Показатели, пути улучшения использования основных фондов

При приеме от акционеров взносов  в капитал банка материальными  ценностями учитывается эквивалент стоимости внесенных за акции  основных средств и прочих материальных ценностей.

Согласно письму N 14 от 17.02.95г. ЦБ РФ запрещается формирование уставного  фонда коммерческих банков ценными  бумагами и нематериальными активами. Прием от инвесторов в установленном  законодательством Российской Федерации  взносов в уставный капитал кредитной организации принадлежащими им материальными активами (банковскими зданиями) путем заключения кредитной организацией-эмитентом с инвесторами договоров мены на оговоренное число акций, доля которых при создании кредитной организации не должна превышать 20 процентов и 10 процентов при каждом последующем увеличении уставного капитала кредитной организации в процессе ее функционирования.

Следующий способ пополнения уставного капитала банка заключается  в капитализации прочих собственных  средств банка, с распределением соответствующего количества акций  среди акционеров.

На капитализацию могут  быть направлены:

- средства резервного  фонда (балансовый счет 10701 "Резервный  фонд"), сформированного в установленном  Банком России порядке. При  этом размер резервного фонда  не должен снижаться до величины  менее 15% фактически оплаченного  уставного капитала;

- средства, полученные кредитной  организацией от продажи акций  их первым владельцам по цене  выше номинальной стоимости (отдельный  лицевой счет балансового счета  N 10602 "Эмиссионный доход") и  некапитализированные кредитовые остатки закрытого по состоянию на 1 июля 1997г. балансового счета по учету курсовых разниц по переоценке собственных средств в иностранной валюте, учитываемые на отдельном лицевом счете "Дополнительные собственные средства" балансового счета N 10704 "Другие фонды";

- средства, полученные в  результате проведенной по решениям  Правительства Российской Федерации  переоценки находящихся на балансе  кредитной организации основных  средств, учтенной по состоянию  на 1 января 1997 года с учетом разрешенных  Постановлением Правительства Российской  Федерации от 7 декабря 1996 года N 1442 уточнений результатов переоценки  основных средств по состоянию  на 1 января 1996 года и отраженной  на счете 10601 "Прирост стоимости  имущества при переоценке".

Капитализации подлежит сумма  переоценки основных средств, осуществленной путем индексации их балансовой стоимости  по разработанным Государственным  комитетам Российской Федерации по статистике дифференцированным индексам. В случае, если сумма переоценки основных средств, определенная путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных средств по рыночным ценам, будет ниже переоценки основных средств, рассчитанной исходя из дифференцированных индексов, в расчет при проведении капитализации следует принимать размер переоценки, осуществленной путем прямого пересчета стоимости основных средств;

- остатки фондов специального  назначения по итогам года, учитываемые  на балансовом счете 10702 "Фонда  специального назначения";

- средства, учитываемые на  балансовом счете 10604 "Разница  между уставным капиталом кредитной  организации и ее собственными средствами";

- дивиденды, начисленные,  но не выплаченные акционерам  кредитной организации. Эти средства  используются на капитализацию  по согласию акционеров и после  удержания кредитной организацией  и перечисления в бюджет соответствующих  налогов.

3. Простые и привилегированные  акции банка

Для формирования и расширения своего уставного капитала акционерные  коммерческие банки прибегают к  выпуску собственных ценных бумаг - акций. Выпуская собственные акции, коммерческие банки выступают как  эмитенты ценных бумаг. Они несут  от своего имени обязательства по выпускаемым ценным бумагам перед  владельцами этих бумаг. Акционеры  не вправе требовать от банка возврата вклада в общий уставный капитал (за исключением некоторых особых случаев), что повышает устойчивость и надежность банка и создает  для него прочные основы для управления его ликвидностью.

Акция акционерного коммерческого  банка - это ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных  средствах банка, на получение дохода от его деятельности и, как правило, на участие в управлении этим банком. Акция как документ должна содержать  следующие реквизиты: наименование и местонахождение акционерного общества, наименование ценной бумаги, ее вид, порядковый номер, дату выпуска, номинальную стоимость, количество выпускаемых акций, срок выплаты дивидендов, подпись председателя Правления акционерного общества.

Акции акционерных коммерческих банков могут быть обыкновенными  и привилегированными.

Привилегированные акции  дают своим владельцам право преимущественного (перед держателями обыкновенных акций) предъявления претензий при  ликвидации банка и право на получение  фиксированных дивидендов, но не дают права голоса.

Обыкновенная акция банка  дает право одного голоса на собрании акционеров и участвует в распределении  чистой прибыли после пополнения резервных фондов и выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

Все выпускаемые банками  акции - обыкновенные и привилегированные - должны быть именными. Акции банка, которые дают право голоса на собрании акционеров, т.е. обыкновенные акции, должны иметь одинаковую номинальную стоимость.

Фиксированный дивиденд по привилегированным акциям устанавливается  при их выпуске. Дивиденды по этим акциям начисляются и выплачиваются  в первую очередь независимо от размеров полученной прибыли. Если ее недостаточно для выплат по привилегированным  акциям, то для этих целей используется резервный капитал или другие источники. Дивиденды не могут выплачиваться  по акциям, которые не были выпущены в обращение.

Дивиденд может выплачиваться  и в виде акций, облигаций, товаров, если это предусмотрено уставом  общества. Размер дивиденда объявляется  без учета налога. Дивиденд выплачивается  только пропорционально внесенной  части вклада или сумме, внесенной  в уплату за приобретенные акции (основанием служат данные аналитического учета по каждому акционеру). Налог  с доходов, полученных в виде дивидендов, удерживается у источника выплаты. Перечисление и выплата доходов  акционерам осуществляется расходными кассовыми ордерами и платежными поручениями.

Для увеличения уставного  капитала коммерческие банки осуществляют эмиссию ценных бумаг. Осуществляя  эмиссию ценных бумаг, они руководствуются  инструкцией ЦБР РФ "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями  на территории Российской Федерации" от 17 сентября 1996г. N 8 (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.11.98г. N 417-У).

Все выпуски ценных бумаг  банка, независимо от величины выпуска  и количества инвесторов, подлежат обязательной государственной регистрации  в Центральной Банке России.

Выпущенные банками ценные бумаги размещаются среди их учредителей  и прочих инвесторов-граждан или  юридических лиц, приобретающих  ценные бумаги.

В настоящее время регистрация  выпусков ценных бумаг включает регистрацию  проспектов эмиссии. Государственная  регистрация выпусков ценных бумаг  преследует цель повысить ответственность  банков-эмитентов перед покупателями ценных бумаг, упрочить доверие к  ним инвесторов, обеспечить нормальные условия для вторичного обращения  банковских ценных бумаг на рынке. Известно, что акции коммерческих банков отличаются повышенным финансовым риском для их держателей, так как банки, в отличие  от промышленных и торговых предприятий, работают преимущественно не с собственными, а с заемными средствами. Процедура  государственной регистрации направлена на снижение финансовых рисков, предотвращение злоупотреблений и махинаций.

Решение о выпуске ценных бумаг принимается, как правило, общим собранием акционеров банка. Чтобы получить право выпускать ценные бумаги, банк должен быть безубыточным в течение последних трех завершенных финансовых лет, и не должен подвергаться санкциям со стороны государственных органов за нарушение действующего законодательства, не должен иметь просроченной задолженности кредиторам и по платежам в бюджет, а также дебетового сальдо по корреспондентскому счету в ЦБР и субсчетам своих филиалов.

Для регистрации выпуска  своих ценных бумаг банк-эмитент  представляет в Управление ценных бумаг  ЦБР и Государственное территориальное  управление по месту своего нахождения:

- заявление на регистрацию;

- проспект эмиссии, а  также копию платежного поручения  об уплате налога на операции  с ценными бумагами (за регистрацию  проспекта эмиссии).

Представленные банком регистрационные  документы рассматриваются регистрирующим органом на предмет соответствия действующему законодательству, банковским правилам и инструкциям.

В момент государственной  регистрации выпуска ценных бумаг  им присваивается государственный  регистрационный номер. Зарегистрированные документы и письмо о регистрации  подписываются уполномоченным лицом, заверяются печатью регистрирующего  органа и выдаются банку-эмитенту.

В том случае, если регистрация  выпуска ценных бумаг сопровождалась регистрацией проспекта эмиссии, банк эмитент публикует зарегистрированный проспект эмиссии, сообщает через средства массовой информации о проводимой им выпуске ценных бумаг и приступает к их размещению.

Цена всех акций внутри каждого типа в одном выпуске  должна быть едина. Реализация акций  повторного выпуска должна быть закончена  не позднее, чем через 6 месяцев после  регистрации их выпуска.

4. Учет операций по  формированию уставного капитала  за счет привилегированных акций  в балансе коммерческого банка

На счетах №№102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций"; 103 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций" учитывается уставный капитал акционерных кредитных организаций с разбивкой по собственникам акций.

Эти балансовые счета являются пассивными. По кредиту счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с  корреспондентскими, расчетными или  текущими счетами клиентов, депозитными  счетами физических лиц, счетами  по учету имущества, кассы (вклада) физических лиц, счетами по учету расчетов с  прочими кредиторами по лицевым  счетам покупателей акций. По дебету отражаются суммы уменьшения уставного  капитала в установленных законодательством  случаях.

Внутри этих счетов могут  совершаться операции при изменении  состава акционеров; внутри этих счетов - при изменении вида акций, изменении  организационно- правовой формы кредитной организации.

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета в разрезе  акционеров.

При выкупе банком собственных  акций эти операции учитываются  на балансовом счете №105"Собственные  акции, выкупленные банком". Счет №105 - это активный счет, по дебету которого проводятся суммы выкупленных акций (без изменения величины уставного  капитала) в корреспонденции с  корреспондентскими, расчетными, текущими счетами клиентов, кассой, счетами  физических лиц.

В аналитическом учете  ведется один лицевой счет.