Российские коммерческие банки на рынке лизинговых услуг

     В настоящее время при организации  и совершении лизинговой сделки необходимо руководствоваться положениями  следующих законодательных и  нормативных документов:

• Гражданского кодекса РФ (часть вторая, гл. 34);
• Федерального закона от 29 октября 1996 г. № 164-ФЗ "О лизинге";
• приказа Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга".

     В соответствии с п. 5 ст.3 ГК РФ в случае противоречия Указа Президента РФ или  постановления Правительства РФ кодексу или иному закону применяется ГК РФ или соответствующий закон. Таким образом, поскольку в настоящее время Временное положение о лизинге, а также Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей не отменены, их следует применять в части, не противоречащей ГК РФ и Закону о лизинге [8,с.15].

     Вопрос  гарантий остается ключевым для лизинга  с участием малых предприятий. Государственные  гарантии должны предоставляться только на часть испрашиваемого кредита  для приобретения оборудования и последующей передачи его в лизинг субъектам малого предпринимательства. Государство будет постепенно сокращать свое участие в гарантийных фондах. В них возрастет доля лизинговых, страховых компаний, банков, поставщиков оборудования. Необходимо разделение риска между государством и другими участниками лизинговых проектов, вовлечение банков в реальное финансирование. Гарантийные фонды могут выступать в качестве страховщиков, предоставляя гарантии межрегиональным, регионально-муниципальным лизинговым компаниям по возврату им лизинговых платежей от лизингополучателей [15,с.86].

     Страхование возврата лизинговых платежей.

     При разработке схем предоставления гарантий необходимо будет учитывать возможность  использованию такого механизма, как  страхование возврата лизинговых платежей. В лизинговых сделках компании предлагается использовать комбинированные виды гарантий. Например, лизингополучатель предоставляет 50%- или 70%-ную гарантию на возврат лизинговых платежей в качестве залогового обеспечения: ценные бумаги, ликвидное имущество (в том числе различную недвижимость — квартиры, участки, дома), депозит и др., а еще 50%- или 30%-ную гарантию лизинговой компании — в виде страхового полиса. Возможно покрытие залоговым обеспечением и всех 100% лизинговых платежей. Но здесь следует учитывать, что при наличии такого обеспечения потенциальный клиент может воспользоваться и нелизинговой схемой приобретения необходимого ему имущества [15,с.91].

     Страхование получаемого  в лизинг оборудования

     Мировой опыт экономико-правовых взаимоотношений свидетельствует, что при заключении лизинговых соглашений лизингополучатель принимает на себя обязанность застраховать транспортировку получаемого в лизинг оборудования, его монтаж и пусконаладочные работы, имущественные риски.

     В соответствии с Гражданским кодексом РФ [6] и Законом «О лизинге» [18] по договору имущественного страхования могут быть застрахованы такие имущественные интересы:

     1) риск утраты (гибели), недостачи или  повреждения определенного имущества;

     2) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу

     других  лиц, а в случаях, предусмотренных  законом, также ответственности  по договорам, — риск гражданской  ответственности;

     3) риск убытков от предпринимательской  деятельности из-за нарушения  своих обязательств контрагентами  предпринимателя или из-за изменения  условий этой деятельности по  не зависящим от предпринимателя  обстоятельствам, в том числе  риск неполучения ожидаемых доходов, — предпринимательский риск.

     В соответствии со ст. 6 Закона о лизинге  лизинговая деятельность осуществляется лизингодателями (лизинговыми компаниями или гражданами, зарегистрированными  в качестве индивидуальных предпринимателей) на основании специальных разрешений (лицензий), полученных в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

     Основы  лицензирования и виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию, определены Федеральным законом  от 25 сентября 1998 г. № 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Порядок лицензирования лизинговой деятельности — Положением о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 1996 г. № 167, которое применяется в части, не противоречащей Федеральному закону № 158-ФЗ.

     Согласно  п.18 Положения о лицензировании лизинговой деятельности [14] лицензия на осуществление лизинговой деятельности выдается на срок до пяти лет, а по заявлению лизинговой компании может выдаваться на меньший срок, но не менее одного года.

       Для получения лицензии лизинговая  компания должна представить  в лицензионный орган следующие  документы:

     - заявление установленного образца о выдаче лицензии с указанием наименования и организационно-правовой формы лизинговой компании, ее юридического адреса, номера расчетного счета, наименования обслуживающего банка и срока действия лицензии;

     - копии учредительных документов лизинговой компании;

     - копию свидетельства о государственной регистрации лизинговой компании;

     - справку налогового органа о постановке лизинговой компании на учет;

     - документ, подтверждающий факт оплаты уставного капитала лизинговой компании;

     - баланс лизинговой компании за предыдущий отчетный период (квартал) и отчет о результатах ее финансовой деятельности за указанный период (кроме вновь создаваемых лизинговых компаний);

     - копию акта последней аудиторской проверки лизинговой компании или ее проверки налоговым органом (кроме вновь создаваемых лизинговых компаний);

     - документ, подтверждающий факт оплаты процедуры рассмотрения заявления.

     Лицензирование  лизинговой деятельности нерезидентов Российской Федерации должно осуществляться после их постановки на учет в целях  налогообложения на территории Российской Федерации.

 

      2. РОССИЙСКИЕ КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ НА РЫНКЕ ЛИЗИНГОВЫХ УСЛУГ

   2.1. Российская практика: проблемы и перспективы развития лизинга

 
 

     В настоящее время большинство  российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с реализацией своей продукции. В месте с тем существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы.

     Речь  в данном случае идет о лизинге - новой форме финансирования предприятий.

     Лизинг  как вид деятельности возник после  Второй мировой войны и получил  широкое распространение в различных  отраслях современной экономики. Появление лизинга в условиях научно-технического прогресса было связано с растущей потребностью предприятий и наукоемких производств в современном оборудовании, которую невозможно было удовлетворить с помощью традиционных форм финансирования.

     Лизинг  для России - явление новое, а потому отсутствует и необходимый опыт проведения лизинговых операций. В  то же время в развитых странах  эта форма предпринимательской  деятельности получила широкое распространение. С помощью лизинга в таких странах, как Италия, Испания, Швеция, США, Канада, осуществляется до 30% всей инвестиционной деятельности.

     В настоящий момент лизинговые операции начали широко применяться в практике российских коммерческих банков и специализированных лизинговых компаний, хотя существует множество проблем, требующих своего разрешения.

     Применение  лизинговых операций началось в нашей  стране с середины 1989 года в результате перевода предприятий на арендные формы  хозяйствования. Госбанк СССР разработал инструкцию ? 270 от 16 февраля 1990 г. “О плане счетов бухгалтерского учета”, в которой представлен порядок отражения лизинговых операций в бухучете. Развитие сети коммерческих и кооперативных банков способствовало внедрению в банковскую практику лизинговых операций.

     Коммерческие банки раньше специализированных компаний приступили к широкому применению лизинговых операций, но ограниченность их в финансовых ресурсах сдерживала рост этого вида банковских услуг. В первом полугодии 1990г. наблюдалось увеличение масштабов лизинговых операций в коммерческих банках: рост с 23,3 млн. руб. до 59,3 млн. руб., или в 2,5 раза.

     В 1990 г. были созданы три крупные  российские специализированные лизинговые компании. Это торгово-лизинговая компания “Россия” (г. Нижний Новгород), “Ярославтехлизинг” (г.Ярославль), “Балтийский лизинг” (г.Санкт-Петербург). Из них сегодня работает на лизинговом рынке только “Балтлиз”.

     Осуществление первых лизинговых операций было связано  с возвратным лизингом на дорогостоящие  персональные компьютеры и другую электронную технику. Так как длительные сроки аренды были связаны с большим риском, преобладали лизинговые операции на короткий срок - от 2 до 3 лет.

     Внедрение лизинга было связано с определенными  трудностями. Прежде всего, это неразработанность  вопросов правового режима лизинга, накладывавшая отпечаток на методику учета лизинговых операций. Кроме того, сказывалось отсутствие квалифицированных кадров. Специалисты, занимающиеся лизинговыми операциями, должны обладать глубокими знаниями в области коммерции и организации кредитования, определения спроса и предложения нового и подержанного оборудования, технологии производства и техобслуживания оборудования, бухгалтерского учета, инспектирования, знания законодательства, страхования имущества.

     1995 г. стал стартовым для широкого развития лизинговой инфраструктуры. Лизинговые компании стали интенсивно создаваться в различных регионах страны, чему содействовало принятие Правительством России постановления ? 633 от 29 июня 1995г. “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности”, в котором предусмотрено оказание государственной поддержки этому направлению.

     Однако, не смотря на положительные моменты, некоторые статьи этого постановления, касающиеся создания благоприятного экономического режима функционирования лизинговых компаний, до сих пор так и не реализованы. В результате этого лизинговая деятельность находится в дискриминационном положении даже по отношению к обычному инвестиционному кредитованию.

     Дело  в том, считает президент Российской ассоциации лизинговых компаний, генеральный директор АОЗТ “Балтийский лизинг” В. Голощапов, что сегодня фактически установлено двойное налогообложение лизинговой деятельности налогом на добавленную стоимость. Первый раз при покупке оборудования, второй - при сдаче его в лизинг лизингополучателю. Наличие НДС на лизинговые операции в несколько раз поднимает стоимость лизинга для предприятий-потребителей по сравнению с кредитом. Ситуация еще более обострилась с выходом приказа Минфина РФ “Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности лизинговых операций”, в соответствии с которым НДС с 1 января 1996 г. должна облагаться сумма амортизационных отчислений на полное восстановление лизингуемого оборудования. Для лизинговых компаний, осуществляющих свою деятельность за счет ссуд банков, это равносильно обложению НДС при возвращении банку ссуд.

     Однако  Кулешов А. считает, что действующий  порядок начисления и уплаты НДС  при осуществлении лизинговых сделок является нормальным. Если есть намерение  сделать лизинг более привлекательным, говорит он, то гораздо более логичными выглядели бы следующие изменения в налогообложении:

     1. Отмена НДС с лизинговых платежей  по договорам, предметом которых  является имущество, покупка которого  осуществляется без НДС;

     2. Возврат НДС, уплаченного в  составе лизинговых платежей, из бюджета, когда лизингополучатель не имеет возможности зачесть его по причине отсутствия достаточного “входящего” потока НДС от собственной реализации;

     3. Разрешить лизинговым компаниям  засчитывать НДС, уплаченный при  покупке легковых автомобилей и микроавтобусов, передаваемых в дальнейшем в лизинг.