Капитал коммерческого банка

Уставный капитал кредитной  организации в форме общества с ограниченной ответственностью увеличивается  только после его полной оплаты и  осуществляется за счет имущества общества, за счет дополнительных вкладов участников общества, а также за счет вкладов  третьих лиц, принимаемых в общество, если это не запрещено уставом. При  увеличении уставного капитала банка  за счет его имущества номинальная  стоимость долей всех участников общества пропорционально увеличивается  без изменения размеров их долей. При увеличении за счет дополнительных вкладов номинальная стоимость  доли каждого участника общества, внесшего дополнительный вклад, увеличивается  в соответствии с новым соотношением⁶

Уменьшение уставного капитала банка в форме общества с ограниченной ответственностью может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества или погашения долей, принадлежащих обществу. Уменьшение уставного капитала кредитной организации не должно привести к уменьшению ниже его допустимого минимального размера.

Помимо уставного фонда  коммерческие банки располагают  и другими собственными фондами.

Порядок образования фондов и их использования определяется банком в положениях о фондах. Источником формирования и размер отчислений от чистой прибыли определяются общим  собранием акционеров банка. Направления  использования определяются на основе решений исполнительного органа управления банка в соответствии с утвержденными внутренними  документами банка полномочиями.

 

2.2 Анализ источников и  механизма увеличения собственных  средств (капитала) банка

Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных  операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, создаваемые кредитной организацией для фиксирования факта совершения операции. Первичные учетные документы  должны содержать достоверные данные и создаваться в момент совершения операции.

Первичные документы создаются  на типовых бланках, бланках типовых  межведомственных форм или на бланках  специализированных форм, разрабатываемых  и утверждаемых Росстатом и при  необходимости – кредитной организацией. Самостоятельно разработанные кредитной  организацией формы должны быть утверждены внутренним распорядительным документом кредитной организации, а их реквизиты  соответствовать требованиям, содержащимся в Федеральном законе «О бухгалтерском  учете» и других нормативных актах.

Основные требования к  документам изложены в Федеральном  законе от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29. 07. 1998 г. №34н), Положении 30 г-П. В п. 1 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» и в п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета предусмотрено, что основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, которые могут создаваться как на бумажных, так и на машиночитаемых носителях информации

В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы); код формы; дату составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных выше должностных лиц.

В Положении 302-П по ведению  бухгалтерского учета к обязательным реквизитам первичных учетных документов наряду с перечисленными отнесены также: наименование организации, от имени  которой составлен документ; расшифровки  подписей должностных лиц, подписавших  данный документ.

Операции по формированию, увеличению и использованию собственного капитала банка оформляются мемориальными  ордерами.

Государственной регистрации  подлежат все выпуски ценных бумаг  независимо от величины выпуска и  количества инвесторов.

Выпуски ценных бумаг кредитных  организаций подлежат государственной  регистрации в Департаменте лицензирования деятельности кредитных организаций, аудиторских фирмах Банка России и территориальных учреждениях  Банка России.

В Департаменте лицензирования деятельности кредитных организаций  и аудиторских фирм Банка России регистрируются:

– выпуски акций кредитных  организаций с уставным капиталом 400 млн. рублей и более или с  долей иностранного участия (в т.ч. физических и юридических лиц  из стран СНГ) – свыше 50%;

– выпуски облигаций кредитных  организаций на сумму 100 млн. рублей и выше;

– выпуски конвертируемых ценных бумаг кредитных организаций, а также выпуски ценных бумаг, в которые будут конвертироваться данные выпуски ценных бумаг, независимо от размера выпуска и величины уставного капитала, рассчитанного  с учетом предполагаемых итогов конвертации;

– выпуски ценных бумаг  кредитных организаций, предназначенных  для размещения за пределами Российской Федерации, разрешенные Федеральной  комиссией по рынку ценных бумаг, независимо от объема выпуска;

– выпуски ценных бумаг  при реорганизации кредитных  организаций.

Остальные выпуски ценных бумаг кредитных организаций  регистрируются в территориальных  учреждениях Банка России.

Кредитная организация может  выпускать ценные бумаги именные  и на предъявителя в одной из следующих  форм, определяемых в ее учредительных  документах и (или) решении о выпуске  и проспекте эмиссии:

– именные документарные;

– именные бездокументарные;

– документарные ценные бумаги на предъявителя.

При документарной форме  выпуска один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все  ценные бумаги с одним государственным  регистрационным номером.

При изменении кредитной  организацией-эмитентом полного  фирменного наименования (в том числе  смене типа акционерного общества) и местонахождения она должна внести соответствующие изменения  в регистрационные документы  всех выпусков ценных бумаг, находящихся  в обращении.

После регистрации изменений  в регистрационные документы  кредитная организация-эмитент производит замену сертификатов ценных бумаг (при  документарной форме выпуска) и  обеспечивает внесение изменений в  реестр владельцев именных эмиссионных  ценных бумаг.

Проспект эмиссии готовится  и утверждается правлением или другим уполномоченным органом кредитной  организации.

Проспект эмиссии первого  выпуска акций учреждаемой кредитной  организации готовится ее учредителями и заверяется подписями и печатями уполномоченных учредителями лиц.

Проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской  фирмой в следующих случаях⁷

– при выпуске акций, связанном  с увеличением уставного капитала кредитной организации;

– при выпуске акций, осуществляемом в процессе преобразования кредитной  организации из общества с ограниченной ответственностью в акционерное  общество;

– при выпуске акций, осуществляемом при создании кредитной организации  путем слияния, разделения и выделения;

– при выпуске облигаций.

Для регистрации выпуска  своих ценных бумаг кредитная  организация-эмитент представляет в регистрирующий орган следующие  документы:

– заявление на регистрацию;

– решение о выпуске  ценных бумаг;

– описание (образец) сертификата (при документарной форме выпуска);

– проспект эмиссии, оформленный  в соответствии с требованиями главы 12 Инструкции ЦБР от 10 марта 2006 г. №128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»;

– копию платежного поручения  об уплате налога на операции с ценными  бумагами;

– выписку из протокола  собрания уполномоченного органа кредитной  организации, подтверждающую принятие решения о выпуске ценных бумаг;

– выписку из протокола  общего собрания акционеров об утверждении  аудитора кредитной организации-эмитента.

При регистрации выпуска  акций в регистрирующий орган  дополнительно должны быть представлены⁸

– документ, подтверждающий согласование данного выпуска с  Министерством РФ по антимонопольной  политике и поддержке предпринимательства  или его территориальным органом (при создании кредитной организации  в форме акционерного общества и  изменении ее уставного капитала);

– копию устава кредитной  организации-эмитента со всеми зарегистрированными  изменениями и дополнениями;

– для кредитной организации, действующей в форме закрытого  акционерного общества, и при создании кредитной организации в форме  открытого акционерного общества-документ, подтверждающий согласие, данное территориальным  учреждением Банка России по местонахождению  кредитной организации на приобретение акционером или группой акционеров, связанных между собой соглашением, являющимися дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более 20 процентов акций кредитной организации (с учетом размещаемых акций);

– выписку из решения  общего собрания акционеров в случае неприменения преимущественного права  акционеров – владельцев голосующих акций, – закрепленного в уставе кредитной организации-эмитента, на покупку размещаемых путем открытой подписки с оплатой деньгами голосующих акций (при принятии соответствующего решения).

Не позднее 30 дней после  завершения процесса размещения ценных бумаг кредитная организация-эмитент  анализирует его результаты и  составляет отчет об итогах выпуска  ценных бумаг.

Вместе с отчетом об итогах выпуска кредитная организация-эмитент  представляет в регистрирующий орган:

– выписки из лицевых  счетов покупателей акций, открытых на балансовом счете 60322 «Расчеты с  прочими кредиторами», подтверждающие сумму денежных средств, перечисленных  со счетов инвесторов, открытых в кредитной  организации-эмитенте, в оплату ее уставного  капитала;

– копии договоров, заключенных  между кредитной организацией-эмитентом  и инвесторами, приобретающими более 5% акций;

– справки из органов  МНС РФ о предоставлении кредитным  организациям органами МНС РФ подтверждений  о выполнении налогоплательщиками  обязательств перед бюджетом и внебюджетными  фондами в случае приобретения каждым акционером более 5% акций кредитной  организации;

– документ о предварительном  согласовании с территориальным  учреждением Банка России в случае приобретения юридическим или физическим лицом, группой лиц, связанных между  собой соглашением, являющимися  дочерними или зависимыми по отношению  друг к другу, более 20 процентов акций  кредитной организации (для кредитной  организации, созданной в форме открытого акционерного общества) или продаже акций нерезидентам независимо от приобретаемой доли;

– выписки из лицевых  счетов, средства с которых подлежат капитализации, за подписью председателя правления и главного бухгалтера или лиц, их замещающих;

– письмо, подтверждающее проведение кредитной организацией-эмитентом  проверки правомерности оплаты уставного  капитала акционерами, приобретающими до 5% (включительно) акций кредитной  организации;

– копии свидетельств о  регистрации юридических лиц, приобретающих  более 5% акций кредитной организации-эмитента.

Отчет об итогах выпуска  представляется в Департамент лицензирования деятельности кредитных организаций  и аудиторских фирм Банка.

Отчет о первом выпуске  акций при учреждении кредитной  организации-эмитента представляется в регистрирующий орган одновременно с представлением документов на получение  лицензии на осуществление банковских операций.

Собственный капитал банка  отражается в Балансе кредитной  организации. Остатки на счетах бухгалтерского учета отражаются кредитной организацией в сгруппированном виде и представляется в соответствующие органы в установленном  порядке. Баланс составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых  случаях отчет может составляться и на другие даты.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате изучения особенностей собственного капитала кредитной организации  можно сделать следующие выводы.

Под собственными средствами банка следует понимать различные  фонды, создаваемые банком для обеспечения  его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а  также полученную прибыль по результатам  деятельности текущего и прошлых  лет. Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого  банка. Он формируется в момент создания банка и первоначально состоит  из сумм, полученных от учредителей  в качестве их взноса в уставный капитал банка, которые могут  производиться как напрямую, если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так  и через покупку акций, если банк создан в форме акционерного общества.