Учет расчетов по налогу на прибыль

    3) потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.[6, с.570]

    Расходы на оплату труда - это любые начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами, в частности:

    1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки;

    2) премии, надбавки;

    3) расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, компенсации за неиспользованный отпуск;

    4)начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией, ликвидацией фирмы или сокращением штатов;

    5) вознаграждения за выслугу лет;

    6) оплата труда, сохраняемая на время учебных отпусков, за время вынужденного прогула;

    7) суммы платежей по договорам добровольного страхования в пределах нормативов:

    8) долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет (но не более 12% от суммы расходов на оплату труда);

    9) пенсионного страхования (не более 12% от суммы расходов на оплату труда);

    10) добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников (но не более 3% от суммы расходов на оплату труда);

    11) добровольного личного страхования, заключаемым на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей (но не более 10 000 руб. в год на одного застрахованного работника);

    12) другие виды расходов, предусмотренных трудовым или коллективным договором.[18]

    Внереализационные расходы - необходимые и обоснованные расходы по осуществлению активной или пассивной экономической деятельности, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). Такие расходы включают: расходы по аренде имущества; в виде процентов, начисленных по кредитам, полученным на цели, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и процентов, начисленных по эмитированным (размешенным) налогоплательщиком ценным бумагам и иным долговым обязательствам; в виде признанных сумм штрафов (причитающихся к уплате), пени или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходов по возмещению причиненных убытков; в виде убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; в виде отрицательных курсовых разниц по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте; на рекламу; в виде отрицательных разниц, образовавшихся при переоценке драгоценных металлов или драгоценных камней, производимой по решению Правительства РФ; в виде дополнительных затрат эмитента в связи с ростом стоимости выданных им обязательств, номинал которых установлен в натуральных единицах, подлежащих переоценке в соответствии с законодательством РФ; на формирование резервов по долгам либо сомнительной задолженности, а также по списанию безнадежных долгов; в связи с осуществлением экономической деятельности (прочие внереализационные расходы).[16] 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Итак, мы определили, что налог на прибыль  – это прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. В Российской Федерации налог действует с 1992 года.

    В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются  предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет.

    Объектом  обложения налогом на прибыль, является валовая прибыль, включающая в себя  прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и услуг, основных фондов и другого имущества предприятий и организаций, ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов и доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним. В Российской Федерации на данный момент действует разнообразный перечень налоговых льгот при обложении прибыли, которые постоянно дополняются и изменяются. Нестабильность налоговых льгот и их большое количество осложняют расчеты налога на прибыль и работу налоговых органов. Государство в условиях рынка с помощью изменения налоговых льгот оказывает воздействие (стимулирующие или сдерживающее) на процесс производства. Льготы дают плательщику дополнительный капитал для хозяйственных нужд, однако в России эта их роль заметно не проявлялась.

    Базовая ставка составляет 20 %: 2 %  — зачисляется  в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется  в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Рассмотрев  указанную тему, я пришла к выводу, что налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть  вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 19.05.2010 №86-ФЗ).
2. Федеральный закон от 06.08.2001 №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса Российской федерации» (в редакции Федеральных законов от 08.05.2010 №83-ФЗ).
3. Федеральный закон от 30.12.1995 № 255-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 30.12.2008 №309-ФЗ)
4. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (в редакции Приказа Минфина от 25.10.2010 №132н)
5. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в редакции Приказа Минфина от 18.09.2006 № 115н).
6. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет [Текст] / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахова. – 4-е изд., перераб. и доп. – ростов Н/Д : Феникс, 2007 – 858 с.
7. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет [Текст]: учеб./ Вещунова Н.Л.  – 3-е изд. перераб. и доп. – М.:Проспект, 2009. – 848 с.
8. Захарьин В.Р. Налог на прибыль: сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога: практ. пособие  [Текст] / В.Р. Захарьин. – 2-е изд., стер. – Москва : Омега – Л, 2007. – 315с.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник /  Кондраков Н.П. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 720 с.
10. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет [Текст] Учебник / А.Д. Ларионов. – М. : Проспект, 2009. – 368с.
11. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н.Г. Сапожникова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:КНОРУС, 2010 – 480с.
12. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебное пособие / В.Г. Широбоков, В.М. Грибалова – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2010. – 672с.
13. «Главбух» журнал, № 2, [Текст], 2009. – 112с.
14. «Главбух» журнал, № 5, [Текст], 2009. – 112с.
15. www.klerk.ru - Все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации.
16. www.e.glavbukh.ru – электронный журнал для бухгалтера.
17. www.buhgalt.ru – электронный журнал по бухгалтерскому учету.
18. www.rosbuh.ru – электронный журнал по бухгалтерскому учету.
19. www.nalog.ru