Учёт заработной платы персонала РФ, РК

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

1) Дебет  счетов 20(8110), 23(8300), 25(7110) на сумму начисленной заработной платы

    и др.                   

    Кредит счета 70 (3350)  на сумму выданной   продукции,   товаров,

2) Дебет счета 70 (3350)    материалов в натуре  по ценам реализации,

    Кредит счетов 90(3140), 91(6280)     включая НДС и акцизный налог

                                              на производственную себестоимость готовой

3) Дебет счетов 90(3140), 91 (6280) продукции,   фактическую    себестоимость

    Кредит счетов 10(1310), 41(1330), 43(1320) товаров и материалов, выданных  в порядке натуральной оплаты.

6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                          4. Учет выплат начисленной оплаты труда

Когда производится оплата труда работникам на руки либо через банк, то необходимо произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости (форма N 49)в РФ, которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

В ряде организаций (особенно крупных) используются расчетно-платежных ведомостей, применяют отдельно расчетные ведомости (форма N Т-51) и платежные ведомости (форма N Т-53). Платежную ведомость в основном используется для выплаты заработной платы работникам.7

Аванс за первую половину месяца выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% или 50% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней.

Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано».Суммы заработной платы не выплаченной в срок по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2). Номер и дата проставляются на последней странице ведомости.

Журнал регистрации, особо важный документ, в котором ведётся платежная ведомость (форма N Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации.

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

     Дебет счета 70 (3350) "Расчеты с персоналом по оплате труда"

     Кредит счета 50 (1010) "Касса"                                                                                 

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:                                                             

     Дебет счета 70 (3350) "Расчеты с персоналом по оплате труда"        

     Кредит счета 76 (1200; 3200) "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 8

     субсчет "Расчеты  по депонированным суммам"                   

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

     Дебет счета 51 (1030) "Расчетные счета"

     Кредит счета 50 (1010) "Касса"         

Учеты расчетовов с депонентами ведутётся в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 (1200; 3200) и кредиту счета 50 (1010) «Касса».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет расчетов по социальному страхованию

и обеспечению

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Постановлением Правительства РК от 28.12.2007 года №1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты соц. Пособий, а так же определёния его размера» (с изменениями и дополнениями от 29.08.2008года.).

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы (табл.1).

Таблица №1 Ставки социального налога

Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начало года	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд	Территориальный фонд
До 100000  руб.	28,0%	4,0%	0,2%	3,4%	35,6%
От 100001  До300000 руб.	28000 руб.+15,8% с суммы превышающей 100 тыс. руб.	4000 руб.+2,2% с суммы превышающей 100 тыс. руб.	200 руб.+0,1 % с суммы превышающей 100 тыс. руб.руб.	3400 руб. + 1,9%  с суммы превышающей 100 тыс. руб.	35600 руб. + 20,0% с суммы превышающей 100 тыс. руб.
От 300000 До 600000	59600 руб. +7,9% с суммы превышающей 300 тыс. руб.	8400 руб. + 1,1% с суммы превышающей 300 тыс.руб.	400 руб. + 0,1% с суммы превышающей 300 тыс.руб.	7200 руб. +0,9% с суммы превышающей 300 тыс.руб.	75600 руб. + 10,0% с суммы превышающей 300 тыс.руб.
Свыше 600000 руб.	83300 руб. + 2,0% с суммы превышающей 600 тыс. руб.	11700 руб.	700 руб.	9900 руб.+2,0% с суммы превышающей 600 тыс. руб.	105600 руб.9

 

Взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69(3210) "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Этот счет имеет следующие субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному  страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному  обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию".

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69(3210) "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20(8110) "Основное производство"

Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.)

Кредит счета 69(3210) "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчета 1, 2, 3

Пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

     Дебет счета 69(3210)  "Расчеты  по  социальному  страхованию

     и обеспечению", субсчета 1 и 2                        

     Кредит счета 70(3350) "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Перечисление по социальному страхованию перечисляют в фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд оформляют следующей бухгалтерской записью:

     Дебет счета 69(3350) "Расчеты по социальному страхованию

     и обеспечению", субсчета 1, 2, 3                  

     Кредит счета 51(1030) "Расчетные счета"                 

  Рассмотрим хозяйственную операцию по начислению заработной платы в РК.

       Дебет                  Кредет

       7210(26)              3350(70)

       7110(25)

       7010(28)

Начисление з/п

       Дебет                  Кредет

       3350(70)             3220(69)

Из з/п удержаны обязательные пенсионные взносы

Сумма ОПВ= сумма к начисленному*10%

Пенсионные взносы не удерживаются из з/п работников пенсионеров, а так же работников инвалидов, при условии что инвалидность присвоено бессрочности.

Дебет                    Кредет

3350(70)                3120

Из з/п удержан индивидуальный подоходный налог

Сумма ИПН = (сумма к начислено – ОПВ – минимальная з/п)*10%

Дебет                   Кредет  

3350(70)                 1010(50)

Выделена з/п из кассы

Сумма на руки = сумма к начислению – ОПВ – ИПВ

Дебет                    Кредет

7210(26)                 3210

7110(25)

7010(28)

Начислены социальные отчисления

Сумма СО = (сумма к начислению – ОПВ)*5%

Дебет                    Кредет

7210(26)                  3150

7110(25)

7010

Начислен социальный налог

Сумма СО = (сумма к начислению – ОПВ)*11% - СО

Рассмотрим наглядный пример:

Менеджер по продажи оклад 150000 тг.

Фактически отработанны 22 рабочих дня

Всего 22 рабочих дня

2 дня сверхурочно

1 день выходной

Доп. з/п =  оплачевымые/все р.д.=150000/22 р.д. = 6818,18 тг.

∑ к началу = 1 день * 6818,18 тг. + 2 р.д. * 1,5 * 6818,8 тг.+2р.д. * 6818,18 тг. = 163636,32 тг.

7110     3350     1633636,32 тг.

3350     3220     16363,63 тг.

ОПВ = 163636,32*10%=16363,63 тг.

3350     3120     12983,37 тг.

ИПН=(163636,32тг.-16363,63 тг.-17439)*10%

3350     1010     134289,32

Сумма на руки = 163636,32 тг.-16363,63 тг.-12983,37 тг.

7110     3210      7363,63

Сумма СО=(163636,32тг.-16363,63тг.)*5%

7110     3150     8836,37 тг.

Сумма СН=(163636,32тг.-16363,63тг.)*11%-СО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

С 1 января 2002 г. оплата суточных производится в размере 100руб. за каждый день нахождения в командировке.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

Организации в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом организации могут производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 "Касса".

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы" и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 "Касса". Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70(3350) "Расчеты с персоналом по оплате труда" или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу. При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных.

Полученную в банке валюту приходуют по счету 50(1010) "Касса" с кредита счета 52 "Валютные счета". Выданная под отчет валюта списывается со счета 50(1010) в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент выдачи.10

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26(7210) "Общехозяйственные расходы" и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91(6280) "Прочие доходы и расходы": положительная - на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

 

 

 

 

 

 

 

7. Информации по труду и заработной плате в

отчетности

С 1 января 1998 г. организации представляют органам государственной статистики сведения о численности, заработной плате и движении работников (форма N П-4). Крупные и средние организации сведения представляют ежемесячно, а организации, средняя численность которых не превышает 15 человек, - ежеквартально (кроме субъектов малого предпринимательства).11

В разделе 7 "Социальные показатели" приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5 годовой отчетности) содержатся данные об отчислениях в государственные и внебюджетные фонды (в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, на медицинское страхование), отчислениях в негосударственные пенсионные фонды, о страховых взносах по договорам добровольного страхования пенсий, среднесписочной численности работников, денежных выплатах и поощрениях, не связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, и о доходах по акциям и вкладам в имущество организации.