Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Ноября 2012 в 13:25, реферат
Понятие факторного анализа, его виды
Порядок проведения факторного анализа
Моделирование факторных систем
Способы измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе
(Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий взаимосвязаны и взаимозависимы. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно Например, прибыль прямо зависит от объема и структуры продаж, себестоимости, цены. Другие факторы могут воздействовать на этот показатель только косвенно. Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как следствие. Например, изменение производительности труда является, с одной стороны, причиной изменения объема производства продукции, ее себестоимости, а с другой стороны – это следствие совершенствования организации труда, механизации и автоматизации производства.)
Каждый результативный показатель зависит от множества разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на результат, тем точнее результаты анализа. Поэтому важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Различают следующие типы факторного анализа:
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связанных с результативным показателем функционально, т. е. когда результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. В этом случае изменение фактора приводит к однозначному изменению результата.
Стохастический анализ применяется, когда между факторным и результативным показателем существует неполная, вероятностная корреляционная связь. То есть изменение фактора может дать несколько значений результативного показателя в зависимости от сочетания других факторов.
При прямом факторном анализе исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ). При обратном – от частных, отдельных факторов к обобщающим (способ индукции).
Одноступенчатый факторный анализ исследует факторы только одного уровня подчинения. Например, у = а * b. При многоступенчатом анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения и их поведения.
Статический факторный анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Динамический представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.
И, наконец, ретроспективный анализ изучает причины изменения результативных показателей за прошлые периоды, а перспективный – поведение факторов и результатов в будущем.
Факторный анализ проводится в пять этапов:
Рассмотрим более детально перечисленные этапы проведения анализа.
Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе накопленных теоретических и практических знаний и навыков. (При этом исходят из принципа «чем больший комплекс исследуется, тем точнее результаты анализа». Но если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, то выводы могут быть ошибочными. Избежать таких ошибок позволяет систематизация отобранных факторов.)
Каждый отобранный
фактор может состоять из
Таким образом, систематизация – это размещение изучаемых факторов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и соподчиненности, другими словами – размещение факторов по уровню воздействия на результат.
Один из способов систематизации факторов, находящихся в функциональной зависимости с изучаемым явлением, - создание детерминированных факторных систем.
Например, общий фонд отработанного времени можно представить в виде двух факторов первого порядка: среднегодовой численности рабочих Np и количества отработанных одним рабочим часов Ч, которое в свою очередь зависит от количества отработанных одним рабочим дней Д и продолжительности рабочего дня Тдн.
Рисунок 1 - Детерминированная факторная система общего фонда рабочего времени
Таким образом, развитие факторных систем достигается постепенной детализацией комплексных показателей (в примере – Ч) и до полной замены их элементными показателями (в примере – Np, Д, Тдн). Элементные показатели – это те, которые не раскладываются на сомножители, т. к. по своему содержанию они однородны.
На третьем этапе
ДФА после установления взаимосвязей
между результативными показате
В детерминированном анализе
В процессе моделирования применяются следующие приемы преобразования детерминированных факторных моделей:
Моделирование мультипликативных факторных систем осуществляется путем последовательного расширения исходной системы на факторы-сомножители. Например, процесс формирования объема производства можно описать такими моделями:
Аналогично осуществляется моделирование аддитивных систем за счет расчленения факторных показателей на составные элементы. Например, объем реализации равен разности валовой продукции и остатков нереализованной продукции. Нереализованная же продукция может храниться на складах и быть отгруженной, но неоплаченной:
К классу кратных моделей применяют все перечисленные ранее способы преобразования (удлинение; формального разложения; расширения; сокращения).
Удлинение предусматривает замену фактора в числителе на сумму однородных показателей:
Например:
где З – затраты
Sед – себестоимость единицы продукции
Если затраты (З) заменить составляющими: затратами на заработную плату (ЗП), сырье и материалы (СМ), амортизацией (А) и прочими расходами (Пр), получим:
В результате имеем аддитивную модель, первая составляющая которой отражает трудоемкость продукции, вторая – материалоемкость, третья – фондоемкость, четвертая – уровень прочих затрат.
В способе формального разложения удлиняется знаменатель путем замены фактора на сумму или произведение:
На практике встречаются очень часто, например, модель рентабельности продукции можно разложить следующим образом:
Метод расширения (наиболее часто применяется в анализе) предусматривает умножение числителя и знаменателя исходной дроби на один или несколько показателей:
В результате получается мультипликативная модель нового набора факторов.
Пример.
где - количество отработанных дней всеми работниками;
Д - количество отработанных дней одним работником.
Способ сокращения заключается в делении числителя и знаменателя на одни и те же показатели:
Конечная модель получается того же типа, но с другим набором факторов. Как пример можно рассмотреть модель фондоотдачи:
Полученная новая модель позволяет проследить зависимость фондоотдачи от среднегодовой выработки одного работающего и фондовооруженности труда.
Выбор способа моделирования зависит от объема и цели исследования. От того, насколько точно и реально созданные модели отражают связь между показателями, зависят конечные результаты анализа.
Следующий (четвертый) этап факторного анализа – количественное измерение влияния факторов на прирост результативного показателя.
4. Способы измерения влияния факторов
в детерминированном факторном анализе
Один из важнейших методологических вопросов в экономическом анализе состоит в определении величины влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя.
Учитывая, что по характеру взаимосвязи между показателями различают детерминированный и стохастический факторный анализ, аналитические способы также делят на способы детерминированного и стохастического факторного анализа.
Стохастический анализ использует корреляционный, дисперсный, многомерный и кластерный анализы (см. дисциплины «Статистика», «Статистические методы в экономических исследованиях», «Эконометрия»).
В детерминированном
анализе для определения
Элиминировать – устранить, исключить влияние всех факторов на величину результативного показателя кроме одного. При этом исходят из условного допущения, что все факторы изменяются независимо один от другого: сначала изменяется один, а все другие остаются неизменными, потом изменяется второй, третий и т.д. без изменения остальных. Это допущение является существенным недостатком. На самом деле все факторы изменяются совместно и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов элиминирования присоединяется к последнему фактору. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, а которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.
Рассмотрим некоторые аналитические способы расчета влияния факторов.
Способ цепной подстановки используется во всех типах детерминированных факторных моделей. Способы абсолютных разниц и относительных разниц применяются в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях: Y=(а-b)c и Y=a(b-c).
Способ логарифмирования применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. Он позволяет избежать основного недостатка способов элиминирования. В данном случае результат расчета не зависит от месторасположения факторов в модели, а дополнительные прирост от совместного действия факторов распределяется пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя, что обеспечивает более высокую точность расчетов. В этом его преимущество, а недостаток – в ограниченности сферы применения.