Анализ трудовых показателей предприятия

 

     При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ) :

     

;

     

;

     Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции (V ВП), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (Т_е.уд) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i). 
 

     

     

     

     

       
 
 
 
 
 

Таблица 2.4.2 Исходные данные для выявления  влияния факторов на фонд заработной платы

 

Таблица 2.4.3 Расчет влияния  факторов на изменение  переменной части фонда зарплаты, тыс. грн.

 

     Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат.

     Фонд  зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности  и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

     Согласно  схеме 2.4.2, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

     

;

     

;

     

; 
 
 
 
 

     

       

     

       

     

     

       
 

     

       

     Рис 2.4.2 Детерминированная  факторная система  фонда заработной платы рабочих- повременщиков 
 

     Таблица 2.4.4 Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

 
 

     Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя  данные таблицы 2.4.4:

БО=-85700,16-283108,8-150991,36-71720=~-581 520,32

Таким образом, экономия повременного фонда  заработной платы произошло в  основном за счет сокращения дней, отработанных рабочими в году (наибольшее отклонение –283108,8 тыс. грн.), также за счет сокращения численности рабочей смены (-150991,36), а также за счет среднечасовой заработной платы. Как показывают расчеты, наименее всего влиял как фактор на изменение фонда заработной платы – численность рабочих-повременщиков.

     Фонд  заработной платы персонала (работников предприятия) также может измениться за счет его численности (в эквиваленте полной занятости) и среднегодового заработка. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 2885,6 тыс. грн.:

     

;

     За  счет уменьшения фактической среднесписочной численности от плановой на 796 человек имеем годовое отклонение в фонде оплаты труда на 3025,9 тыс. грн.

     За  счет увеличения средней зарплаты, фонд увеличился на 140,3 тыс. грн.

     

;

     Таким образом, баланс отклонения по фонду заработной платы по двум факторам составит:

     -3025,9+140,3=2885,6 тыс. грн.

     Важное  значение при анализе использования  фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты[6]:

ГЗП = Д  х t_см х ЧЗП;

Таблица 2.4.5 Анализ среднемесячной заработной платы  персонала ОАО  «Макеевский металлургический комбинат»

 

      По  данным отчетности, имеем что работник:

• Должен был отработать в году по плану 218 дней, а фактически отработал 208 дней;
• Продолжительность смены запланирована на уровне 7,8 часа, а фактически – 7,6 часа;
• Среднечасовая зарплата по плану составила 2,235 грн., а фактически она была 2,412 грн.
• Среднегодовая зарплата по плану составила 3801,54 грн., по факту она составила 3813,77 грн. Отклонение составило 12,23 грн.

     Расчет  влияния этих факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты персонала произведем приемом абсолютных разниц:

     ГЗП_д = (Д_ф –Д_пл) х t_см.пл х ЧЗП_пл=(208-218)*7,8*2,235=-174,33 грн;

     ГЗП_t.см = Д_ф х (t_см.ф- -t_см.пл) х ЧЗП_пл=208*(7,6-7,8)*2,235=-92,97 грн;

     ГЗП_чзп = Д_ф х t_см.ф х (ЧЗП_ф - ЧЗП_пл )=208*7,6*(2,412-2,235)=279,80 грн;

     БО=-174,33-92,97+279,80=12,23 грн.

     Увеличение  средней тарифной ставки произошло  в основном вследствие повышения  тарифных ставок с 1 октября 2001 года. Аналогично выполняется расчет влияния этих факторов для анализа средней  заработной платы для работников по категориям и профессиям.

     В процессе анализа необходимо изучить  выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

     Следует также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀).