Учет собственного капитала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление:

 

 

Ввведение________________________________________________________3

Глава 1  Теоретическая часть________________________________________4

1.1 Нормативное регулирование______________________________________4

1.2 Теоретические основы, основные  определения.______________________5

Глава 2. Собственный капитал организации.___________________________7

2.1.1Формирование и учет уставного  капитала._________________________7

2.1.2. Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом. ________12

2.2. Формирование и учет добавочного  капитала_______________________13

2.3.Формирование и учет резервного  капитала.________________________17

2.4. Формирование и учет целевого  финансирования.___________________19

2.5 Формирование и учет нераспределенной  прибыли.__________________13

2.6. Формирование и учет резервов__________________________________25

Заключение______________________________________________________34

Библиографический список:________________________________________35

Список использованной литературы_________________________________36

Расчетная задача__________________________________________________37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение:

 

В настоящее  время, в условиях существования  различных форм собственности в  России, особенно актуальным становится изучение вопросов формирования, функционирования и воспроизводства собственного капитала. Возможности становления  предпринимательской деятельности и ее дальнейшего развития могут  быть реализованы лишь только в том  случае, если собственник разумно  управляет капиталом, вложенным  в предприятие.

Капитал — одна из фундаментальных экономических  категорий, сущность, которой научная  мысль выясняет на протяжении ряда столетий. Термин "капитал" происходит от латинского "саpitalis", что означает основной, главный. В первоначальных работах экономистов капитал рассматривался как основное богатство, основное имущество. По мере развития экономической мысли это первоначальное абстрактное, и обобщенное понятие капитала наполнялось конкретным содержанием.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретическая часть

 

1.1 Нормативное регулирование

 

1. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
2. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

3. Федеральный  закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей».

4. Федеральный  закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных  и муниципальных унитарных предприятиях» 

5. Федеральный  закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке  ценных бумаг» 

6. Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте» ПБУ 3/2006: Утв. приказом  Министерства финансов РФ от 27.11.2006 № 154н (с учетом последующих  изменений и дополнений).

7. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» ПБУ  4/99: Утв. приказом Министерства  финансов РФ от 06.07.1999 № 43н (с  учетом последующих изменений  и дополнений).

8. Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  расчетов по налогу на прибыль  организаций» ПБУ 18/02: Утв. приказом  Министерства финансов РФ от 19.11.2002 № 114н (с учетом последующих  изменений и дополнений).

9. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению: Утв. приказом  Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих  изменений и дополнений).

10. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений  и дополнений).

11. Приказ  Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» (с учетом  последующих изменений и дополнений).

12. Порядок  оценки стоимости чистых активов  акционерных обществ: Утв. приказом  Министерства финансов РФ и  Федеральной комиссии по рынку  ценных бумаг от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз.

 

1.2 Теоретические основы, основные определения.

 

Капитал – это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности.

Каждая  организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать  экономическими ресурсами — капиталом  для осуществления своей финансово-хозяйственной  деятельности.

Американские ученые считают, что  капитал — это экономические  ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей (денежных средств и долговых обязательств покупателей); материальных ценностей (товарных запасов, земельных участков, зданий и оборудования) и активов, выраженных в форме нематериальных прав (патентов, авторских прав и  товарных знаков). Эти определения  в целом правильно раскрывают понятие капитала, используемое в  бухгалтерском учете. По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлеченного капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной  деятельности организации.

Собственный капитал — это капитал  за вычетом привлеченного капитала (обязательства), который состоит  из совокупности уставного, добавочного  и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые  фонды и резервы).

Привлеченный капитал — это  кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства перед физическими  и юридическими лицами.

Активный капитал — это стоимость  всего имущества по составу и  размещению, т.е. все то, чем владеет  организация как юридически самостоятельное  лицо.

Пассивный капитал — это источники  имущества (активного капитала) организации; состоит из собственного и привлеченного  капитала.

Все представленные понятия можно  выразить следующим уравнением:

Активы (экономические ресурсы) = Финансовые обязательства (привлеченный капитал) + Собственный капитал.

Иногда собственный капитал  выступает как остаточный, поскольку  отражает совокупность средств, которые  остаются в распоряжении организации  после выплаты финансовых обязательств.

В этом случае уравнение выглядит так:

Собственный капитал = Активы — Финансовые обязательства.

Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного  капитала, резервного капитала, фондов специального назначения и нераспределенной прибыли.

 

 

 

Глава 2. Собственный капитал организации.

 

1. Формирование и учет уставного капитала.

 

Уставный капитал. Выступает основным и, как правило, единственным источником финансирования на момент создания коммерческой организации акционерного типа; он характеризует долю собственников в активах предприятия. В балансе уставный капитал отражается в сумме, определенной учредительными документами.[2]

В настоящее время для характеристики той части собственного, капитала, размер которой указывается в  учредительных документах, используют понятия:

1.«уставный капитал»,

2.«складочный капитал»,

3.«уставный фонд», 

4.«паевой и неделимый фонд».

Уставный капитал хозяйственных  обществ (открытых и закрытых акционерных  обществ и обществ с ограниченной ответственностью); представляет совокупность вкладов (долей, акций по номинальной  стоимости) учредителей в имущество  организации в денежном выражении  при ее создании для обеспечения  деятельности в размерах, определенных учредительными документами, и гарантирует  интересы ее кредиторов.

Складочный капитал хозяйственных  товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного  товарищества или товарищества на вере, внесенных для обеспечения его  финансово-хозяйственной деятельности; величина складочного капитала отражается в уставе и может быть изменена по решению ее учредителей с внесением соответствующих изменений в учредительные документы.

Уставный фонд государственных  и муниципальных унитарных организаций  представляет совокупность основных и  оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами.

Паевой и неделимый фонд кооператива  формируется у кооперативов за счет паевых взносов в виде денежных средств  и другого имущества для совместного  ведения предпринимательской деятельности.

Функции уставного капитала:

- Образует  материальную базу для начала  деятельности организации;

- Гарантирует  интересы кредиторов;

- Определяет  долю участия каждого собственника  в распределении прибыли организации;

- Размер  уставного капитала является  показателем эффективности деятельности  организации.

Минимальный размер для уставного  капитала в зависимости от организационно-правовой формы предприятия:

- для  открытого АО не менее тысячекратной суммы МРОТ, установленного ФЗ на дату регистрации общества;

- для  закрытого АО не менее стократной суммы МРОТ;

- для  ООО не менее 10000 рублей.

Вкладом в имущество общества могут быть деньги, ценные бумаги, др. вещи или  имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку.

Уставный  капитал ООО должен быть на момент регистрации общества оплачен не менее, чем на половину, оставшаяся часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками  в течении 1 года деят.общества.

При нарушении  этой обязанности, общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного  капитала и зарегистрировать это  решение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем  ликвидации.

Уставный  капитал АО должен быть оплачен в  размере 50% в течении первых трех месяцев, а оставшаяся сумма в течение года с момента регистрации.

Перед регистрацией организация открывает  специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента  государственной регистрации владельца  счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный  счет преобразуется в расчетный. Если в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация подлежит ликвидации.

 

Учет  уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать  размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных  документах организации.

 

Капитал делится на активный (имущество, денежные средства) и пассивный (источники  формирования и оплаты капитала).

 

Уставный  капитал зарегистрированного общества в зависимости от состояния задолженности  по акционерам и участникам общества целесообразно учитывать на следующих  субсчетах:

80-1 «объявлен  капитал (акции фонда)» - в сумме  записаны в учредительных документах

80-2 «подписной  капитал» - на стоимость акций,  по которым производится подписка

80-3 «оплаченный  капитал (акции в обращении)»  - в размере средств внесенных  участниками в момент подписки  и в стоимости акций

80-4 «изъятый  капитал» - стоимость акций изъятых  из обращения путем выкупа  их общества у акционеров.

 

По кредиту счета 80 отражается сумма  вкладов в уставный капитал при  образовании организации после  ее регистрации в сумме подписки на акции или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а  также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и  отчислений части прибыли организации. После государственной регистрации  организации ее уставный капитал  в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 и  дебету счета 75 «Расчеты с учредителями».

По дебету счета 80 при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм: вкладов, возвращенных учредителям; аннулированных акций; уменьшения вкладов  или номинальной стоимости акций; части уставного капитала, направляемого  в резервный капитал.

Сальдо счета 80 указывает на размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

Увеличение или уменьшение уставного  капитала производится по решению учредителей  или государственных органов.

Проводки по счету 80.

Дт 83 Кт 80 – увеличен уставный капитал  за счет добавочного капитала, возникшего при переоценке основных средств.

Дт 84 Кт 80 – увеличен уставный капитал  предприятия за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Дт 75 Кт 80 – проведено увеличение уставного капитала предприятия  путем дополнительных взносов учредителей.