Отчёт о прибылях и убытках

 

Внереализационные
Доходы	Расходы
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; поступления (расходы) связанные с возмещением убытков, причиненных организации (ей); прибыль (убытки) прошлых лет, выявленная (признанные) в отчетном году; положительные (отрицательные) курсовые разницы; суммы кредиторской (дебиторской) задолженности, по которым истек срок исковой давности (3 года); сумма дооценки (уценки) активов.

 

К чрезвычайным доходам относятся поступления, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (бедствия, пожары, аварии).

Строка 060 «Проценты к получению»

По этой строке отражаются проценты, которые фирма должна получить в  отчетном периоде:

1. по облигациям, депозитам, ценным государственным бумагам;
2. от обслуживающего банка за использованием средств, хранящихся на расчетном счете;
3. от других организаций по предоставленным им займам

Дебет счета 62, 76, 51, 52

Кредит счета 91.1.

Проценты к получению в отчете организации не отражены.

Строка 070 «Проценты к уплате».

Здесь приводятся проценты, которые  организация должна заплатить:

1. по облигациям, акциям;
2. по кредитам и займам, полученным от других организаций при условии, что заемные средства не связаны с приобретением имущества

Дебет счета 91.2

Кредит счета 60,76,66,67.

Проценты к уплате в отчете организации  составляют 410 тыс. руб.

Строка 080 «Доходы от участия в  других организациях».

По данной строке отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах  других организаций или дивиденды  по акциям.

Доходы от совместной деятельности (простое товарищество) учитываются  записью:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и  расходы».

Доходы от долевого участия в  уставных капиталах других организаций  по мере их отражения в учете записываются:

Дебет счета 76

Кредит счета 91.

Таким образом, по данной строке указываются  суммы доходов, получившие свое отражение  на счете 91 как операционные доходы.

Строка 090 «Прочие операционные доходы» 

Дебет счета 62,76

Кредит счета 91.1.

В организации ООО «УПХ «Брюховецкое» прочие операционные доходы составляют 4471 тыс. руб.

Строка 100 «Прочие операционные расходы»

Дебет счета91.2

Кредит счета 76,50,51.

В организации ООО «УПХ «Брюховецкое» прочие операционные расходы составляют 56 тыс. руб.

Строка 120 «Внереализационные доходы»

Дебет счета 79, 86, 98

Кредит счета 91.1.

В организации внереализационные доходы составляют 1143 тыс. руб.

Строка 130 «Внереализационные расходы»

Дебет счета 91.2

Кредит счета 76, 50, 51.

В организации внереализационные расходы составляют 3162 тыс. руб.

Раздел III «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Данная строка рассчитывается арифметическим путем сложения доходов и вычитания  расходов по предыдущим строкам: строка 050+060-070+080+090-100+120-130 и в исследуемом  предприятии данная строка равна 32758 тыс. руб.

Строка 141 «Отложенные налоговые  активы».

Строки 141 и 142 должны заполнять те организации, которые применяют  положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет налога на прибыль». По строке 141 показываются отложенные налоговые  активы, разница между дебетовым  и кредитовым оборотом по счету 09.

Дебет счета 09

Кредит счета 08;

Дебет счета 68,99

Кредит счета 09.

В организации ООО «УПХ «Брюховецкое» сумма по этой строке не отражена.

Строка 142 «Отложенные налоговые  обязательства».

Здесь отражается разница между  дебетовым и кредитовым оборотом по счету 77.

Дебет счета 68,99

Кредит счета 77;

Дебет счета 77

Кредит счета 68,99.

Отложенные налоговые обязательства  в отчете организации не отражены.

Строка 150 «Текущий налог на прибыль».

Здесь отражается кредитовое сальдо по счету 68, субсчет расчеты по налогу на прибыль.

Раздел IV «Чрезвычайные доходы и расходы».

Строка 170 «Чрезвычайные доходы».

Здесь отражается чистая прибыль организации  за отчетный период или формируется  убыток исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния на результат последствий  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.) в случае их возникновения.

По статье «Чрезвычайные доходы», в частности, могут быть, отражены суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных  бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных  к восстановлению и дальнейшему  использованию активов.

Строка 180 «Чрезвычайные расходы».

По статье «Чрезвычайные расходы» отражаются, например, стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных  бедствий, других чрезвычайных событий  и не подлежащих восстановлению и  дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

«Свободная строка», по этой строке, могут быть, отражены следующие доходы и расходы:

1. экономические санкции за нарушение налогового законодательства;
2. суммы налога, уплачиваемого в связи с переходом на уплату единого налога на вмененный доход;
3. суммы списанных, отложенных налоговых активов, в данном отчетном периоде, относящиеся к выбывшим объектам учета временных разниц;
4. сумма списанных отложенных налоговых обязательств;
5. сумма доначисленного налога на прибыль по прошлым периодам;
6. с суммы переплаты по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период.

В организации ООО «УПХ «Брюховецкое» чрезвычайные доходы и расходы в отчете не отражены.

Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

Данная строка рассчитывается следующим  образом 140 +/-141 +/- 142 - 150 +/- дополнительные строки: Дебет счета 84 кредит счета 99 – убыток, дебет счета 99 кредит счета 84 – прибыль.

На исследуемом предприятие  сумма по этой строке в 2005 году составляет 32115 тыс. руб. – прибыль.

Строка 200 «Постоянные налоговые  обязательства (активы)».

Здесь отражаются суммы постоянных налоговых обязательств. Как рассчитывать такие обязательства, определено в  положении по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Так, нужно сумму постоянных разниц умножить на ставку налога на прибыль.

В свою очередь постоянные разницы  – это расходы, которые учитываются  для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расходы при  расчете налога на прибыль. К ним  относятся:

1. суммы, которые истратила организация сверх норм, установленных в Налоговом кодексе РФ;
2. перенесенный на будущее убыток, если срок, в течение которого он может уменьшить налогооблагаемую прибыль, истек, и т.д.

На исследуемом предприятие сумма по этой строке не отражена.

Строка 205 «Базовая прибыль (убыток) на акцию».

Это показатель, который отражает часть прибыли отчетного года, причитающуюся акционерам-владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать этот показатель нужно воспользоваться  Методическими рекомендациями по раскрытию  информации о прибыли, приходящуюся на одну акцию. Утвержденными приказом Минфина Российской Федерации от 21.03.2000 г. №29 н.

Чтобы распределить базовую прибыль (убыток) на акцию нужно разделить  базовую прибыль (убыток) отчетного  периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение этого периода.

Средневзвешенное количество обыкновенных акций находящихся в обращении  в течение отчетного года определяется путем суммирования количества обыкновенных акций, находящихся в обращении  на первое число каждого календарного месяца отчетного периода и деление  полученной суммы на число календарных  месяцев в отчетном периоде.

Строка 206 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию».

Это чистая прибыль, приходящаяся на обыкновенную акцию и средневзвешенное количество акций в обращении, должны быть скорректированы с учетом всех конвертируемых инструментов, которые  могут вызвать понижение прибыли  на акцию. Согласно пункта 9, методических рекомендаций под разводнением прибыли  в расчете на одну обыкновенную акцию, понимается ее уменьшение (увеличение убытка), которая может произойти в результате возможного в будущем выпуска дополнительных, обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества. Это бывает прибыль:

1. конвертации в обыкновенные акции, всех конвертируемых ценных бумаг акционерных обществ;
2. исполнение обществом всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости;
3. исполнение права, предоставляемого воррантами и опционами.

Строку разводненная прибыль (убыток) на акцию заполняют только те акционерные  общества, у которых есть конвертируемые ценные бумаги.

В отчете о прибылях и убытках  есть таблица «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков».

По статье «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решение суда об их взыскании» (строка 210) отражаются штрафы, которые должны быть начислены решением суда или  с согласия должника. Это оборот по счету 91 в корреспонденции со счетом 76.2 «Расчеты по претензиям».

По статье «Прибыль (убыток) прошлых  лет» (строка 220) указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году.

По статье «Возмещение убытков, причиненных не использованием или  ненадлежащим использованием обязательств» (строка 230) приводят убытки, причиненные  ненадлежащим использованием обязательств, которые получает (возмещает) организация. Это оборот по счету 91 в корреспонденции  со счетом 76.2.

По статье «Курсовые разницы  по операциям в иностранной валюте» (строка 240) указываются курсовые разницы, возникающие при переоценки активов и обязательств в иностранной валюте. Это оборот по счету 91 в корреспонденции со счетом 60,62,76,71,50,51.

По статье «Отчисления в оценочные  резервы» (строка 245) отражают суммы, созданных  оценочных резервов, под снижение стоимости материальных ценностей, обесценение обложений в ценные бумаги и по сомнительным долгам. Строка заполняется по данным счетов 14,59,63.

По статье «Списание дебиторских  и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» (строка 260) записывают суммы дебиторской  и кредиторской задолженности, которые  в отчетном периоде списаны на финансовые результаты. Это оборот счета 91 в корреспонденции со счетом 60,62,76.

Основной вид деятельности производства преобладающий на предприятии ООО «УПХ «Брюховецкое»: производство сельскохозяйственной продукции, производство и реализация продукции растениеводства, производство и реализация продукции животноводства.

 

3.2 Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями и другими формами отчетности

 

Показатели отчета о прибылях и  убытках стыкуются с налоговыми декларациями, налогу на прибыль и  налогу на добавленную стоимость.

 

Взаимоувязка отчета о прибылях и убытках с другими формами бухгалтерской отчетности:

Форма №2	Форма№1
строка 470 (столбец 4)	строка 190 (столбец 3)
Форма №2	Форма №3
раздел «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков» строка «Отчисления  в оценочные резервы» (столбец 4)	раздел II «Разделы» подраздел «Оценочные резервы» строка «Данные отчетного года» (строка 4)
раздел «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков» строка «Отчисления  в оценочные резервы» (столбец 6)	раздел II «Разделы» подраздел «Оценочные резервы» строка «Данные отчетного года» (строка 4)

 

3.3 Автоматизация составления отчета о прибылях и убытках

 

В последующие годы на сельскохозяйственных предприятиях все большее применение находят формы бухгалтерского учета, основанные на автоматизации учетных  работ. В перспективе эти формы  учета в сельском хозяйстве станут основными.

Учет отчета о прибылях и убытках  на предприятии осуществляется с  применением автоматизированной формы  бухгалтерского учета с ориентацией  на журнально ордерную систему с использованием компьютерной программы, разработанной в организации с учетом специфики деятельности с соблюдением российских методологических правил бухгалтерского учета на базе программы «1С» Предприятие.

Для всех ручных форм бухгалтерского учета  характерна обработка информации от первичного документа до баланса  путем последовательной регистрации данных в регистрах, получения итогов разных степеней и соответствующих записей в последующий регистр после получения очередного итога. В результате неизбежно многократное дублирование данных, переписывание полученных итогов из одного регистра в другой. Даже при наиболее прогрессивной из ручных форм учета – журнально-ордерной – допускается дублирование. Чтобы получить итог по какому-либо признаку, необходимо однородные операции сгруппировать в соответствующем регистре; для получения более, общего, итога производят другую группировку по полученным частным итогам и т.д.