Место и роль экономического анализа в управлении производительностью труда

Рис. 1. Анализ использования оборудования

Рассчитанные показатели занесем в таблицу 3.

Таблица 3. Анализ использования  оборудования

Показатель	Значение
Номинальный фонд рабочего времени	7,8
Плановые простои на ремонт, профилактику	21/60=0,35
Действительный фонд времени работы	7,45
Незапланированные простои	1,50
Фактически отработанное время за период	5,93
Потери в скорости	0,5+0,5=1
Чистое рабочее время  за период	4,95
Потери от дефектов
Полезное рабочее время
kэо=7,45/5,95	1,25
kио=(0,5*405)/5,95/60	0,57
kкач=(405-7)/405	0,98
kэф= kэо * kио * kкач	0,70

 

Вывод: Все показатели эффективности достаточно высокие. Уровень эффективности выше среднего. В целом можно судить о достаточно эффективном использовании оборудования.

1.4. Анализ использования предметов труда

 

1) Одним из показателей  эффективности использования материальных  ресурсов является материалоотдача  – выход продукции на 1 рубль  затраченных предметов труда  (табл. 4).

 

 

 

 

 

 

Таблица 4. Анализ материалоотдачи, тыс. р.

Показатель	План	Факт	Изменение	Выполнение плана, %
Валовая продукция (ВП)	5930	6670	740	112,5
Затраты материалов на производство продукции (М)	5930-1430=4500	6670-1570=5100	600	113,33
Материалоотдача (МО), р.	1,32	1,31	-0,01	99,24

 

За счет изменения  затрат предметов труда объем  продукции изменился:

ΔВП_М = ВПпл * ΔМ%/ 100 = 5930*13,33/ 100 = + 790 тыс. р.;

За счет изменения  материалоотдачи объем продукции  изменился:

ΔВП_МО = (ВПпл + ΔВП_М) ΔМО% / 100 = (5930+790) * (-0,76)/ 100 = -51 тыс. р.;

Сумма влияния факторов равна:

790-51 = 739 тыс. р.

 

2.1. Анализ структуры  имущества и источников его  образования

 

Анализ финансового  состояния предприятия следует  начинать с анализа структуры  имущества и источников его образования. По имуществу в целом и составляющим его частям (оборонным и внеоборотным средствам) определить абсолютную и относительную величину изменения за отчетный год, темп роста. Для этого определить удельный вес каждой части имущества и источников его покрытия на начало и конец отчетного года. По результатам расчетов оценить прогрессивность изменений в структуре имущества предприятия.

Рис. 2. Структура активов на начало года

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3. Структура активов на конец года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели, тыс. руб.	Значение		Доля %		Изменение		Изменение доли
	на н/г	на к/г	на н/г	на к/г	Абсолютное	Относителное	Абсолютное	Относителное
1. Всего имущества в том числе:	7694	9618	100	100	1924	125	-	-
Внеоборотные активы из них:	3462	3943	45	41	481	113,9	-4	91,11
– основные средства	2562	2712	33,3	28,20	150	105,9	-5,1	84,68
Оборотные средства из них:	4232	5675	55	59,00	1443	134	4	107,27
а) материальные оборотные средства	2708	3632	35,2	37,76	924	134,1	2,56	107,27
в том числе – расходы будущих  периодов	72	64	0,94	0,67	-8	88,9	-0,27	71,28
б) денежные средства, расчеты и  прочие активы в том числе:	1524	2043	20	21,39	519	134	1,39	106,95
- денежные средства и краткосрочные  ценные бумаги	355	1334	4,7	13,97	979	375,8	9,27	297,23
- дебиторская задолженность	1169	709	15,5	7,42	-460	60,7	-8,08	47,87
2. Источники покрытия  имущества	7694	9618	-	-	1924	125	-	-
2.1. Собственные средства	4155	5049	54	52,5	894	121,52	-1,5	97,22
из них – собственные оборотные  средства	1296	1671	16,84	17,38	375	128,94	0,54	103,21
2.2. Заемные средства из них:	3539	4569	46	47,50	1030	129,10	1,52	103,30
а) долгосрочные займы	669	713	8,70	7,42	44	106,58	-1,28	85,29
б) краткосрочные займы	1844	2216	24	23,06	372	120,17	-0,94	96,08
в)кредиторская задолженность	1026	1640	13,35	17,07	614	159,84	3,72	127,87

Таблица 5. Анализ структуры имущества  и источников его образования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 4. Источники покрытия имущества на начало года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 5. Источники покрытия имущества на конец года

 

Вывод: Анализируя данные таблицы 5 видим, что в структуре активов произошли следующие изменения:

• Увеличилась доля внеоборотных активов, в основном за счет увеличения основных средств.
• Оборотные активы уменьшились, за счет резкого снижения дебеторской задолженности.
• В остальном структура активов осталась практически неизменной.

Кредиторская задолженность увеличилась  на 614 тыс. руб. и на конец года составила  лишь 17,07% от общей суммы источников покрытия имущества. Объем долгосрочных займов увеличился и количество собственных  средств также увеличилось.

В целом можем судить о достаточно стабильном состоянии предприятия, так как общая сумма активов  совпадает с суммой источников покрытия имущества, и составляет 9618 тыс. руб.

2.2. Оценка финансовой устойчивости предприятия

1) Коэффициент автономии – отношение общей суммы собственных средств предприятия к имуществу предприятия.

Минимальное значение на уровне 0,5.

Коэффициент автономии_нг=4155/7694=0,5

Коэффициент автономии_кг=5049/9618=0,5

Коэффициент автономии на начало и конец года равен норме, что говорит о стабильности  предприятия.

2) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – отношение всех обязательств к собственным средствам.

Нормативное значение – менее 0,7. Превышение указывает на зависимость предприятия  от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости.

Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств_нг= 3539/4155=0,8>0.7.

Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств_кг= 4569/5049=0,9>0.7.

На 1 рубль вложенных в активы собственных средств предприятие привлекло на начало года 0,8 рублей, а на конец 0,9рубля. Что выше нормы.

3) Коэффициент обеспеченности собственными средствами – отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия.

Нормативное значение –  не менее 0,1.

Чем выше показатель (0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей проведения независимой финансовой политики.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами_нг =1296/4232=0,3> 0,1

Коэффициент обеспеченности собственными средствами_кг =1671/5675=0,3> 0,1

Показатели на начало и конец  года выше минимального уровня, что  говорит о высокой платежеспособности предприятия.

4) Коэффициент маневренности – отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств (собственного капитала) предприятия.

Нормативное значение – 0,2 – 0,5.

Чем ближе значение показателя к  верхней границе, тем больше возможность  финансового маневра у предприятия.

Коэффициент маневренности _нг=1296/2562=0,5>0.2

Коэффициент маневренности _кг=1671/2712=0,6>0.2

Предприятиt способно поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнить оборотные средства за счет собственных источников.

5) Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств – отношение оборотных средств к внеоборотным активам.

Чем выше значение показателя, тем  больше средств предприятие вкладывает в оборотные активы.

Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных средств _нг= 4232/3462=1,2

Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных средств _кг= 5675/3943=1,4

6) Коэффициент имущества производственного назначения – отношение суммы внеоборотных активов и производственных запасов к итогу баланса.

Нормативное значение - более (или  равен 0,5)

При снижении показателя ниже указанной  границы целессообразно привлечение  долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения.

Коэффициент имущества  производственного назначения _нг= 3462/7694=0,45

Коэффициент имущества  производственного назначения _кг= 3943/9618=0,41

На начало года показатель ниже минимального уровня и к концу года уменьшился..

7) Коэффициент прогноза банкротства – отношение разности оборотных средств и краткосрочных пассивов к итогу баланса.

Коэффициент прогноза банкротства _нг= (4232-1844)/7694=0,31

Коэффициент прогноза банкротства _кг=(5675-2216)/9618=0,36

Коэффициент прогноза банкротства  высокий и к концу года увеличился, что говорит о сильных финансовых затруднениях предприятия.

2.3. Оценка ликвидности  и платежеспособности предприятия

 

Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные  финансовые вложения;

А2- быстро реализуемые активы - дебиторская  задолженность и прочие активы;

А3 - медленно реализуемые активы - запасы (без строки 217 и расходов будущих периодов), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий);

А4 - труднореализуемые активы - итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1- наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные  кредиты и заемные средства;

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 - постоянные пассивы - итог раздела IV пассива баланса.

 При определении ликвидности  баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

Условия абсолютной ликвидности баланса:

А1>=П1;

А2>=П2;

А3>=П3;

А4>=П4.

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположенный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Теоретически недостаток средств  по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее  ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление А1 – П1 и А2 – П2 позволяет выявить такую текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение А3- П3 отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность.

 

Таблица 6. Анализ ликвидности баланса

Статья  актива	На  начало года	На  конец года	Статья  пассива	На  начало года	На  конец года	Платежный недостаток(-) излишек (+)
						На  начало года	На конец  года
А1	355	1334	П1	1026	26	-671	1308
А2	1169	709	П2	1844	3181	-675	-2472
А3	900	1231	П3	669	2094	231	-863
А4	5270	6344	П4	4155	2207	1115	4137
Баланс	7694	9618	Баланс	7694	9618	0	0