Учет труда и заработной платы

     Расчет  пособия по временной  нетрудоспособности работодателем:

     Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается  сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после  расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%). Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. В случае если сотрудник работает по трудовому договору в нескольких организациях, пособие выплачивается по каждому месту работы, т.е. на основном месте работы и по совместительству.

     Влияние страхового стажа  на сумму больничного листа:

     Страховой стаж - суммарная продолжительность  времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

 

 Средний заработок для  расчета пособия  по временной нетрудоспособности:

     Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 месяцев  работы. Если непосредственно до наступления нетрудоспособности сотрудник не имел периода работы в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности по родам, отпуском по уходу за ребенком, пособие должно исчисляться исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

     Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, определяется путем деления суммы  начисленного заработка за период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

     Максимальный  размер пособия по временной нетрудоспособности 
в 2009 году составляет 18720 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 N 216-ФЗ). На максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности влияют районные коэффициенты.

     После того как рассчитали средний дневной  заработок с учетом ограничения рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности путем умножения среднедневного заработка на количество дней нетрудоспособности и на размер процента выплаты среднего заработка в зависимости от стажа.

     Пример:

     Уборщица  Иванова М.В. предъявила в бухгалтерию предприятия листок нетрудоспособности. По данным листка нетрудоспособности следует, что работник находилась на больничном с 05.10.09 г. по 12.10.09 (8 дней). Заработок за предыдущие 12 месяцев составляет 225600 руб. Страховой стаж составляет 6 лет 2 месяца.

     1. Определяем среднедневной заработок:

     225600 / 365 = 618,08 руб.

     2. Определяем максимальный размер выплаты с учетом норм ФСС:

     18720 / 31 = 603,87 руб.

     3. Определяем среднедневной заработок  с учетом страхового стажа:

     603,87 х 80 % = 483,10 руб.

     4. Определяем сумму пособия по  временной нетрудоспособности:

     а) за счет работодателя:

     2 х 483,10 = 966,20 руб. (Д 25 К 70 – 966,20 руб. начислено пособие по временной  нетрудоспособности за счет работодателя)

     б) за счет ФСС:

     6 х 483,10 = 2898,60 руб. (Д 69.1 К 70 – 2898,60 руб. начислено пособие по временной  нетрудоспособности за счет ФСС).

     5. Сумма начисленного пособия:

     966,20 + 2898,60 = 3864,80 руб.

2.4. Учет доплат и надбавок к заработной плате

    Кроме размера тарифной ставки (должностного оклада), в трудовом договоре могут  быть предусмотрены различные доплаты и надбавки стимулирующего характера.

    Доплаты – это выплаты компенсационного характера, связанные с режимом  работы и условиями труда. Доплата к заработной плате выплачивается работникам сверх тарифной ставки (оклада) с учетом интенсивности и условий труда.

    Надбавка  к заработной плате – это денежная выплата сверх заработной платы, которая имеет своей целью стимулировать работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или определенной сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия, вредность производства и т.д.).

    При выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных, работнику  производятся соответствующие доплаты, предусмотренные коллективным или  трудовым договором. При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами.

    Доплата за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренным коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. 

    Пример:

    В соответствии с коллективным договором  предприятия работа в ночное время  оплачивается в размере 30% тарифной ставки рабочего-повременщика. Работник, которому установлен месячный оклад в размере 16 000 руб., отработал в мае в ночное время 7 часов при норме рабочего времени 160 часов.

    1. Оплата по тарифу отработанного  времени составляет 16 000 руб.

    2. Доплата за работу в ночное  время составляет:

    16 000 руб. : 160 ч. = 100 руб. (часовая тарифная ставка)

    100 руб. х 30 : 100 = 30 руб. (доплата за 1 час в ночное время)

    30 руб. х 7 ч. = 210 руб. (доплата за  работу в ночное время).

    3. Всего заработная плата работника составила:

    16 000 руб. + 210 руб. = 16 210 руб.

    Д 20 К 70 – 16210 руб. – начислена заработная плата

    Доплата за работу в сверхурочное время. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее, чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее, чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (ст. 152 ТК РФ). Работодатель обязан вести точный учет сверхурочных работ, выполненных каждым работником, так как сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течении двух дней подряд и 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ).

    Пример:

    В мае в связи с производственной необходимостью работник отработал  сверхурочно 2 дня по 4 часа. Общее  количество отработанных часов составило 168 часов при норме рабочего времени 160 чаосв. Месячный оклад рабочего – 24000 руб.

    24000 руб. – оплата полностью отработанного  времени;

    24000 руб. : 160 ч = 150 руб. (часовая тарифная  ставка работника).

    1. Оплата первых двух часов сверхурочных  работ проводится в полуторном размере:

    150 руб. х 1,5 = 225 руб. (оплата 1 часа  работ);

    225 руб. х 4 ч = 900 руб. (2 дня по 2 часа).

    2. Оплата последующих часов производится  в двойном размере за каждый  час сверхурочной работы:

    150 руб. х 2 = 300 (оплата 1 часа работ);

    300 руб. х 4 ч = 1200 руб. (2 дня по 2 часа).

    3. Заработная плата за май составила:

    24000 руб. + 900 руб. + 1200 руб. = 26100 руб.

    Д 20 К 70 – 26100,00 руб. – начислена заработная плата

    Оплаты  работы в выходные и нерабочие праздничные  дни. Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ).  

    Пример:

    Оклад товароведа составляет 18000 руб., по производственной необходимости он отработал два  выходных дня. Количество рабочих дней в месяце по графику пятидневной  рабочей недели – 20. Отгул не предоставлялся.

    1. Оплата в выходные составила:

    18000 руб. / 20 дн. = 900 руб. (дневная тарифная  ставка работника);

    900 руб. х 2 дн. х 2 = 3600 руб. (доплата  за работу в выходные дни).

    2. Заработная плата за месяц  составила:

    18000 руб. + 3600 руб. = 21600 руб.

    Д 44 К 70 – 21600 руб. – начислена заработная плата 
 

    Совмещение  профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников. Выполнение работником на одном и том же предприятии на ряду со своей основной работой, обусловленная трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии в одно и то же рабочее время рассматривается как совмещение профессий. Под выполнением обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы следует понимать замену работника, отсутствующего в связи с болезнью, отпуском, командировкой и по другим причинам, когда в соответствии с действующим законодательством за ним сохраняется рабочее место. При выполнении обязанностей временно отсутствующего работника или за совмещении профессий производится доплата. Размеры и условия выплаты доплат и надбавок определяется учреждением самостоятельно, производятся в переделах имеющихся средств и фиксируются в коллективных договорах. Кроме того, стороны могут договариваться и о других компенсациях, например, о дополнительном отпуске, повышенном вознаграждении по итогам года и т.д.

    Пример

    В связи с направление бухгалтера Мышкиной П.П. на курсы повышения  квалификации ее обязанности возложены  на бухгалтера Кошкину М.М. (должностной  оклад – 15 000 руб.), которой установлена доплата за замещение временно отсутствующего работника в размере 60% от должностного оклада.

    Расчет  заработной платы:

    1. Доплата за замещение временно  отсутствующего работника составила:

    15 000 руб. х 60% = 9 000 руб.

    2. Заработная плата за месяц  составила:

    15 000 руб.  + 9 000 руб. = 24 000 руб.

    Д 26 К 70 – 24000 руб. – начислена заработная плата

  2.5. Учет удержаний и вычетов из заработной платы

     Из  начисленной работникам организации  заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации или работника.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. НДФЛ исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй НК РФ.