Место и роль экономического анализа в управлении производительностью труда

Коммерческое предприятие —  это взаимоотношение разных партнерских групп, участников коммерческого дела. Такие партнерские группы непосредственно заинтересованы в результатах, успехах и неуспехах предприятия, анализируют информацию с точки зрения своих интересов для принятия своих рещений. Перечень основных партнерских групп, их вклад в хозяйственную деятельность предприятия. требования в отношении компенсации своего участия, цели и интересы, которые они преследуют при анализе предпринимательской деятельности, а также объекты анализа.

В отличие от непосредственно заинтересованных пользователей информации о предприятии, существует целая группа опосредствованно заинтересованных пользователей, у которых есть своп цели и интересы. Это аудиторские и консалтинговые фирмы, страховые компании, фондовые биржи, юридические фирмы, профсоюзы, регулирующие органы, пресса и т.д. Важно отметить неравные возможности доступа к информации. Только менеджеры предприятия и в какой-то степени акционеры могут анализировать данные всего системного бухгалтерского учета и отчетности. Остальные пользователи информации базируют свои выводы и принимают рещения на анализе в основном только публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности яяяяется оценка прочной деятельности по данным отчета и положения на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. прогноз дальнейшего развития предприятия. Для достижения данной цели международными стандартами рекомендуются три основных этапа в ходе анализа.

Первый этап состоит в выборе подхода к анализу, конкретизирующего цель анализа. Возможны такие подходы, как:

сравнение данных предприятия (фирмы) с нормативами. За нормативы принимаются  средние показатели по всей мировой  рыночной экономике (например, средняя  норма прибыли или рентабельности), средние показатели по стране, но отрасли, а также показатели своего бизнес-плана. Такой подход позволяет оценить уровень развития предприятия (достижение рентабельности активов

Характеристика основных групп  пользователей информации предприятия

1 Собственники

2 Администрация.

3 Персонал, служащие

4 Поставщики

5 Покупатели, клиенты

6 Заимодавцы.

7 Общество, налоговые и статистические  органы

Статистическая и финансовая отчетность выше среднего уровня говорит о прогрессивности  коммерческого дела и, наоборот, низкий уровень рентабельности — путь к банкротству):

2) сравнение данных фирмы во  времени. Такое сравнение говорит  о развитии фирмы в динамике, позволяет осуществить прогноз  будущего потенциала, что очень  важно для оценки стоимости  фирмы:

3) сравнение данных фирмы с данными фирм-конкурентов, оценка ее конкурентоспособности. Такой анализ жизненно важен для фирмы, ибо требует достижения сопоставимости показателей разных фирм из-за разной учетной политики н других условий.

Именно эта задача решается на втором этапе процесса анализа, посвященном оценке качества информации вообще и особенно информации о доходах и прибыли. Анализ «качества» прибыли — специальный раздел финансового анализа: чистая прибыль — «сердце вина» всех финансовых показателе!!, но насколько она показательна?

Третий этап — сам анализ. Основные приемы (методы в широком смысле), рекомендуемые международными стандартами  анализа финансовой отчетности, сводятся к следующим:

- чтение отчетности и анализ  абсолютных показателе!!;

- горизонтальный анализ, т.е. рассмотрение показателей в динамике, как правило, за два года или на начало п коней отчетного периода;

- вертикальный, т.е. структурный,  анализ. Например, итог баланса принимается  за 100% и определяется удельный  вес основных групп актива (основного и оборотного капитала) или пассива (собственного и заемного капитала);

- трендовый анализ — сравнение  каждой позиции отчетности с  рядом предшествующих периодов  и определение тренда, т.е. основной  тенденции динамики показателя (позиции), очищенной от случайных влияний и особенностей отдельных периодов. С помощью тренда (например, средний темп прироста продукции) формируются возможные значения показателе!! в будущем. т.е. ведется перспективный, прогнозный анализ:

- анализ финансовых коэффициентов, т.е. расчет относительных показателе!! по данным отчетности (например, коэффициенты рентабельности активов, продукции, рыночной устойчивости, ликвидности, платежеспособности и т.д.). которые в целом характеризуют финансовое состояние предприятия. Перечисленные основные приемы анализа финансовой отчетности конкретизируются в огромном арсенале методов, которые разработаны наукой экономического анализа и широко применяются для рещения разнообразных задач хозяйственного управления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные для расчетов

 

 

Показатели, тыс. руб.	на н/г	на к/г
1. Всего имущества в том числе:	7694	9618
Внеоборотные активы из них:	3462	3943
– основные средства	2562	2712
Оборотные средства из них:	4232	5675
а) материальные оборотные средства	2708	3632
в том числе – расходы будущих периодов	72	64
б) денежные средства, расчеты и  прочие активы в том числе:	1524	2043
- денежные средства и краткосрочные  ценные бумаги	355	1334
- дебиторская задолженность	1169	709
Источники покрытия имущества 2.1. Собственные средства	4155	5049
из них – собственные оборотные средства	1296	1671
2.2. Заемные средства из них:	3539	4569
а) долгосрочные займы	669	713
б) краткосрочные займы	1844	2216
в)кредиторская задолженность	1026	1640
3. Прибыль от реализации продукции	1430	1570
4. Чистая прибыль	1205	1300
5. Численность работников, чел.	1000	1170
6. Отработано всеми рабочими за год	План
дней	250000	299520
часов	2000000	2336256
7. Запланированные простои оборудования, мин.		21
8. Остановка и устранение неисправности, ч.		0,5
9.Фактический выпуск продукции в течение смены, шт		405
10.Норма штучно-калькуляционного времени, мин/шт.		0,5
11.Количество бракованных изделий		7
12. Выручка от реализации продукции	5930	6670

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ использования трудовых ресурсов

 

1) Полноту использования  трудовых ресурсов можно определить  по количеству отработанных дней  и часов одним работником за  анализируемый период времени  (табл. 1).

Таблица 1. Анализ использования  трудовых ресурсов

Показатель	Усл.обозн	План	Факт	+,-	Выполнение плана, %
Валовая продукция, тыс. р.	ВП	5930	6670	740	112,5
Среднегодовая численность рабочих, чел.	КР	1000	1170	170	117
Отработано  всеми рабочими за год
дней	D	250000	299520	49520	119,9
часов	t	2000000	2336256	336256	116,8
Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. р.	ГВ	5,93	5,70	-0,23	96,1
Количество  отработанных дней одним рабочим  за год	Д	250	256	6	102,4
Среднедневная выработка продукции одним рабочим, р.	ДВ	23,72	22,26	-1,46	93,8
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	П	8	7,8	-0,2	97,5
Среднечасовая выработка, р.	СВ	2,97	2,86	-0,11	96,3

2) Обобщающим показателем  использования трудовых ресурсов  является выработка, которая может  быть определена в расчете  на одного рабочего на год,  день, час.

ГВ_пл=ВП_пл/КР_пл=5930/1000=5,93 тыс.р.

Д_пл=D_пл/КР_пл=250000/1000=250 дней

ДВ_пл=ГВ_пл/Д_пл=5,93/250=23,72 р.

П_пл=t_пл/D_пл=2000000/250000=8 часов

СВ_пл=ДВ_пл/П_пл=23,72/8=2,965 р.

 

ГВ_ф=ВП_ф/КР_ф=6670/1170=5,70 тыс.р.

Д_ф=D_ф/КР_ф=299520/1170=256 дней

ДВ_ф=ГВ_ф/Д_ф=5,70/256=22,26 р.

П_ф=t_ф/D_ф=2336256/299520=7,8 часов

СВ_ф=ДВ_ф/П_ф=22,26/7,8=2,86 р.

3) Для оценки влияния  использования трудовых ресурсов  на выпуск продукции используем  четырех факторную мультипликативную  модель – объем валовой продукции  (ВП) зависит от следующих факторов: численности рабочих (КР), продолжительности рабочего дня (П), количества рабочих дней в году (Д) и среднегодовой выработки (ГВ):

ВП= КР * Д * П * СВ.

Проанализируем степень  влияния использования труда  рабочих на объем продукции способом цепных подстановок:

ВП_пл =КР_пл * Д_пл * П_пл * СВ_пл = 1000 • 250 * 8 * 2,97 =5940  тыс. р.,

ВП_УСЛ1= КР_ф * Д_пл * П_пл * СВ_пл = 1170 * 250 * 8 * 2,97 = 6949,8 тыс. р.;

ВП_УСЛ2= КР_ф * Д_ф * П_пл * СВ_пл = 1170 * 256 * 8 * 2,97 =7116,60  тыс. р.;

ВП_УСЛ3= КР_ф * Д_ф * П_ф * СВ_пл = 1170 * 256 * 7,8* 2,97 = 6938,7 тыс. р.;

ВП_ф= КР_ф * Д_ф * П_ф * СВ_ф = 1170 * 256 * 7,8 * 2,86 = 6680 тыс.р.;

 

План по выпуску продукции  в целом перевыполнен на 740 тыс. р. (6670-5930), в том числе за счет изменения:

а) количества рабочих

∆ВП_кр = ВП_УСЛ1 - ВП_пл = 6949,8 - 5940 = +1009,8 р.:

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

∆ВП_д = ВП_УСЛ2 - ВП_УСЛ1 = 7116,60 – 6949,8 = +166,8 р.;

в) средней продолжительности  рабочего дня

∆ВП_п = ВП_УСЛ3 - ВП_УСЛ2= 6938,7 – 7116,60 = -177,9 р.;

г) среднечасовой выработки

∆ВП_св = ВП_ф - ВП_услЗ = 6680-6938,7 =-258,7 р.

Алгебраическая сумма  влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного  показателя:

∆ВП_кр +∆ВП_д +∆ВП_п +∆ВП_св = ∆ ВП_общ

1009,8+166,8-177,9-258,7= 740

1.2. Анализ использования средств труда

1) Для обобщающей характеристики использования основных фондов служат показатели фондоотдачи и фондоёмкости. Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объёма продукции к среднегодовой стоимости основных средств. Фондоёмкость – обратный показатель фондоотдачи (табл. 2.).

 

 

 

 

Таблица 2. Анализ использования  основных фондов, тыс. р.

Показатель	План	Факт	Измене- ние	Выполнение плана, %
Объём выпуска продукции (ВП)	5930	6670	740	112,5
Среднегодовая величина основных производственных фондов (ОФ).	7694	9618	1924	125
Фондоотдача kфо (р./р.)	0,77	0,69	-0,08	89,61

 

Определим влияние изменения  величины основных фондов на объём  производства продукции

ΔВП_ОФ = (ОФ_ф - ОФ_пл) * k_{фо пл} = 1924 * 0.77= 1481,48 тыс. р.

Рассчитаем влияние  изменения фондоотдачи на объём производства продукции

ΔВП_kфо = ОФ_ф * (k_{фо пл} – k_{фо ф}) = 9618 * 0,08 = 769,44 тыс. р.

Сумма влияния факторов равна  1481,48+769,44 = 2250,92 тыс.р.

1.3. Анализ  использования активной части  основных фондов

При анализе использования  средств труда особое внимание уделяется изучению состояния их активной части (рабочих машин, оборудования, приборов). Целью анализа использования оборудования является повышение эффективности его работы за счет исключения различных видов потерь времени и наиболее полной загрузки оборудования по мощности и производительности. Для учета потерь времени при работе оборудования рассчитывается коэффициент экстенсивной загрузки оборудования (k_эо). Потери производительности и мощности находят отражение в коэффициенте интенсивного использования оборудования (k_ио). Для оценки влияния потерь от дефектов на использование оборудования определяется доля качественных изделий (k_кач). Уровень эффективности использования оборудования (k_эф) оценивается с помощью интегрального показателя, определяемого как произведение коэффициентов экстенсивного, интенсивного использования и доли качественных изделий. Порядок расчета показателей показан на схеме (рис.1).

Оборудование		Показатели
	Номинальный фонд рабочего времени за период
–	Плановые  простои на ремонт, профилактику	kэо = (действительный фонд времени – незапланированные простои) / действительный фонд времени
=	Действительный фонд времени работы
–	Незапланированные простои
=	Фактически отработанное время за период
–	Потери  в скорости	kио = (норма времени на изделие * фактические объем производства) / фактически отработанное время
=	Чистое рабочее время  за период
–	Потери  от дефектов	kкач = (фактический объем производства – количество бракованных изделий) / фактический объем производства
=	Полезное рабочее время
		kэф = kэо * kио * kкач