Задания по "Бухгалтерскому учету"

Как следует из таблицы, косвенный метод показывает, где конкретно овеществлена прибыль компании, или куда инвестированы «живые» деньги.

Помимо простоты расчетов, основным преимуществом использования  косвенного метода в оперативном  управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и изменениями в оборотном капитале, задействованном в основной деятельности. В долгосрочной перспективе этот метод позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств и, соответственно, наметить пути выхода из подобной ситуации.

Кроме того, важным фактором при выборе метода составления отчета о движении денежных средств является доступность данных. Зачастую информацию, необходимую для заполнения статей раздела «Операционная деятельность» прямым методом, очень сложно выделить из совокупного денежного потока компании, а затраты на его формирование достаточны высоки.

Использование различных  форм и методов построения отчета о денежных потоках позволяет  проводить анализ их объемов и  структуры в нескольких аспектах. В результате пользователь получает детальное представление об операционных, инвестиционных и финансовых операциях, проведенных предприятием за рассматриваемый период. Это, в свою очередь, позволяет ему сформировать суждение о сильных и слабых сторонах данного предприятия, его текущих и потенциальных проблемах.

В общем случае способность  предприятия генерировать значительные денежные потоки от основной деятельности является положительным фактом. Однако в процессе анализа следует всегда обращать внимание на то, в какой  степени операционные потоки покрывают потребность в инвестициях, выплаты по займам или дивидендам. Стабильность операционного потока в динамике свидетельствует об устойчивом финансовом положении предприятия, эффективной работе его менеджмента. В то же время слишком большая зависимость от внешнего финансирования для покрытия текущих потребностей должна рассматриваться как негативный сигнал.

Наконец, стабильная отрицательная  величина чистого денежного потока свидетельствует о серьезных  финансовых затруднениях, ведущих к  банкротству.

Построение и анализ различных отчетов о денежных потоках в сочетании с другими видами отчетности обеспечивает более глубокое понимание реального положения предприятия, фактических результатов его деятельности и будущих перспектив⁵.

Задание 2.

Вариант 2.1.

А. Провести оценку материально-производственных запасов компании на конец отчетного года в соответствии с требованиями МСБУ (IAS) «Материально-производственные запасы» (п.20).

Б. Поясните значение такого способа оценки запасов для пользователей  бухгалтерской информации.

Исходные данные

Наименование запаса (номенклатурный номер)	Стоимость запаса на конец  года в оценке по
	ФС	ЧРС
1	66	70
2	19	17
3	87	89
4	48	51
5	22	15
6	13	9
7	31	28
8	74	79
9	62	83

 

ФС - фактическая себестоимость производственных запасов

ЧРС – чистая реализационная стоимость (рыночная стоимость на конец года без расходов, связанных с реализацией ценностей).

 

А. Проведем оценку материально-производственных запасов компании на конец отчетного года в соответствии с МСБУ (IAS) «Материально-производственные запасы» (п.20)

МСБУ предусматривает, что материально-производственные запасы в отчетности должны быть оценены  по наименьшей величине из фактической  себестоимости и чистой реализационной стоимости (МФР).

Создадим таблицу:

Наименование запаса (номенклатурный номер)	ФС	ЧРС	МФР
1	66	70	66
2	19	17	17
3	87	89	87
4	48	51	48
5	22	15	15
6	13	9	9
7	31	28	28
8	74	79	74
9	62	83	62
Итого:			406

 

 Б. Поясним значение такого способа оценки запасов для пользователей бухгалтерской информации

В соответствии с МСБУ 2 запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин — себестоимости или возможной чистой цене реализации. В международной практике данный порядок соблюдают, так как он позволяет лучше осветить положение дел компании для ее руководства. На основании МСБУ 2 себестоимость формируется из покупной цены, импортных пошлин, налогов (кроме тех возмещаемых), расходов на перевозку и обработку, а также из других затрат, связанных с приобретением. А вот торговые скидки, полученные уже после принятия запасов на учет, из себестоимости вычитаются.

Возможная чистая цена реализации — это то, что мы привыкли считать рыночной ценой, но за вычетом расходов на продажу. Снижение стоимости запасов отражается как резерв под обесценение в соответствии с МСБУ (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».

Задание 3.

Вариант 3.4.

МСБУ 15 «Информация, отражающая влияние изменения цен» предусматривает  внесение корректировок в отчет  о прибыли в условиях изменения  цен.

Требуется провести расчеты  корректировок прибыли компании в связи с поправками:

а) на амортизацию

б) на себестоимость реализованной  продукции.

 

Исходные данные

Показатели	Условные обозначения	Значение
1. Прибыль, исчисленная  в ценах приобретения (на дату отчета)	ПАП	17900
2. Стоимость ОС по  цене приобретения	ОСЦП	46000
3. Срок службы основных  средств	Т	5
4. Восстановительная  стоимость основных средств (на  дату отчета)	ВС	68000
5. Себестоимость реализованной  продукции при оценке материалов  по цене приобретения	ЦПМ	92000
6. Себестоимость реализованной   продукции при оценке материалов  по текущей цене (на дату отчета)	ТЦМ	101000

 

 

 

Примечание: Рассмотреть варианты, когда учетной политикой компании принят линейный метод начисления амортизации основных средств, метод уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции, по сумме чисел лет полезного использования.

 

Решение:

Минимум отражений в  отчетности требуемых стандартом 15, затрагивает следующие поправки к прибыли:

1. на амортизацию
2. на себестоимость реализованной продукции
3. на денежный оборотный капитал
4. на займы
5. на доходы с собственного капитала

В задании рассмотрены  только первые два показателя.

При выполнении расчетов используем условные обозначения.

 

Вариант 1. Линейный метод  начисления амортизации.

1. Найдем величину амортизации основных средств за отчетный год:

- исходя из стоимости  их приобретения (АЦП)

- исходя из восстановительной  стоимости (АВС)

  Норма амортизации:

К = 1/н*100 %,

где К – норма амортизации

н – срок службы ОС

К = 1/5*100% = 20 %

Исходя из стоимости их приобретения:

Сумма амортизации равна: 46 000*20%  = 9 200

АЦП = 9 200

Исходя из восстановительной  стоимости:

Сумма  амортизации  равна: 68 000*20% = 13 600

АВС = 13 600

2. Найдем поправку на амортизацию (ПА) по формуле:

ПА = АВС – АЦП = 13 600 – 9 200  = 4 400

3. Найдем поправку на себестоимость реализованной продукции (ПС):

ПС = ТЦМ – ЦПМ = 101 000 – 92 000 = 9 000

4. Находим общую поправку на прибыль (ОПП):

ОПП = ПА + ПС = 4 400 + 9 000 = 13 400

5. Находим скорректированную сумму прибыли на дату отчета (ПТЦ):

ПТЦ = ПАП – ОПП = 17 900 – 13 400 = 4 500

 

Ответ: Скорректированная  сумма прибыли равна 4 500.

 

Вариант 2. Метод начисления амортизации по уменьшаемому остатку.

1. Найдем величину амортизации основных средств за отчетный год:

- исходя из стоимости  их приобретения (АЦП)

- исходя из восстановительной  стоимости (АВС)

Согласно данному методу стоимость ОС списывается методом  уменьшаемого остатка вплоть до момента, когда остаточная стоимость приблизится к 20% от первоначальной стоимости.

Начиная со следующего месяца, когда стоимость ОС приблизилась  20 % от первоначальной стоимости, поэтому  применяем линейный способ вычисления амортизации.

Норма амортизации К = 2/н * 100%

К = 2/5*100% = 40%

 

 

 

 

 

 

Исходя из стоимости  их приобретения:

 

Год	Остаточная стоимость  на начало года	Годовая сумма амортизационных  отчислений	Остаточная стоимость  на конец года
1-й	46 000	18 400	27 600
2-й	27 600	11 040	16 560
3-й	16 560	6 624	9 936
4-й	9 936	3 974,40	5 961,60
5-й	5 961,6	2 384,64	3 576,96

 

Необходимо определить, когда остаточная стоимость приблизится  к 20% от первоначальной стоимости. 20% от 46 000 = 9 200

Исходя из таблицы  остаточная стоимость на 4-й год  составляет 5 961,60, т.е. приблизилась к 20% от первоначальной стоимости, поэтому применяем линейный способ вычисления амортизации.

5 лет – 4 года = 1 год  – срок полезного пользования.

Норма амортизации: К = 1/1 * 100 % = 100%.

Ежегодно сумма амортизации  составит 5 961,60 * 100 % = 5 961,60

АЦП = 5961,60

Исходя из восстановительной  стоимости:

Год	Остаточная стоимость  на начало года	Годовая сумма амортизационных  отчислений	Остаточная стоимость  на конец года
1-й	68 000	27 200	40 800
2-й	40 800	16 320	24 480
3-й	24 480	9 792	14 688
4-й	14 688	5 875,20	8 812,80
5-й	8 812,80	3 525,12	5 287,68