Учет вложений в ценные бумаги

 

По  окончании срока  договора простого товарищества оставшееся имущество  и денежные средства распределяют в соответствии с условиями договора между участниками.

 

Возврат денежных средств, внесенных  участниками в  качестве первоначальных и дополнительных взносов, показывают по дебету счета 80 «Уставный  капитал» в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств.

 

Возврат имущества, причитающегося каждому участнику  в соответствии с  условиями договора простого товарищества, отражают по дебету счета 80 «Уставный  капитал» и кредиту  счетов учета имущества (01, 04, 10, 40, 41 и др.).

 

Сумму амортизации по основным средствам и нематериальным активам, начисленной  за период совместной деятельности, списывают  с дебета счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» соответственно в  кредит счетов 01 и 04.

 
 

Аналитический учет по счету 80 «Уставный  капитал» ведется  по каждому договору простого товарищества и каждому участнику  договора.

Учет  финансовых векселей

 

В тех случаях, когда  организации приобретают  векселя как объект финансовых вложений, их учет осуществляется в соответствии с  порядком, установленным  для учета ценных бумаг.

 

Приобретенные финансовые векселя  учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

 

Финансовые  вложения принимаются  к учету в сумме  фактических затрат для инвестора.

 

Переход права собственности  на финансовые векселя  с банковским индоссаментом  происходит в момент вручения векселя, а  на векселя, передаваемые с именным индоссаментом, - в момент передачи векселя с совершенным  на нем именным  индоссаментом. Документами, подтверждающими  переход права  собственности на векселя, могут служить  акты передачи векселей или сами векселя.

 

Проценты  по финансовому векселю  могут включаться в его номинальную  цену или оплачиваться сверх номинальной  цены.

 

В первом случае предъявленные  к платежу финансовые векселя списывают  со счета 58 в дебет  счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные по векселю платежи  отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту  счета 91.

 

При оплате процентов  по финансовому векселю  сверх номинальной  цены полученные суммы  процентов отражают по дебету счетов учета  денежных средств  и кредиту счета 91 «Прочие доходы и  расходы». Предъявленные  затем к оплате финансовые векселя  списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовый результат  от операции с финансовыми  векселями списывают  со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

 

Финансовые  векселя, как и  другие ценные бумаги, должны быть описаны  в Книге учета  ценных бумаг.

Аналитический учет финансовых вложений

 

Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам учета  данных вложений и  организациям, в которых  осуществлены эти  вложения. По государственным  ценным бумагам и  ценным бумагам других организаций в  аналитическом учете  в обязательном порядке  формируется следующая  информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия, номинальная  цена, цена покупки, расходы, связанные  с приобретение общее  количество, дата покупки, продаж или иного  выбытия, хранения.

 

Построение  аналитического учета  финансовых вложений но также обеспечить возможность получения  данных о долгосрочных и краткосрочных  вложениях.

 

Учет  финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгад. терская  отчетность, ведется  на счете 58 «Финансовые  вложения» обособленно.

 

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в  Книге учета ценных бумаг, которая должна иметь следующие  реквизиты: наименование эмитента; номинальная  цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и  др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена  печатью организации  и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в  Книгу учета ценных бумаг могут вноситься  лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием  даты внесения исправлений.

 

В случае ведения Книги  учета ценных бумаг  с помощью средств  вычислительной техники  информация может  формироваться в  виде выходного документа  на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости  или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством  Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.

 

Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

 

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в  депозитарии они  продолжают числиться  в бухгалтерском  учете у организации-владельца  с указанием в  аналитическом учете  реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту  счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных  сумм - по дебету счетов учета расчетов и  кредиту счетов учета  денежных средств.

Инвентаризация  финансовых вложений

 

При инвентаризации финансовых вложений проверяют  фактические затраты  в ценные бумаги и  уставные капиталы других организаций, а также  предоставленные  другим организациям займы.

 

При проверке фактического наличия ценных бумаг  устанавливается:

правильность  оформления ценных бумаг;

реальность  стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем  сопоставления фактического наличия с данными  бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения  в бухгалтерском  учете полученных доходов по ценным бумагам.

 

При хранении ценных бумаг  в организации  их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией  денежных средств  в кассе.

 

Инвентаризация  ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам  с указанием в  акте названия, серии, номера, номинальной  и фактической  стоимости, сроков гашения  и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в  бухгалтерии организации.

 

Инвентаризация  ценных бумаг, сданных  на хранение в специальные  организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается  в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих  счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок  этих специальных  организаций.

 

Финансовые  вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные  другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

 

Выявленные  при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые  вложения» с кредита  счета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Недостачи и потери от порчи  ценных бумаг списывают  со счета 58 в дебет  счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают  с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской  отчетности

 

Сведения  о долгосрочных и  краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного  года по основным их видам (паи и акции  других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные  займы, прочие финансовые вложения) приведены  в разделе 5 «Финансовые  вложения» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

 

Кроме того, в отчете о  движении денежных средств (ф. № 4) содержатся данные о поступлении  денежных средств  по дивидендам и процентам  по финансовым вложениям  и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату  дивидендов и процентов  по ценным бумагам.

 

Информация  о процентах к  получению и уплате и доходах от уч стия в организациях содержится в разделе II «Операционные доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

 

В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской  отчетности финансовые вложения отражаются с разделением  на краткосрочные  и долгосрочные.

 

Кроме того, в бухгалтерской  отчетности подлежит раскрытию следующая  информация:

о способах оценки финансовых вложений при их выбытии  по группам (видам) и  о последствиях изменения  способов оценки;

о стоимости финансовых вложений, по которым  можно определить текущую рыночную стоимость, и о  финансовых вложениях, по которым текущая  рыночная стоимость  не определяется;

о разнице между  текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой соответствующих  финансовых вложений;

по  долговым ценным бумагам  — о разнице  между их стоимостью в течение их срока  обращения;

о стоимости и видах  ценных бумаг и  иных финансовых вложениях, обремененных залогом  и переданных другим организациям и лицам;

по  долговым ценным бумагам  и предоставленным  займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине данной стоимости, способах дисконтирования;

о резерве под обесценение  финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году и  признанного операционным доходом отчетного  периода, сумм, использованных в отчетном году.

Сущность  и содержание бухгалтерского учета Предмет  и метод бухгалтерского учета Бухгалтерский  баланс, счета и  двойная запись Техника, формы и организация  бухгалтерского учета  Учет собственного капитала Учет долгосрочных инвестиций Учет основных средств  Учет нематериальных активов Учет материально-производственных запасов Учет труда  и его оплаты Классификация  расходов и затрат. Учет расходов по элементам  затрат Учет готовой  продукции и товаров  Учет денежных средств  Учет финансовых вложений Учет расчетов Учет финансовых результатов  Бухгалтерская отчетность организации Условные факты хозяйственной  деятельности и объекты  забалансового учета  Учетная политика организации Учет на малом предприятии  Сущность, задачи и  организация управленческого  учета Учет затрат на производство продукции  по статьям калькуляции  Учет затрат по центрам  ответственности  Методы учета затрат на производство и  калькулирования  себестоимости продукции  Учетная политика организации для  целей управленческого  учета 

Бабаев  Ю.А. Бухгалтерский  учет | Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет | Красова О.С. Бухгалтерский  учет и налогообложение  от создания до ликвидации организации | Красова  О.С. Бухгалтерский  учет в страховании | Крюков А.В. Бухгалтерский  учет с нуля | Кондраков  Н.П. Бухгалтерский  учет | Мельников  И. Бухгалтерский  учет | Соснаускене  О.И. Бухгалтерский  учет и налогообложение  в строительстве | Фадеева Е.А. 1C: Бухгалтерия 8.0 | Шерстнева Г.С. Бухгалтерский  учет | Шредер Е.Г. Бухгалтерский  учет в торговле | Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) | План сетов  бухгалтерского учета

Курсовая: Учет финансовых вложений 

            Московский Институт  Экономики Менеджмента  и Права           

                                Рязанский филиал                               

                 Кафедра бухгалтерского  учета, анализа  и аудита                

                             Курсовая работа                            

                        На тему: учет финансовых  вложений                       

                                        Выполнил: студент  группы 3 – 1 Б –  Э - З

                                  Мушанова Г.В.                                 

                                    Проверил:                                   

                                Коноваленко С.А.                               

                                                       Оценка: удовлетворительно

                                  Рязань 2004г                                 

Структура работы:

Введение

1.  Теоретические основы  учета финансовых  вложений

1.1Экономическое  содержание объекта  учета.

1.2 Учет финансовых  вложений в уставные  капиталы других  организаций.

1.3 Учет финансовых  вложений в акции

1.4 Учет долговых  ценных бумаг

1.5 Учет финансовых  вложений в займы

1.6 Учет финансовых  векселей

1.7 Инвентаризация финансовых  вложений