Звіт по практиці в ЗАТ «Бершадський комбінат»

Узагальнення інформації щодо розрахунків із підзвітними особами на ПрАТ «Бершадський комбінат» знаходить своє відображення при журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері №3.

Облік розрахунків на ПрАТ «Бершадський комбінат» з покупцями і замовниками ведеться на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками». За дебетом рахунку 36 відображається продажна вартість наданих послуг, яка включає ПДВ, акцизи та інші податки, збори, що підлягають перерахуванню до бюджетних коштів, позабюджетних фондів та включень у вартість реалізації, за кредитом сума платежів, які надійшли на рахунок підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані послуги.

Облік розрахунків із замовниками  на підприємстві ведеться за допомогою наступних бухгалтерських записів:

1) нараховано заборгованість  замовником за надані їм послуги  за цінами реалізації:

Д-т 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;

К-т 70 «Доходи від реалізації»;                   121092,00 грн. (додаток В.1)

2) відображено надходження  грошей від замовників за надані  послуги у касу:

Д-т 301 «Каса в національній валюті»

К-т 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;

3) відображено надходження коштів  від покупців на поточний рахунок:

Д-т 311 «Поточний рахунок в нац. валюті»

К-т 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

Облік розрахунків з постачальниками  та підрядниками за одержані товарно-матеріальні  цінності, виконанні роботи і надані послуги ведеться на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». За кредитом рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом – її погашення, списання тощо.

На рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

За дебетом рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори, що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом — сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги).

Аналітичний облік розрахунків  з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати рахунком. Облік розрахунків з покупцями та замовниками відображається в журналі – ордері та відомості по рахунку 361. Продані товари та надані послуги відображаються в «Книзі обліку продаж».

ПрАТ «Бершадський комбінат» дебіторської заборгованості не має.

В додатку В.3 наведене посвідчення про відрядження, в  додатку в.4 – наказ на відрядження  на ПРАТ «Бершадський комбінат».

 

4. Облік необоротних активів

До основних засобів  належать матеріальні активи, які ПрАТ «Бершадський комбінат» утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів і послуг, надання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

ПрАТ «Бершадський комбінат» має на балансі основних засобів на суму 4795,7 тис. грн., знос – 1784,8 тис. грн. Амортизаційні нарахування нараховуються по кварталах. Облік ведеться в книзі обліку основних засобів.

На ПрАТ «Бершадський комбінат» облік основних засобів ведеться за допомогою наступних бухгалтерських записів:

1) Відображено надходження від постачальника придбаних основних засобів:

Д-т 15 «Капітальні інвестиції»

К-т 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;

2) Відображено суму ПДВ (податковий кредит) за вище наведеною операцією:

Д-т 64 «Розрахунки за податками й платежами»

К-т 63 «Розрахунки за податками і платежами» ;

3) Відображено залишкову вартість об’єкта основних засобів при їх реалізації:

Д-т 972 «Собівартість реалізованих необоротних активів»

К-т 10 «Основні засоби»;

4) Введено в експлуатацію придбані нематеріальні активи:

Д-т 12 «Нематеріальні активи»

К-т 15 «Капітальні інвестиції»;

Для визначення суми амортизації  основних засобів, що належать до нарахування  у звітному місяці на ПРАТ «Бершадський комбінат» застосовується «Розрахунок амортизації основних засобів».

Аналітичний облік зносу  необоротних активів ведеться відповідно за видами основних засобів, інших матеріальних необоротних активів та нематеріальних активів. За кредитом рахунку 13 «Знос необоротних активів» відображається нарахування амортизації та індексації зносу необоротних активів, за дебетом — зменшення суми зносу.

В додатку Д.1 наведений  акт приймання-передачі основних засобів, в додатку Д.2 – акт введення в експлуатацію., Д.3 – акт списання основних засобів.

 

 

5. Облік виробничих запасів

На ПрАТ «Бершадський комбінат» по дебету рахунка 20 «Виробничі запаси» та його субрахунків відображають надходження відповідних запасів на підприємство та збільшення їх вартості в результаті дооцінки, по кредиту – витрати на виробництво, відпуск в переробку, на сторону, а також зменшення вартості запасів внаслідок уцінки.

Переважну більшість  виробничих запасів ПрАТ «Бершадський комбінат» придбає у постачальників на підставі укладених договорів (контрактів, угод). На відвантажені (відпущені) матеріальні цінності постачальник виписує розрахунково-платіжні документи (додаток Е.1).

Матеріали, доставлені автотранспортом, прибуткуються на підставі товарно-транспортних накладних (додаток Е.2). Наприкінці місяця вартість використаних у виробництві запасів і списаних за обліковими цінами, а також вартість залишку запасів на складах коригують до фактичної собівартості (шляхом списання транспортно-заготівельних витрат або відхилення планової собівартості запасів від фактичної).

За дебетом рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувальні предмети» відображаються за первісною вартістю придбані (отримані) або виготовлені малоцінні та швидкозношувальні предмети, за кредитом – за обліковою вартістю відпуск малоцінних та швидкозношувальних предметів в експлуатацію із списанням на рахунки обліку витрат, а також списання нестач і втрат від псування таких предметів.

Всі операції по обліку виробничих запасів на ПрАТ «Бершадський комбінат» відображаються в журналі – ордері та відомості по рахунку 20 «Виробничі запаси».

При оприбуткуванні товарно-матеріальних цінностей, одержаних від постачальників, до оплати їх вартості, а також у  разі їх одержання за бартерним контрактом, у бухгалтерському обліку ПрАТ «Бершадський комбінат» роблять записи:

1) на покупну вартість запасів (без ПДВ):

Д-т 20 «Виробничі запаси» (відповідний субрахунок), 22 «Малоцінні і швидкозношувані предмети»

К-т 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»;

2) на суму податкового кредиту по ПДВ, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов’язання:

Д-т 641 «Розрахунки за податками»

К-т 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»;

3) на суму, перераховану постачальникам в оплату вартості за придбані запаси (включаючи ПДВ):

Д-т 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками)

К-т 31 «Рахунки в банках                            121092,00 грн (додаток Е.2).

 

6. Облік зобов'язань

До обліку зобов’язань ПРАТ «Бершадський комбінат» відносять: облік розрахунків за кредитами банків, облік розрахунків з підзвітними особами, постачальниками  тощо.

Облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами  у інших осіб, які не є поточним зобов'язанням ведеться на рахунку 50 «Довгострокові позики». За кредитом рахунку 50 «Довгострокові позики» відображаються суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових (відстрочених), за дебетом — погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями.

ПрАТ «Бершадський комбінат» не має зобов’язань перед установами банку.

ПрАТ «Бершадський комбінат» облік розрахунків з постачальниками ведеться за допомогою таких записів:

1) відображено надходження  на підприємство від постачальника  виробничих запасів:

Д-т 20 «Виробничі запаси»

К-т 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» ;

2) проведена оплата  постачальникам за поставлені  цінності:

Д-т 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

К-т 311 «Поточний рахунок в національній валюті»;

3) погашена заборгованість  перед постачальником коштами, виданими підзвітним особам:

Д-т 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами;

4) відображено суму  податкового кредиту по ПДВ  із вартості придбаних цінностей  у постачальника:

Д-т 64 «Розрахунки за податками й платежами»

К-т 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

Облік розрахунків з  постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконанні роботи і надані послуги  ведеться на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

За кредитом рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом — її погашення, списання тощо (додаток Ж.1).

Для отримання у постачальника  придбаних цінностей самовивозом, представнику підприємства-покупця  повинна бути видана «Довіреність на одержання цінностей».

 

7. Облік праці та її оплати

Рахунок 81 «Витрати на оплату праці» призначено для узагальнення інформації про витрати на оплату праці за звітний період.

За дебетом рахунку 81 «Витрати на оплату праці» відображається сума визнаних витрат на оплату праці, за кредитом – списання на рахунок 23 «Виробництво» витрат, які прямо включаються до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), до затрат допоміжних (підсобних) виробництв, на рахунки класу 9 – витрат, що відносяться до виробничих накладних адміністративних і збутових витрат, або на рахунок 79 «Фінансові результати», якщо підприємство не застосовує рахунки класу 9.

ПрАТ «Бершадський комбінат» використовує погодинну заробітну плату, яка ведеться в книзі по зарплаті. В додатках З.1 – З.7 наведений пакет документів щодо обліку оплати праці на ПрАТ «Бершадський комбінат»

Форми і системи оплати праці, норми праці, розцінки, тарифні сітки, схеми посадових окладів, умови запровадження та розміри надбавок, доплат, премій, винагород та інших заохочувальних, компенсаційних і гарантійних виплат встановлені на ПрАТ «Бершадський комбінат» у колективному договорі з дотриманням норм і гарантій, передбачених законодавством, генеральною та галузевими (регіональними) угодами.

Облік розрахунків з  оплати праці на ПрАТ «Бершадський комбінат» ведеться за допомогою наступних бухгалтерських записів:

1) нараховано заробітну плату працівникам основного і допоміжного виробництва:

Д-т 23 «Виробництво»

К-т 661 «Розрахунки за заробітною платою»          9020,00 грн. (додаток З.6);

2) відображено нарахування  працівникам премії за рахунок  прибутку підприємства:

Д-т 443 «Прибуток використаний у звітному періоді

К-т 661 «Розрахунки за заробітною платою»;

3) відображено нарахування  працівникам відпускних за рахунок  фонду забезпечення витрат відпусток:

Д-т 471 «Забезпечення виплат відпусток»

К-т 661 «Розрахунки за заробітною платою;

4) нараховано заробітну плату  працівникам загальновиробничого  і адміністративного призначення:

Д-т 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати»

К-т 661 «Розрахунки за заробітною платою» ;

5) нараховано заробітну плату  працівникам, зайнятим збутом і реалізацією продукції:

Д-т 93 «Витрати на збут»

К-т 661 «Розрахунки за заробітною платою»;

6) виплачено з каси заробітну  плату:

Д-т 661 «Розрахунки за заробітною платою»

К-т 30 «Каса»;

7) відображено утримання із оплати  праці збору до пенсійного фонду: