Звіт по практиці в ЗАТ «Бершадський комбінат»

Д-т 661 «Розрахунки за заробітною платою»

К-т 651 «За пенсійним забезпеченням;

8) відображено утримання із оплати  праці збору до фонду соціального  страхування:

Д-т 661 «Розрахунки за заробітною платою»

652 «За соціальним страхуванням».

 

 

8. Облік витрат діяльності підприємства

Рахунок 80 «Матеріальні витрати» призначено для узагальнення інформації про матеріальні витрати за звітний період.

За дебетом рахунку 80 «Матеріальні витрати» відображається суми визнаних матеріальних витрат, за кредитом – списання на рахунок 23 «Виробництво» матеріальних витрат, що включаються до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), до затрат допоміжних (підсобних) виробництв, на рахунки класу 9 – матеріальних витрат, що відносяться до виробничих накладних витрат, адміністративних і збутових витрат, або на рахунок 79 «Фінансові результати», якщо підприємство не застосовує рахунки класу 9 «Витрати діяльності».

Щомісячне списання адміністративних витрат на ПрАТ «Бершадський комбінат» оформляється за допомогою розрахунку (довідки), складеного працівником бухгалтерії.

Витрати на збут на ПрАТ «Бершадський комбінат» включають витрати, пов'язані з реалізацією (збутом) продукції (товарів, робіт, послуг), а саме:

• витрати пакувальних матеріалів для зберігання готової продукції на складах готової продукції;
• витрати на ремонт тари;
• оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут;
• витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг);
• витрати на передпродажну підготовку товарів;
• витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом;
• витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, пов’язаних зі збутом продукції, товарів, робіт, послуг (операційна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона);
• витрати на транспортування, перевалку і страхування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з транспортуванням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базису) поставки;
• витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;
• інші витрати, пов’язані зі збутом продукції, товарів, робіт, послуг.

Щомісячне списання витрат на збут оформляється за допомогою  розрахунку (довідки), складеного працівником  бухгалтерії.

Облік витрат діяльності ПрАТ «Бершадський комбінат» ведеться за допомогою наступних бухгалтерських записів:

1) нараховано амортизацію  по основних засобах і нематеріальних  активах адміністративного призначення:

Д-т 92 «Адміністративні витрати»

К-т 13 «Знос необоротних активів»;

2) передано в експлуатацію МШП адміністративного призначення:

Д-т 92 «Адміністративні витрати»

К-т 22 «Малоцінні та швидкозношувальні предмети»;

3) оплачені адміністративні  витрати з каси підприємства:

Д-т 92 «Адміністративні витрати»

К-т 30 «Каса»;

4) оплачені адміністративні  витрати розрахункового рахунку підприємства:

Д-т 92 «Адміністративні витрати»

К-т 31 «Рахунки в банках»;

5) списано витрати  по відрядженню на адміністративні  витрати:

Д-т 92 «Адміністративні витрати»

К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами»;

6) проведено нарахування на заробітну плату до фонду забезпечення виплати відпусток:

Д-т 92 «Адміністративні витрати»

К-т 471 «Забезпечення виплат відпусток»;

7) проведено нарахування  на заробітну плату до фондів  соціального спрямування:

Д-т 92 «Адміністративні витрати»

К-т 65 «Розрахунки за страхуванням»;

8) нараховано заробітну  плату працівникам адміністративного  персоналу:

Д-т 92 «Адміністративні витрати»

К-т 66 «Розрахунки з оплати праці»;

9) списано адміністративні  витрати на фінансові результати:

Д-т 791 «Результат основної діяльності»

К-т 92 «Адміністративні витрати».

 

9. Облік готової продукції

На рахунку 28 «Товари» на ПрАТ «Бершадський комбінат» ведеться облік руху товарно-матеріальних цінностей, що надійшли на підприємство з метою продажу. Цей рахунок використовують в основному збутові, торгові та заготівельні підприємства і організації, а також підприємства громадського харчування.

На промислових та інших виробничих підприємствах  рахунок 28 «Товари» застосовується для обліку будь-яких виробів матеріалів, продуктів, які спеціально придбані для продажу або коли вартість матеріальних цінностей, що придбані для комплектування на промислових підприємствах, не включається до собівартості готової продукції, що виробляється на цьому підприємстві, а підлягає відшкодуванню покупцями окремо.

Постачальницькі, збутові, торгові підприємства та організації  на рахунку 28 «Товари» ведуть облік також покупної тари власного виробництва, крім інвентарної тари, що служить для виробничих чи господарських потреб, і облік якої ведеться на рахунку на рахунку 11 «Інші необоротні матеріальні активи» чи 20 «Виробничі запаси».

Реалізація продукції  на ПРАТ «Бершадський комбінат» проходить через використання касового апарату. Вся реалізована продукція за день сумується в касовому апараті і в кінці робочого дня робиться касовий звіт, дані заносяться в книгу по касових апаратах, а також кожен місяць підприємство звітується в податкові органи про використання касового апарату. В звітах вказується також сума виручки та сума ПДВ.

Випущена продукція ПРАТ «Бершадський комбінат» оприбутковується за дебетом рахунку 26 та обліковуються в синтетичному й аналітичному обліку за фактичною виробничою собівартістю, яка визначається згідно з нормами П(С)БО16 «Витрати».

Обліковими цінами для  готової продукції на ПРАТ «Бершадський комбінат» є фактична собівартість одиниці найменування та однорідної групи продукції

За кредитом рахунку 26 «Готова продукція» відображаються відвантаження чи відпуск (реалізація) та інше вибуття готової продукції за середньозваженою фактичною виробничою собівартістю. Синтетичний облік випущеної з виробництва готової продукції ведеться згідно з інструкцією № 291 за фактичною виробничою собівартістю. Собівартість реалізованої продукції визначається також за фактичною її виробничою собівартістю. Відповідно має бути організований і аналітичний облік випущеної підприємством готової продукції.

Готова продукція, виготовлена  підприємством протягом місяця, оприбутковується на підставі актів. Завідувач складу готової продукції складає в  установлені строки звіти про наявність і рух готової продукції за прийнятою обліковою вартістю.

Облік готової продукції ПРАТ «Бершадський комбінат» ведеться за допомогою наступних бухгалтерських записів:

1) оприбутковано з основного виробництва на склад готову продукцію:

Д-т 26 «Готова продукція»;

К-т 23 «Виробництво»;

2) оприбутковано на склад товари, які було придбано підзвітними особами:

Д-т 28 «Товари»

К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами»;

3) відображено надходження  товарів від постачальників та  інших кредиторів:

Д-т 28 «Товари»

К-т 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 68 «Розрахунки за іншими операціями»;

4) оприбутковано лишки  готової продукції і товарів,  які були виявлені в результаті  інвентаризації:

Д-т 26 «Готова продукція», 28 «Товари»

К-т 719 «Інші доходи від операційної діяльності»;

5) списано балансову  вартість готової продукції, що  реалізується:

Д-т 901 «Собівартість реалізованої готової продукції»

К-т 26 «Готова продукція»;

6) списано собівартість  товарів, що реалізуються:

Д-т 902 «Собівартість реалізованих товарів»

К-т 281 «Товари на складі», 282 «Товари в торгівлі»;

7) нараховано покупцям  заборгованість по оплаті за  відвантажений товар:

Д-т 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

К-т 70 «Доходи від реалізації»;

 

10. Облік доходів і фінансових результатів

Рахунок 79 «Фінансові результати» призначено для обліку й узагальнення інформації про фінансові результати, підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій.

За кредитом рахунку 79 «Фінансові результати» відображаються суми в порядку закриття рахунків обліку доходів за дебетом суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, а також належна сума нарахованого податку на прибуток. Сальдо рахунку 79 – при його закритті списується на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки» (непокриті збитки).

Обліком фінансових результатів, фондів, резервів та капітальних вкладень на ПРАТ «Бершадський комбінат» займається головний бухгалтер.

Основним документом, який регламентує порядок обліку доходів і результатів діяльності підприємства та її розкриття у фінансовій звітності є Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290.

Для обліку використання прибутку використовується рахунок 443 «Прибутки використані у звітному періоді», рахунок 98 «Податок на прибуток», рахунок 96 «Втрати від участі в капіталі». Облік на цьому рахунку організований за напрямами використання прибутку виходячи з Фінансового плану.

Згідно стандартів особливістю  є те, що податок на прибуток виносять до витрат виробництва. Отримання та використання прибутку можна прослідити у Звіті про фінансові результати.

Облік доходів ПРАТ «Бершадський комбінат» ведеться за допомогою наступних бухгалтерських записів:

1) виставлено рахунок  замовнику за надані йому послуги:

Д-т 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

К-т 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг;

2) відображено дохід  від розрахунків по нарахованим  доходам:

Д-т 373 «Розрахунки по нарахованим доходам»

К-т 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг»;

3) відображено дохід  від реалізації ТМЦ покупцям:

Д-т 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

К-т 701 «Дохід від реалізації готової продукції»;

4) відображено ПДВ  із суми виручки від реалізації  послуг:

Д-т 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг»

К-т 64 «Розрахунки за податками і платежами;

5) списано доходи від  реалізації на фінансові результати:

Д-т 79 «Фінансові результати»

К-т 70 «Доходи від реалізації;

6) відображено дохід  від реалізації іноземної валюти:

Д-т 31 «Рахунки в банку»

К-т 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти»;

7) відображено дохід  від списання кредиторської заборгованості, що виникли в ході операційного  циклу:

Д-т 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

К-т 717 Дохід від списання кредиторської заборгованості»;

8) списано дохід від реалізації іноземної валюти на фінансові результати:

Д-т 79 «Фінансові результати»

К-т 711,Дохід від реалізації іноземної валюти»;

Бухгалтерськими документами  з обліку доходів на ПрАТ «Бершадський комбінат» від реалізації виступають: прибутковий касовий ордер; виписка банку; рахунок-фактура; товарно-транспортна накладна (додаток М.1); накладна на внутрішнє переміщення матеріалів.

 

11. Облік власного капіталу

До статутного капіталу відносять кошти внесені засновниками та власниками, а також вартість майна, яке ними вкладено. Статутний капітал на протязі існування підприємства може збільшуватись за рахунок додаткових внесків та майна. Для того, щоб підприємство краще функціонувало внесення коштів у статутний фонд дає можливість поновлювати основні та обігові кошти.

Аналітичний облік коштів цільового фінансування і цільових надходжень та витрат на ПРАТ «Бершадський комбінат» провадиться за їх призначенням та джерелами надходжень. Узагальнення облікових даних формування та руху статутного капіталу здійснюється в Звіті про власний капітал.

В кінці звітного періоду на ПРАТ «Бершадський комбінат» узагальнює всю облікову інформацію в затверджених формах бухгалтерської звітності.

Статутний капітал на ПРАТ «Бершадський комбінат» становить 1171,8 тис.грн. і за час існування підприємства не змінювався.