Налогообложение доходов

Федеральные налоги:

а) налог  на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог  на доходы банков;

г) налог  на доходы от страховой деятельности;

д) налог  от биржевой деятельности;

е) налог  на опперации с ценными бумагами;

ж) таможенные пошлины;

з) отчисления  из  пр-ва  материально-сырьевой  базы,  зачисляемые  в  спец. внебюджетный фонд РФ;

и) платежи  за пользование природными ресурсами,  зачисляемые  в  федеральный бюджет,в республиканский бюджет республик в составе РФ,в краевые,  областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной  области,  окружные  бюджеты автономных округов и  районные бюджеты районов  в  порядке  и  на  условиях, предусматриваемых законодательными     актами РФ;

к) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками, образующие дорожные фонды;

н) гербовый сбор;

о) государственная  пошлина;

п) налог  с имущества, переходящего в порядке  наследования и дарения;

 р)  сбор за использование наименований "Россия", "Российская  Федерация"   и образовываемых на их  основе слов и словосочетаний.

       Все суммы поступлений от налогов  указанных  в  подпунктах  "а"-"ж"  и "р" зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах  "к"  и "л" являются регулирующими доходными источниками,  а суммы отчислений  по ним, зачисляемые  непосредственно  в  республиканский  бюджет  республики  в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной  бюджет автономной области,  окружные  бюджеты  автономных  округов  и  бюджеты  др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики  в составе  РФ,  краевого,  областного  бюджета  автономной  области,  окружных бюджетов автономных округов. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпункте  "п"  зачисляются в местный бюджет в порядке,  определяемом  при  утверждении  соответствующих бюджетов, если иное не установлено Законом. Федеральные налоги  (  в  т.  ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики  налогов  и  порядок зачисления  их  в  бюджет   или   во   внебюджетный   фонд   устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. Налоги республик в  составе  РФ  и  налоги  краёв,  областей,  автономной области, автономных округов. К налогам республик в  составе  РФ,  краёв,  областей,  автономной  области, автономных округов относятся следующие налоги:

а) налог  на имущество предприятий, сумма  платежей по налогу  равными  долями зачисляется в республиканский  бюджет  республики  в  составе  РФ,  краевые, областные    бюджеты  краёв  и  областей,  областной  бюджет      автономной области, окружные бюджеты автономных  округов и в районные бюджеты  районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

 б)  местный доход;

в)   плата   за   воду,   забираемую    промышленными    предприятиями    из водохозяйственных систем;

г) республиканские  платежи за пользование природными  ресурсами.

Налоги  устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются  на всей  её  территории.  При  этом  конкретные  ставки  определяются  законами республик в составе РФ или решениями органов государственной  власти  краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное  не  установлено законодательными   актами    РФ.   Все   республиканские   налоги   являются общеобязательными.  При  этом  сумма  платежей,  например,  по   налогу   на имущество предприятий,  равными  долями  зачисляется  в  бюджет  республики, края, автономного образования,  а  также  в  бюджеты  города  и  района,  на территории которого находится предприятие.

Местные налоги:

 а)  налог на имущество физических  лиц. Сумма платежей по налогу  зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б)  земельный  налог.  Порядок   зачисления   поступлений   по    налогу   в соответствующий бюджет определяется законодательством о Земле.

в) регистрационный  сбор с физических лиц,  занимающихся  предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации ;

г) налог  на строительство объектов производственного  назначения в  курортной зоне;

д) курортный  сбор;

е) сбор за право торговли : сбор устанавливается  районными, городскими  (без районного  деления  ),  районными  (в  городе),   коллективными,   сельскими органами  исп.  власти.  Сбор  уплачивается  путём    приобретения  разового талона или временного патента  и  полностью  зачисляются  в  соответствующий бюджет;

 ж)  целевые сборы с граждан и  предприятий,  учреждений,  и      организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на содержание  милиции,  на благоустройство территорий и др. цели. Ставка  сборов  в  год  не  может  превышать  размера  3%  от   12-ти установленных Законом минимальной месячной оплаты для  физического  лица,  а для   юридического лица  -  размера  1%  от  годового      фонда  заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом  размера  минимальной месячной  оплаты  труда.  Ставки  в  городах   и   районах   устанавливаются соответствующими органами гос. власти, а в посёлках  и  сельских  населённых пунктах на собраниях и сходах  жителей.

  з)  налог  на  рекламу  :  уплачивают  юридические  и   физические   лица, рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей  5%  стоимости  услуг по   рекламе;

 и)  налог на перепродажу автомобилей,  вычислительной техники и   персональных компьютеров.   Налог   устанавливают   юридические   и   физические    лица, перепродающие указанные товары  по  ставке,  не      превышающей  10%  суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие  в  городах собак (кроме  служебных),  в  размере,  не  превышающем  1/7  установленного законом   размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными      изделиями.  Сбор вносят юридические и физические  лица,  реализующие  винно-водочные  изделия населению в  размере  :  с  юридических  лиц  -  50  установленных   законом размеров минимальной месячной оплаты труда     в год, с физических лиц -  20 установленных законом размеров минимальной  месячной  оплаты  труда  в  год. При торговле этими лицами с временных точек,   обслуживающих  вечера,  балы, гуляния и  др.    мероприятия  -  половины  установленного  законом  размера месячной оплаты труда за каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных  аукционов и  лотерей.  Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10%  стоимости  заявленных  к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены   лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими  лицами  при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере,  не  превышающем с установленного законом размера минимальной    месячной  оплаты  труда в зависимости от общей     площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор  вносят  юридические  и  физические лица за  парковку  автомашин  в  спец.  оборудованных  для  этого  местах  в размере,  установленном местными органами гос. власти;

  п)  сбор  за  право   использования   местной   символики.   Сбор   вносят производители продукции, на которой используется местная  символика  (гербы, виды  городов  и  прочее)  в  размере,   не   превышающем   0.5%   стоимости реализуемой продукции;

 р)  сбор за участие в  бегах   на  ипподромах.  Сбор  вносят   юридические  и физические лица, выставляющие  своих  лошадей  на  состязания  коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами гос.    власти,  на территории которых находится ипподром;

с) сбор за  выигрыш  в  бегах.  Сбор  вносят  лица,  выигравшие  в  игре  на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

т) сбор с лиц,  участвующих  в  игре  на  тотализаторе  на  ипподроме.  Сбор вносится в виде процентной надбавки к  плате,  установленной  за  участие  в игре, в размере,   не превышающем 5% этой платы;

  у)  сбор  со  сделок,  совершаемых   на  биржах,  за  исключением   сделок, предусмотренных  законодательными  актами  о  налогообложении  операций    с ценными  бумагами.  Сбор  вносят  участники   сделки   в       размере,   не превышающем 0.1% суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино  и  телесъёмок.  Сбор  вносят  коммерческие кино и телеорганизации, производящие съёмки, требующие  от  местных  органов гос. управления осуществления  организационных    мероприятий,  в  размерах, установленных местными     органами гос. власти;

 х)  сбор за уборку территорий  населённых пунктов. Сбор вносят  юридические  и физические лица, в размере, установленном органами гос. власти;

 ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками сбора явл.  Юридические и  физические  лица   -  собственники  указанных  средств   и   оборудования независимо от места их установок. Ставки сборов и     порядок  его  взимания устанавливается местными   органами власти.

      К 2001  году  правительство   России  собиралось  ввести  35-процентный налог на выигрыши в казино. Именно  перспектива  стать  налоговыми  агентами больше всего пугает деятелей игорного  бизнеса.  Заставлять  игорный  бизнес удерживать налог с  выигрышей  клиентов  -  абсурдно:  ведь  они  играют  на деньги,   оставшиеся   после    уплаты    налогов.    Получается     двойное налогообложение.[3]

          Налоги,    указанные    в    пунктах    "а"-"в"    устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются  на  всей  её  территории.  При  этом конкретные  ставки  этих  налогов   определяются   законодательными   актами республик в составе РФ или решением органов  гос.  власти  краёв,  областей, автономной  области,   автономных   округов,   районов,   городов   и   иных административно -территориальных образований,  если  иное  не  предусмотрено законодательным актом РФ.

   Налоги, указанные в пунктах  "г"  и  "д"  могут  вводится  гор.  Органами власти,  на  территории  которых  находится   курортная   местность.   Суммы налоговых платежей  зачисляются  в  районные  бюджеты  и  городские  бюджеты городов. В  сельской  местности  сумма  налоговых  платежей  равными  долями зачисляется  в  бюджеты  сельских  населённых  пунктов,  посёлков,   городов районного подчинения  и  в  районные  бюджеты  районов,  краевые,  областные бюджеты,  бюджеты  краёв  и  областей,  на  территории   которых   находится курортная местность.

   Налоги и сборы, предусмотренные  пунктами  "з"-"ц"  могут   устанавливаться решениями районных и городских органов власти. Суммы платежей по  налогам  и сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты  районов,  городов,  либо  по решению районных и городских орг. власти - в  районные  бюджеты  районов  (в городах),  бюджеты  посёлков  и   сельских   населённых   пунктов.   Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов,  указанных  в  пунктах "ж" и "з",  "ф"  и "х"  относятся на  финансовые  результаты  деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость продукции (  работ,  услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и  организациями за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

      Из местных налогов общеобязательны   только  3  -  налог  на  имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор  с  физических  лиц, занимающихся  предпринимательской  деятельностью.  Что  касается  земельного налога, то объект налогообложения,  налогоплательщики,  налоговые  ставки  и порядок зачисления сумм по  этому  налогу  определяются  Земельным  кодексом РСФСР и специальным Законом РСФСР "О плате за землю". Впервые   юридические   и   физические   лица,   перепродающие   автомобили, вычислительную технику и персональные компьютеры, платят налоги  (ставка  до 10%). Сбор со сделок, произведенных на  товарных  биржах  и при продаже и покупке валюты, взимается с участников этих сделок - 0,1% от суммы сделки. Предложения  о  проведении  налоговой   реформы   могут   внести   Президент Российской Федерации,  Правительство  Российской  Федерации.  При  этом  все предложения о налоговой реформе вносятся только в соответствии с Законом  об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской  Федерации.[4] 

3. Эффективность системы налогообложения доходов в России и проблемы её повышения

 

     При разработке экономической политики государству необходимо учитывать  следующие случаи:

     1. Уклонение от налога. Переложение  налога не следует смешивать  с уклонением от налога и  с амортизацией, или с погашением  налога. Уклонение от налога бывает  легальным и нелегальным. К  легальным, законным относится  тот случай, когда потребитель  с введением акциза на предмет  его потребления или с повышением  этого акциза перестает покупать  этот предмет или покупает  его в меньшем количестве. Сюда  же относятся и те случаи, когда  производитель, обложенный акцизом  по средней величине выхода  производимого продукта, повышает  производительность и начинает  получать больший выход продукта, продолжая платить прежний акциз.