

Таб. 8. Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Стройдинамика»

Из данных таблицы 8 видно, что выручка от продажи продукции товаров, услуг увеличилась на 27699 тысячи рублей или на 21,1%, а среднегодовая величина оборотных средств снизилась на 4237 тысячи рублей или на 4%. Показатели оборачиваемости оборотных средств за анализируемый период улучшились: коэффициент оборачиваемости вырос на 0,324 оборота и составил в 2008 году 1,562 оборота, длительность одного оборота сократилась на 60,4 дня и составила 230,5 дня. (Приложение № 7).

Анализ изменения времени оборота ресурсов организации, вложенных в запасы и расчеты, дает возможность определить резервы уменьшения потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов, их относительного снижения по сравнению с ростом производства. При анализе оборачиваемости отдельных элементов товарно-материальных ценностей фактические показатели оборачиваемости за отчетный период сравнивают с показателями за предыдущий период. При анализе оборачиваемости нормируемых оборотных активов необходимо сравнивать фактические показатели с нормой запаса в днях.

Расчет оборачиваемости отдельных видов оборотных активов позволяет в какой то степени оценить вклад каждого подразделения организации в повышении эффективности использования оборотных активов.

Товарно-материальные ценности образуют связующее звено между производством и продажей товаров, продукции, работ, услуг. Оборачиваемость запасов можно проанализировать с помощью следующих показателей.
1. Коэффициент оборачиваемости запасов сырья и материалов, рассчитываемый по формуле.

Где,

К зап- коэффициент оборачиваемости запасов, обороты.

С- себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.

З- средняя величина запасов сырья и материалов, тыс.руб.

Длительность оборота запасов сырья и материалов определяется по формуле

Где, Длзап- длительность оборота запасов сырья и материалов, дни.

Т- анализируемый период, дни.

В процессе анализа показатели сравнивают в динамике, а также с нормируемой величиной. При росте длительности оборачиваемости запасов можно предположить трудности в производственной деятельности организации. Показатели ниже нормативных также следует оценить отрицательно, так как это может означать недостаточность запасов, что в дальнейшем может тормозить развитие бизнеса. Следует эффективно управлять запасами. Уровень запасов должен быть достаточным для удовлетворения потребности в них, однако не следует допускать нарушения нормального уровня.

2. коэффициент оборачиваемости запасов готовой продукции, рассчитываемый по формуле:

Где, Krn- коэффициент оборачиваемости запасов готовой продукции, обороты.

Vp- выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. рублей.

Зrn- средняя величина запасов готовой продукции, тыс. рублей.

Длительность оборота запасов готовой продукции определяется по формуле:

Где,

Длrn- длительность оборота запасов готовой продукции, дни.

Т- анализируемый период, дни

Задача анализа оборачиваемости дебиторской задолженности состоят в выявлении размеров и оценки динамики неоправданной дебиторской задолженности, причин ее возникновения или роста. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывают коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности и оборачиваемости дебиторской задолженности в днях за анализируемый период.

4.                  коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности определяется по формуле:

Где,

Кдз- коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности, обороты.

Vp- выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. рублей.

ДЗ- средняя величина краткосрочной дебиторской задолженности, тыс. рублей.

Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется по формуле:

Где,

Длдз- оборачиваемость дебиторской задолженности, дни.

Т- анализируемый период, дни.

В процессе анализа следует рассчитать и оценить показатель оборачиваемости кредиторской задолженности: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности и оборачиваемость кредиторской задолженности в днях.

4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

Где, Ккз - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты.

С- себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. рублей.

КЗ - средняя величина кредиторской задолженности, тыс. рублей.

Оборачиваемость кредиторской задолженности равна:

Где, Длкз - оборачиваемость кредиторской задолженности, дни.

Анализ оборачиваемости денежных средств проводится для характеристики роли денежных активов в общей продолжительности операционного цикла организации. Коэффициент оборачиваемости денежных средств определяется по формуле:

Где, Кдс- коэффициент оборачиваемости денежных средств, обороты.

ДС-средняя величина денежных активов организации, тыс. рублей.

Средний период оборота денежных активов рассчитывается по формуле:

Где, Длдс- средний период оборота денежных активов, дни.

Аналогичным образом рассчитываются показатели оборачиваемости краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент оборачиваемости краткосрочных финансовых вложений рассчитывается по формуле: