Закон об аудиторской деятельности

В условиях рынка  важное место в системе контроля отводится аудиторским организациям, призванным осуществлять независимую  экспертизу и финансовой отчетности хозяйствующих субъектов. 
Финансовая отчетность является важнейшим объектом аудита, основное предназначение которого заключается в установлении достоверности ее данных.  
В получении достоверной информации заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. Все они заинтересованы в законности и, что важно, эффективности финансовой деятельности субъектов к достоверности учета. Достоверность учета может подтвердить независимый эксперт, каковым является аудитор. 
Аудитор или аудиторская организация по окончании проверки обязаны представить заказчику не только свой стандартный аудиторский отчет о достоверности финансовой отчетности, реальности баланса и итогового дохода (убытка) субъекта, но и развернутую информацию в форме акта аудиторской проверки о всех без исключения недостатках его хозяйственной деятельности, выявленных в ходе аудита. 
Аудит как новая отрасль научных знаний остро нуждается в дальнейшей разработке теоретических и особенно практических его вопросов. 
Тематический план изучения курса «Аудиторство» включает следующие разделы: 
1. Аудит финансовой отчетности. 
2. Аудит правильности формирования учетной политики. 
3. Аудит наличности. 
4. Аудит инвестиций. 
5. Аудит дебиторской задолженности. 
6. Аудит товарно-материальных запасов. 
7. Аудит основных средств. 
8. Аудит нематериальных активов. 
9. Аудит собственного капитала. 
10. Аудит обязательств. 
11. Аудит доходов и расходов.

     Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» был издан 20 ноября 1998 года № 304-I , с изменениями и дополнениями по состоянию на 05.07.2011 г.

     Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие  между государственными органами, физическими  и юридическими лицами, аудиторами, аудиторскими организациями и профессиональными  аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

     В настоящем Законе  в первой статье используются следующие основные понятия:

1) аккредитованная  профессиональная аудиторская организация  (далее — профессиональная организация) — некоммерческая организация, объединяющая аудиторов и аудиторские организации;

2) аккредитация — официальное признание уполномоченным органом правомочий профессиональных аудиторских организаций, предусмотренных настоящим Законом;

3) аудит — проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

4) аудитор — физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы (далее — Квалификационная комиссия), получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «аудитор»;

5) аудиторский отчет — письменный официальный документ, являющийся результатом проведенного аудита;

В подпункт 6 внесены  изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

6) аудиторская деятельность — предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, и предоставлению услуг по профилю деятельности;

7) аудиторская организация — коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности;

Подпункт 8 изложен  в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

8) аудируемый субъект — юридическое лицо, филиалы и (или) представительства юридического лица, выступающие от его имени, индивидуальный предприниматель, в отношении которого проводится аудит;

9) аттестация  — процедура определения Квалификационной  комиссией знаний и навыков  кандидатов в аудиторы;

10) Кодекс этики — свод этических правил профессиональной деятельности аудиторов;

10-1) конфликт  интересов — ситуация, при которой  заинтересованность аудиторской  организации может повлиять на  ее мнение о достоверности  финансовой отчетности аудируемого субъекта;

10-2) недостоверный  аудиторский отчет — аудиторский  отчет, составленный с нарушением  законодательства Республики Казахстан  об аудиторской деятельности, содержащий  недостоверные и (или) неполные  сведения о финансовой отчетности  и об информации, предусмотренной  стандартами аудита, вводящие пользователей  в заблуждение;

11) заведомо недостоверный  аудиторский отчет — аудиторский отчет, составленный без проведения аудита или содержащий мнение, умышленно вводящее пользователей в заблуждение;

13) стандарты  организаций — внутренние документы  аудиторской организации, которые  устанавливают единые требования  к порядку проведения аудита, не противоречащие законодательству  Республики Казахстан;

14) уполномоченный  государственный орган (далее — уполномоченный орган) — центральный исполнительный орган, осуществляющий регулирование в области аудиторской деятельности и контроль за деятельностью аудиторских и профессиональных организаций.  

Во второй статье говорится о  Законодательстве Республики Казахстан в аудиторской деятельности

1. Законодательство  Республики Казахстан об аудиторской  деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

2. Если международным  договором, ратифицированным Республикой  Казахстан, установлены иные правила,  чем те, которые содержит законодательство  Республики Казахстан об аудиторской  деятельности, то применяются правила  международного договора.  

Далее говорится  об  Аудиторской деятельности в целом

1. Правом на  занятие аудиторской деятельностью  обладают аудиторские организации,  имеющие лицензию на осуществление  аудиторской деятельности.

2. Аудиторские  организации, помимо аудита, могут  оказывать также следующие услуги  по профилю своей деятельности:

1) сопутствующие  услуги по профилю своей деятельности  в соответствии со стандартами  аудита;

2) восстановление  и ведение бухгалтерского учета,  составление финансовой отчетности;

3) внутренний  аудит;

4) консультирование  по вопросам применения законодательства  по налогам и другим обязательным  платежам в бюджет и ведения  налогового учета;

5) формирование  первичных статистических данных;

6) анализ финансово-хозяйственной  деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое  консультирование;

7) консультирование  по вопросам ведения бухгалтерского  учета и составления финансовой  отчетности;

8) обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

9) рекомендации  по автоматизации ведения бухгалтерского  учета и составлению финансовой  отчетности, обучение автоматизированному  ведению бухгалтерского учета  и составлению финансовой отчетности;

10) разработку  методических пособий и рекомендаций  по ведению бухгалтерского учета  и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной  деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

11) юридические  услуги, связанные с аудиторской  деятельностью;

     Если  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан оказание отдельных  видов услуг по профилю своей  деятельности, предусмотренных настоящим  пунктом, требует получения соответствующей  лицензии, аудиторские организации  не вправе оказывать эти услуги без  наличия такой лицензии.  

     Основные  принципы аудиторской деятельности и стандарты аудита

1. Основными  принципами аудиторской деятельности  являются:

• независимость;
• объективность;
• профессиональная компетентность;
• конфиденциальность;
• честность;
• соблюдение стандартов организаций.

2. Аудит осуществляется  в соответствии с настоящим  Законом и международными стандартами аудита (далее — стандарты аудита), не противоречащими законодательству Республики Казахстан, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальную публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров.  

1. Видами аудита  являются:

1) обязательный;

2) инициативный.

       Обязательному аудиту подлежат:

• акционерные общества;
• государственные предприятия на праве хозяйственного ведения с наблюдательным советом в сферах образования и здравоохранения;
• страховые (перестраховочные) организации, страховые холдинги и организации, в которых страховая (перестраховочная) организация и (или) страховой холдинг являются крупными участниками, страховой брокер;
• накопительные пенсионные фонды и организации, осуществляющие инвестиционное управление пенсионными активами;
• крупные участники открытого накопительного пенсионного фонда, а также юридические лица, в которых открытый накопительный пенсионный фонд имеет значительное участие;
• недропользователи;
• банки, банковские холдинги и организации, в которых банк и (или) банковский холдинг являются крупными участниками;
• субъекты естественной монополии, за исключением субъектов естественной монополии малой мощности;
• организации гражданской авиации, за исключением авиакомпаний, осуществляющих авиационные работы по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан;
• хлебоприемные предприятия;
• фонд гарантирования страховых выплат;
• юридические лица Республики Казахстан, заключившие контракт на осуществление инвестиций, предусматривающий инвестиционные преференции;
• хлопкоперерабатывающие организации;
• застройщики и проектные компании в соответствии с Законом Республики Казахстан «О долевом участии в жилищном строительстве».
• Организации, для которых аудит является обязательным и которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан публикуют в периодических печатных изданиях годовую финансовую отчетность, обязаны публиковать вместе с годовой финансовой отчетностью и аудиторский отчет.

3. Инициативный  аудит проводится по инициативе  аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организацией.  

Профессиональные  организации

1. Аккредитация  профессиональной организации подтверждается  свидетельством об аккредитации  по форме, утвержденной уполномоченным органом. Свидетельство об аккредитации действительно на всей территории Республики Казахстан.