Управление налоговыми рисками в организациях

     Управление  налоговым риском можно охарактеризовать как совокупность методов, приемов  и мероприятий, позволяющих в  определенной степени прогнозировать наступление рисковых событий и  принимать меры к исключению или снижению отрицательных последствий наступления таких событий.

     Управление  рисками представляет собой специфическую  сферу экономической деятельности, требующую глубоких знаний в области  налогового, гражданского, административного  и уголовного права, анализа хозяйственной деятельности, методов оптимизации хозяйственных решений и многого другого. Основная задача предпринимателя в этой сфере - найти вариант действий, обеспечивающий оптимальное для данного проекта сочетание риска и дохода, исходя из того, что чем прибыльнее проект, тем выше степень риска при его реализации.

     Основными принципами управления риском можно  назвать следующие:

- нельзя рисковать больше, чем это может позволить собственный

капитал;

- необходимо думать о последствиях риска;

- нельзя рисковать многим ради малого.

     Из  этих принципов можно выделить основные приемы управления налоговым риском: избежание риска, снижение степени  риска, принятие риска.

     Избежание риска означает отказ от реализации мероприятия (проекта), связанного с  риском. Это решение принимается при случае несоответствия указанным выше принципам. Если, например, уровень возможных потерь выше уровня ожидаемой прибыли.

     Этот  принцип позволяет полностью  избежать неопределенности и возможных  потерь и, вместе с тем, означает полный отказ от прибыли. Кроме того, отказ от одного вида риска может привести к возникновению других.

     Снижение  степени риска предполагает сокращение вероятности и объема потерь.

     Принятие  риска означает оставление всего  или части риска (в случае передачи части риска кому-то другому) за предпринимателем, т.е. на его ответственности. В этом случае предприниматель принимает решение о покрытии возможных потерь собственными средствами.

     Все фирмы в той или иной степени  пытаются уменьшить суммы уплачиваемых в бюджет налогов. Разнятся только способы достижения этой цели. Одни пытаются сохранить собственный бюджет за счет «серых» схем, другие могут и вовсе вести бухучет «в черную». Но все же большинство компаний используют законные возможности платить в бюджет меньше. Причем риски у последних ничуть не меньше, чем у злостных «уклонистов».

     Налоговая оптимизация — это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных  действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

     Что можно отнести к рискам налоговой  оптимизации? Поскольку, налоговая  оптимизация — это всего лишь более «умная» разновидность  налогового поведения предприятия, то и риски тут соответственно такие же, как и у налогоплательщика, который платит налоги, что говорится, «абы как».

     Иными словами, налоговые риски — для  всех одинаковы:

     -взыскание  недоимки по налогам;

     -взыскание  пени за несвоевременную уплату  налогов;

     -взыскание  штрафных санкций (в соответствии  с Налоговым кодексом);

     - уголовная ответственность.

     Другой  вопрос, что вероятность возникновения  налогового риска может отличаться. Чтобы понять, как снизить эту  вероятность, обратимся к арбитражной  практике. Высший Арбитражный Суд России еще в позапрошлом году издал постановление, в котором определил принципы правильной оптимизации (постановление Пленума ВАС России от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», далее — Постановление).

     Если  попытаться выразить его смысл в  нескольких доступных выражениях, то получится, что фирма может оптимально выгодно для себя заплатить налоги, использовать максимально возможные  налоговые льготы, если она совершила экономически выгодную сделку и при этом в качестве цели преследовала получение прибыли.

     Доктрина  деловой цели, описанная в этом Постановлении, и есть ключ к правильному пониманию смысла оптимизации и способов, как избежать налоговых рисков, с ней связанных. Иными словами, каждая сделка должна быть прозрачной и по возможности ее зарождение должно прослеживаться с самого начала и далее поэтапно.

     В случае разбирательства проверяющие (будь то налоговые органы либо суд) должны четко понять, почему был выбран тот или иной поставщик, была ли проявлена должная осмотрительность при его выборе (был ли собран необходимый пакет документов, страхующий от нежелательных последствий в случае недобросовестности, в том числе налоговой, этого самого поставщика), в силу каких обстоятельств была сформирована цена сделки (на тот случай, если есть отклонение от рыночного уровня). Если все эти элементы прослеживаются и не вызывают подозрений, то фирма может использовать любые виды налоговых льгот и вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом, естественно, если условия ее деятельности подпадают под условия, необходимые для этих льгот.

     Итак, единственный способ избежать налоговых  рисков, связанных с налоговой  оптимизацией, — отказаться от несуществующих расходов, мнимых сделок, услуг фирм-однодневок, тщательнее прорабатывать договоры с контрагентами. Те же расходы, которые действительно имеют место, нужно как можно тщательнее обосновать, причем сделать это нужно до момента возникновения расхода в учете, а не после. В случае сомнений необходимо ознакомиться со сложившейся по данному вопросу арбитражной практикой, благо, на сегодняшний момент по многим спорным вопросам ее накопилось предостаточно, либо сделать запрос в налоговые органы или Минфин.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Управление  рисками представляет собой специфическую сферу экономической деятельности, требующую глубоких знаний в области налогового, гражданского, административного и уголовного права, анализа хозяйственной деятельности, методов оптимизации хозяйственных решений и многого другого. Основная задача предпринимателя в этой сфере - найти вариант действий, обеспечивающий оптимальное для данного проекта сочетание риска и дохода, исходя из того, что чем прибыльнее проект, тем выше степень риска при его реализации.

     Современный бизнес немыслим без риска, так как успех в бизнесе зависит не только от правильности и обоснованности выбранной стратегии предпринимательской деятельности, но и от учета вероятности критических ситуаций.

     Чтобы выжить в условиях рыночных отношений, нужно решаться на внедрение технических новшеств и на смелые, решающие действия, а это усиливает риск. Следовательно, главными задачами организации является умение оценивать степень риска и умение управлять им, а не избегать риска.

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

     1) Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда России от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

      2) Браун В. Риски под управлением. – М.; ЭкстраН, 2007 №58.

      3) Карпасова З. Налоговая оптимизация. Ее сущность. – М.; Время МБ, 2007 №6.

     4) Митрофанова И.А. Пути усиления стимулирующей функции налога на прибыль // Налоги и налогообложение. – 2008. - № 5. – C. 12-14.

     5) Справочно-правовая система «Консультант +». (Дата обращения 09.11.2011 г.)

     6) Сухарев И.Р. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учетов // Бухгалтер и закон. – 2008. - № 10.

     7) Тематический выпуск: Налогообложение  хозяйственных операций и сделок  в 2009 году // Налоги и финансовое  право. – 2009. - № 5.