Оборотніе активі предприятия

Використання комерційного кредиту набуло певного розвитку в період становлення ринкової економіки, створення підприємств з різноманітними формами власності та надання значної самостійності підприємствам. У цілому його використання позитивно впливає на економіку підприємства і народного господарства, оскільки спрощує реалізацію товарів, прискорює обертання оборотних коштів і зменшує потребу в кредитних і грошових ресурсах.

Кредиторська заборгованість належить до позапланових залучених  джерел формування оборотних коштів, її породжує брак власних оборотних  коштів. Наявність кредиторської  заборгованості постачальникам свідчить про участь у господарському обігу підприємства коштів інших суб'єктів господарювання.

Іншими словами, кредиторська заборгованість – це короткострокові зобов'язання підприємств, які виникають за: розрахунками з бюджетом; за розрахунковими документами, строк оплати яких не настав і які не сплачено в строк; за невідфактурованими поставками-розрахунками взаємних вимог, векселями, строк оплати яких не настав і які не сплачено в строк; за короткостроковими кредитами.

Кредиторська заборгованість є допустимою (нормальною), якщо її зумовлено  чинним порядком розрахунків. Наприклад, заборгованість постачальникам за розрахунковими документами, термін оплати яких не настав, за невідфактурованими поставками. Однак на підприємстві може бути і прострочена кредиторська заборгованість, що утворюється в результаті порушення покупцями порядку і термінів оплати розрахункових документів. Якщо покупець, використовуючи в обігу неоплачені товарно-матеріальні цінності, одержує додаткові кошти, які йому не належать, то постачальник змушений звертатися до позапланового перерозподілу наявних коштів, пошуків додаткових джерел формування його поточних фінансових ресурсів.

За кредиторської заборгованості постачальникам залучення коштів відбувається у товарній формі на відміну від власних оборотних коштів і банківського кредиту, які виступають у грошовій формі. Розмір і тривалість простроченої кредиторської заборгованості залежать від конкретних умов організації та використання оборотних коштів, особливо – від розміру та тривалості простроченої дебіторської заборгованості, головним джерелом покриття якої і є кредиторська заборгованість.

 

 

 

 

 

2. Аналіз основних показників  ефективності використання оборотних  коштів

 

2.1. Загальна характеристика  підприємства

Товариство з обмеженою  відповідальністю виробничо-торгова  фірма «НЭК» була заснована в  травні 1994 г і створена відповідно до Господарського, Цивільного кодексів та інших нормативних актів України. ТОВ ВТФ «НЭК» знаходиться за адресою – м. Запоріжжя, вул. Гоголя, 143.

Майно підприємства складають виробничі і невиробничі фонди, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства.

Джерела формування майна  підприємства:

- грошові і матеріальні  внески засновників підприємства;

- доходи, отриманих від  реалізації продукції, послуг, а  також від інших видів господарської  діяльності;

- кредити банків і інших  кредиторів;

- майно, придбане у інших  суб'єктів господарювання, організацій  і громадян;

- доходи від цінних  паперів;

- капітальні вкладення  і дотації з бюджету;

- добродійні внески, пожертвування  організацій, підприємств і громадян;

- інші джерела.

Предметом діяльності ТОВ ВТФ «НЭК» є:

- торгова діяльність у  сфері оптової, роздрібної, комісійної  торгівлі промисловими товарами, предметами гігієни і санітарії, товарами побутової хімії, алкогольними напоями, побутової техніки, товарами народного споживання, будівельними матеріалами, металевими виробами, транспортними засобами і номерними агрегатами до них, промисловим устаткуванням і іншими товарами;

- торгова діяльність у  сфері оптової, роздрібної, комісійної  торгівлі продуктами харчування, кондитерськими виробами;

- надання посередницьких  послуг при закупівлі, транспортуванні і реалізації товарів, зокрема торгово-закупівельної діяльності, експорту-імпорту сировини, напівфабрикатів, промислової продукції і товарів народного споживання;

- торгова діяльність у  сфері громадського харчування;

- надання консультаційних  і інформаційних послуг;

- рекламна і інформаційна  діяльність;

- внутрішні і міжнародні  перевезення пасажирів і вантажів  повітряним, залізничним, автомобільним  транспортом;

- транспортна обробка  вантажів;

- послуги стоянок для  автомобілів і автозаправних  станцій;

- надання складських послуг;

- виконання загальнобудівельних  робіт;

- ремонт і будівництво  житла;

- виробництво і реалізація  товарів народного споживання і виробничо-технічного призначення;

- впорядкування територій.

Підприємство ТОВ ВТФ «НЭК»:

- самостійно здійснює  господарську діяльність, розпоряджається  прибутком. Господарська діяльність  підприємства здійснюється силами трудового колективу, по договорах. Підприємство вольне у виборі предмету договору, визначенні зобов'язань, інших умов господарських взаємин, які не суперечать чинному законодавству;

- самостійно планує свою  діяльність і визначає перспективи  розвитку, виходячи з реального  споживчого попиту, необхідності  соціального забезпечення розвитку підприємства, підвищення особистого прибутку його працівників;

- на випадок необхідності  може придбати необхідні ресурси  безпосередньо у виробників, в  оптовій і роздрібній торгівлі, на аукціонах і у організацій матеріально-технічного забезпечення, через комерційні центри, оптові бази, громадян;

- може здавати в оренду, передавати, продавати, обмінювати  з іншими підприємствами і організаціями матеріальні цінності і ресурси. Найвищий орган підприємства визначає основи і порядок списання майна з балансу;

- здійснює роботи надає  послуги з цін, встановлених  самостійно або на договірній  основі, а у випадках, передбачених  чинним законодавством, по цінах,  встановлених в централізованому  порядку;

- несе повну відповідальність  за дотримання кредитних договорів  і розрахункових дисциплін;

- може створювати фонди  виробничого, соціального розвитку і інші фонди. Порядок використання фондів, які створюються на підприємстві, визначається Положенням про фонди підприємства, яке затверджується Вищим органом підприємства.

Організаційна структура  ТОВ ВТФ «НЭК» надано на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Організаційна структура  ТОВ ВТФ «НЭК»

Основна мета діяльності підприємства – отримання прибутку, а також досягнення економічних і соціальних результатів, шляхом систематичного здійснення торгової діяльності для задоволення суспільних і особистих потреб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Аналіз ефективності  використання оборотних коштів  на підприємстві

Для проведення аналізу використання оборотних коштів необхідно розрахувати  оберненість оборотних коштів, коефіцієнт оберненості оборотних коштів, коефіцієнт завантаження.

Оберненість оборотних коштів за 2006 р. розраховується наступним чином:

днів,

де Нобз – середній залишок  оборотних коштів,

F – кількість днів в періоді (рік – 360 днів),

Qреал – кількість реалізованої продукції в грошовому еквіваленті (виручка).

Оберненість оборотних коштів за 2007 та 2008 р.р. розраховується аналогічно, результати занесено до таблиці 2.1.

Коефіцієнт оберненості коштів розраховується для 2006 р. наступним чином:

 обертів,

де Нобз – середній залишок  оборотних коштів,

Qреал – кількість реалізованої продукції в грошовому еквіваленті (виручка).

Коефіцієнт оберненості  за 2007 та 2008 р.р. розраховується аналогічно, розрахунки занесено до таблиці 2.1.

Коефіцієнт завантаження показує, скільки оборотних засобів авансовано в 1 грн. реалізованої продукції. Розраховується наступним чином, для 2006 р. він складатиме:

 коп.

Коефіцієнт завантаження за 2007 та 2008 р.р. розраховується аналогічно, розрахунки занесено до таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Аналіз оберненості оборотних  коштів ТОВ ВТФ «НЭК»

Показник	2006р.	2007р.	Абсолютна різниця	Відносна різниця	2008р.	Абсолютна різниця	Відносна різниця
Виручка, тис. грн. (Qреал)	2252	4940	+2688	+119,4%	3480	-1460	-29,56%
Кількість днів періоду, що аналізується (F)	360	360	-	-	360	-	-
Денна виручка, тис. грн.	6,26	13,72	+7,46	+119%	9,67	-4,05	-29,56%
Наявність власних оборотних коштів, тис. грн.	2890	3550	+660	+22,84%	3220	-330	-9,3%
Середній залишок оборот. коштів, тис. грн. (Нобз)	240,83	295,3	+55	+22,84%	268,33	-27,5	-9,3%
Тривалість одного обороту, днів (Tоб)	38,5	21,6	-16,9	-43,9%	27,8	+6,2	+27,8%
Коефіцієнт оберненості коштів (Коб)	9,35	16,67	+7,32	+78,3%	12,98	-3,69	-22,14%
Коефіцієнт завантаження, коп.	10,69	5,99	-4,7	-43,97%	7,71	+1,72	+28,71%

За даними таблиці 2.1 оберненість  оборотних коштів ТО ВТФ «НЭК»  за 2007 р. в порівнянні з 2006 р. зменшилось на 16,9 днів. Це призвело до збільшення коефіцієнта оберненості на 78,3%, і до зниження коефіцієнта завантаження на 4,7 коп. (з 10,69 до 5,99 коп.).

Зміна швидкості обертання  оборотних коштів була досягнута  в результаті взаємодії двох факторів: збільшення виручки на 2688 тис грн.. (з 2254 до 4920 тис. грн.) та збільшення середнього залишку оборотних коштів на 55 тис. грн.

Прискорення оберненості  оборотних коштів на 16,9 дня звільнило  з обороту грошові засоби на суму 231,87 тис. грн.:

16,9 · 13,72 = - 231,87 тис. грн.

З таблиці 2.1 видно, що оберненість оборотних коштів ТОВ ВТФ «НЭК» за 2008 р. в порівнянні з 2006 р. збільшилось на 6,2 днів. Це призвело до зменшення коефіцієнту оберненості на 3,69 (з 16,67 до 12,98 днів), та збільшення коефіцієнту завантаження на 1,72 коп.

Зміна швидкості оберту оборотних  коштів була наслідком зменшення  об’єму виручки на 1460 тис. грн.. та на 27,5 тис. грн. зменшення середнього залишку оборотних коштів. Вплив цих факторів на прискорення оберненості коштів характеризується таким чином:

Уповільнення оберненості  оборотних коштів на 6,2 дні, додатково  ввело в обіг грошових засобів  на суму 59,95 тис. грн.:

6,2 · 9,67 = 59,95 тис. грн.

В порівнянні з 2007 р. (5,99 коп.) у 2008 р. для отримання 1 грн. виручки було затрачено 7,71 коп. Сума збільшення об’єму оборотних коштів в об’ємі виручки складає 59856 грн.:

1,72 · 3480000 / 100 = 59856 грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Способи підвищення ефективності використання оборотних коштів підприємства

Прискорення оборотності  оборотних коштів є першочерговою  задачею підприємств у сучасних умовах і досягається різними шляхами.

На стадії створення виробничих запасів такими можуть бути:

- впровадження економічно  обґрунтованих норм запасу;

- наближення постачальників  сировини, напівфабрикатів, що комплектують  вироби до споживачів;

- широке використання  прямих тривалих зв'язків;

- розширення складської  системи матеріально-технічного  забезпечення, а також оптової  торгівлі матеріалами й устаткуванням;

- комплексна механізація  й автоматизація вантажно-розвантажувальних  робіт на складах.

На стадії незавершеного виробництва:

- прискорення науково-технічного  прогресу (упровадження прогресивної  техніки і технології, особливо безвідхідної, роторних ліній, хімізація виробництва);

- розвиток стандартизації, уніфікації, типізації;

- удосконалювання форм  організації промислового виробництва,  застосування більш дешевих конструктивних  матеріалів;

- удосконалювання системи  економічного стимулювання ощадливого  використання сировинних і паливно-енергетичних  ресурсів;

- збільшення питомої ваги  продукції, що користується підвищеним попитом.

На стадії обігу:

- наближення споживачів  продукції до її виготовлювачів;

- удосконалювання системи  розрахунків;

- збільшення обсягу реалізованої  продукції унаслідок виконання  замовлень по прямих зв'язках,  дострокового випуску продукції,  виготовлення продукції з зекономлених  матеріалів;

- ретельна і своєчасна  добірка продукції, що відвантажується,  по партіях, асортиментові, транзитній  нормі, відвантаження в строгій відповідності з укладеними договорами.

Якщо говорити про поліпшення використання оборотних коштів, не можна не сказати і про економічне значення економії оборотних фондів, що виражається в наступному:

1) Зниження питомих витрат  сировини, матеріалів, палива забезпечує виробництву великі економічні вигоди. Воно, насамперед, дає можливість з даної кількості матеріальних ресурсів виробити більше готової продукції і виступає тому як одна із серйозних передумов збільшення масштабів виробництва.