Закон об аудиторской деятельности

2. Профессиональные  организации являются некоммерческими  организациями и действуют на  основании устава, принимаемого  на общем собрании их членов.

3. Структура  и рабочие органы профессиональных  организаций определяются их  уставами.

4. Учредителями  и участниками профессиональных  организаций могут быть только  аудиторы и аудиторские организации.  Аудиторы и аудиторские организации  выступают членами только одной  профессиональной организации.

Аудиторы — члены профессиональной организации имеют право избирать и быть избранными в их органы управления. 

Права и  обязанности профессиональных организаций

1. Профессиональные  организации вправе:

1) осуществлять  внешний контроль качества аудиторских  организаций;

2) проводить  курсы по повышению квалификации аудиторов, выдавать сертификаты о прохождении курсов в порядке, установленном уполномоченным органом;

3) анализировать,  обобщать и распространять опыт  работы аудиторов и аудиторских  организаций;

4) представлять  интересы аудиторов и аудиторских  организаций в государственных,  общественных, иностранных и международных  организациях;

5) рассматривать  споры аудиторов, аудиторских  организаций, являющихся их участниками,  связанные с осуществлением аудиторской  деятельности;

6) проводить  рейтинг аудиторских организаций  и публиковать в периодических  печатных изданиях;

7) участвовать  в работе международных организаций  по бухгалтерскому учету и  аудиту;

8) разрабатывать,  издавать и распространять учебную  литературу, методические рекомендации, периодические печатные издания  в области аудиторской деятельности;

9) давать рекомендации  по стандартам аудита и иным  вопросам аудиторской деятельности;

10) по итогам  проведенного внешнего контроля  качества исключать из профессиональной  организации лиц, допустивших  нарушения стандартов аудита  и Кодекса этики;

11) разрабатывать  и утверждать учебные программы  повышения квалификации аудиторов.

2. Профессиональные  организации обязаны:

1) соблюдать  законодательство Республики Казахстан  об аудиторской деятельности, стандарты  аудита, Кодекс этики;

2) в течение  шести месяцев с момента получения  аккредитации создать Квалификационную  комиссию;

3) обеспечивать  своих членов нормативными правовыми  актами Республики Казахстан  в области аудиторской деятельности;

4) разрабатывать  и принимать Кодекс этики;

4-1) способствовать  развитию аудита, повышению его  эффективности, организации и  координации деятельности аудиторов  и аудиторских организаций;

5) обеспечивать  соблюдение аудиторами и аудиторскими  организациями требований стандартов  аудита, Кодекса этики;

8) в случае  принятия (выбытия, исключения) членов, а также изменения персонального  состава рабочего органа управления  сообщать об этих изменениях  уполномоченному органу;

10) предоставлять  информацию о своей деятельности  в уполномоченный орган в порядке,  установленном законодательством  Республики Казахстан.  

Статья 12. Лишение  свидетельства об аккредитации

1. Профессиональная  организация лишается свидетельства  об аккредитации в случае, если:

2) в течение  шести месяцев с момента получения  аккредитации не создает Квалификационную  комиссию;

3) десять процентов  от средней численности, но  не менее пяти аудиторских  организаций — членов профессиональной  организации за двенадцать календарных  месяцев были лишены лицензии  на осуществление аудиторской  деятельности без ходатайства  со стороны такой профессиональной  организации;

4) систематически (более двух раз подряд) в течение  года нарушала Правила аккредитации;

5) предоставляла  заведомо ложную информацию в  уполномоченный орган о себе  и своей деятельности;

6) в течение  трех месяцев не устранена  причина, по которой вынесено  предупреждение уполномоченного  органа.

7) несоответствие Кодекса этики требованиям Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров.

2. Профессиональные  организации вправе обжаловать  решение уполномоченного органа  в судебном порядке.  

Статья 13. Аттестация кандидатов на присвоение квалификации «аудитор»

1. К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование и трудовой стаж не менее трех лет в экономической, финансовой, контрольно-ревизионной или в правовой сферах или в области научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях.

2. Лица, прошедшие аттестацию, получают квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «аудитор» и личную печать аудитора (далее — личная печать) с указанием номера квалификационного свидетельства, фамилии, собственного имени, а также, по желанию, — отчества.

Решение о присвоении квалификации «аудитор» публикуется  на государственном и русском  языках в периодических печатных изданиях, определяемых Квалификационной комиссией.

3. Лица, не прошедшие  аттестацию, допускаются к ее  повторному прохождению по истечении  трех месяцев с момента принятия  решения Квалификационной комиссией.   

Статья 14. Квалификационные комиссии

1. Квалификационная  комиссия создается профессиональной  организацией, являющейся ее учредителем,  с численностью не менее десяти  аудиторских организаций.

2. Квалификационная  комиссия является некоммерческой  организацией, созданной в организационно-правовой  форме учреждения, и действует на основании положения (устава).

Квалификационной  комиссии по аттестации кандидатов в  аудиторы Республики Казахстан.

3. Квалификационная  комиссия не вправе создавать  филиалы и представительства.

4. В состав  квалификационных комиссий входят  по одному представителю от  уполномоченного органа.

5. Председателями  квалификационных комиссий избираются  аудиторы, занимающиеся аудиторской  деятельностью, из числа их  членов простым большинством  голосов сроком на три года. Одно и то же лицо не может  быть избрано председателем два  раза подряд.

6. Финансирование  и материально-техническое обеспечение  деятельности квалификационных  комиссий осуществляются учредителями (участниками) за счет собственных  средств и иных источников, не  запрещенных законодательством  Республики Казахстан.

7. Квалификационная  комиссия разрабатывает и утверждает  программу аттестации кандидатов  в аудиторы, которая должна соответствовать  международным стандартам финансовой  отчетности, утвержденным Фондом  Комитета международных стандартов  финансовой отчетности, стандартам  аудита и законодательству Республики  Казахстан.

8. Квалификационные  комиссии обязаны представлять  в уполномоченный орган в течение  пятнадцати рабочих дней со  дня принятия решения протокол  заседания с указанием номера  квалификационного свидетельства  и нотариально удостоверенные  копии документов, представленных  в Квалификационную комиссию  лицами, которым была присвоена  квалификация «аудитор».

9. В случае  нарушения порядка проведения аттестации кандидатов в аудиторы уполномоченный орган вправе обжаловать решение квалификационных комиссий в судебном порядке.

Статья 15. Лишение  квалификационного свидетельства  «аудитор»

Лишение квалификационного  свидетельства «аудитор» осуществляется в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

Решение о лишении  квалификационного свидетельства  «аудитор» уполномоченным органом  сообщается профессиональным организациям и публикуется на государственном  и русском языках в периодическом  печатном издании.

Лица, которые  были лишены квалификационного свидетельства  «аудитор», к повторной аттестации допускаются не ранее чем через  три года. 

Статья 16. Лицензирование аудиторской деятельности

1. Аудиторская  деятельность подлежит лицензированию  в порядке, установленном законодательством  Республики Казахстан.

2. Лицензия прекращает  свое действие только в случаях,  предусмотренных законами Республики  Казахстан.

3. Приостановление  действия и лишение лицензии  осуществляются в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

4. В случае  прекращения действия лицензии, в том числе ее лишения, аудиторские  организации в течение десяти  рабочих дней со дня принятия  решения о прекращении действия  лицензии, в том числе ее лишении,  обязаны возвратить в уполномоченный  орган лицензию.

При лишении  лицензии срок исчисляется со дня  вступления в законную силу постановления  суда.

5. Заявление  на выдачу лицензии аудиторской организации, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, рассматривается не ранее чем через год. 

Статья 17. Договор  на проведение аудита

1. Отношения  между аудиторскими организациями  и аудируемыми субъектами строятся на основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. В договоре  на проведение аудита и (или)  предоставление услуг по профилю  аудиторской деятельности предусматриваются:  предмет договора, сроки, размер  и условия оплаты, права, обязанности  и ответственность сторон, конфиденциальность  полученной информации, а также  членство в профессиональной  организации.

3. Договор на  проведение обязательного аудита  и сопутствующих услуг аудируемого субъекта должен соответствовать требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан.

4. Сведения, полученные  аудитором и (или) аудиторской  организацией при исполнении  договора на проведение аудита, составляют коммерческую тайну.

Нарушение обязанности  сохранения сведений, содержащих коммерческую тайну, влечет ответственность в  соответствии с законами Республики Казахстан.

Статья 18. Аудиторский  отчет

1. Аудиторский  отчет составляется по результатам  проведенного аудита и должен  соответствовать требованиям настоящего  Закона и стандартам аудита.

Аудиторский отчет  содержит независимое мнение аудитора — исполнителя и аудиторской организации о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, аудируемого субъекта в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.

2. Аудиторский  отчет подписывается аудитором-исполнителем  с указанием номера и даты  выдачи квалификационного свидетельства,  заверяется его личной печатью,  утверждается подписью руководителя  аудиторской организации и заверяется  печатью аудиторской организации.

В аудиторском  отчете также указываются номер  и дата выдачи лицензии аудиторской организации.