Учет операций с депозитными сертификатами

1. "Кассовый" метод:

Д-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"

К-т счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" на сумму излишне начисленных процентов.

2. Метод "начислений":

2.1 Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли/убытки или были отнесены на счета прибыли/убытки, но на соответствующих статьях балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" имеются остатки средств, то:

Д-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"

К-т счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах.

2.2. Если в соответствии  с учетной политикой банка  остатки средств, учитываемых  на счетах расходов, отнесены  на счета прибыли/убытки и на  соответствующих статьях балансового  счета N 70204 "Расходы по операциям  с ценными бумагами" остатки  средств отсутствуют или недостаточны, то:

Д-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"

К-т счета N 70107 "Другие доходы" (по статье "Другие доходы").

6.3. При условии  оплаты досрочно предъявленного  сертификата в день предъявления, перенос номинальной стоимости  сертификата и причитающихся  к выплате процентов на счета  NN 52403, 52404 и 52405, соответственно, может  не осуществляться. При этом выплаты  по сертификату отражаются непосредственно  по дебету счетов 521(522) и 52501.

Учет и хранение бланков сертификатов.

1. Полученные от  полиграфического предприятия бланки  сертификатов могут храниться  кредитными организациями в хранилище  ценностей или вне хранилища  - в сейфах (металлических шкафах) с обеспечением сохранности. При  этом бланки сертификатов учитываются  по дебету счета N 90701 "Бланки  собственных ценных бумаг для  распространения" в корреспонденции  со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  по видам бланков и по ответственным  за хранение должностным лицам.

Учет бланков, выданных под отчет лицам, ответственным  за их распространение, осуществляется в соответствии с пунктами 9.3.2 и 9.3.5 части II "Характеристика счетов" Правил ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации, от 18.06.97 г. N 61.

2. Передача кредитной  организацией бланков сертификатов  своим филиалам под отчет осуществляется  по описи и отражается по  дебету счета N 90705 "Бланки, сертификаты,  ценные бумаги, отосланные и выданные  под отчет" в корреспонденции  со счетом N 90701 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. На основании  ответных документов или извещений  от филиалов о получении и  оприходовании бланков сертификатов кредитная организация списывает такие бланки со счета N 90705 в корреспонденции со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Филиалы, получившие от головной кредитной организации бланки сертификатов, отражают их по дебету счета N 90701 в корреспонденции со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.

3. Сертификаты, выпущенные  кредитной организацией в обращение  и принятые на хранение за  вознаграждение в соответствии  с заключенным с владельцем  сертификата договором хранения, отражаются по номинальной стоимости  сертификата по дебету внебалансового счета N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения" в корреспонденции со счетом N 99999. При снятии с хранения сертификаты списываются по кредиту счета N 90803 в корреспонденции со счетом N 99999 по номинальной стоимости сертификата.

Филиалы банков, которым  предоставлено право на размещение и погашение сертификатов, осуществляют бухгалтерский учет операций с сертификатами  на балансе филиала в соответствии с настоящим Положением.

В случае заключения с владельцем сертификата договора на депозитарное обслуживание принятые по таким договорам сертификаты  отражаются в установленном порядке  на счетах главы "Д" "Счета "депо". В иных случаях депозитарный учет операций с собственными депозитными  и сберегательными сертификатами  не осуществляется.

До издания Банком России нормативного акта, разрешающего осуществление бухгалтерского учета  методом "начисления", бухгалтерский  учет операций по отнесению сумм начисленных  процентов по сертификатам на доходы и расходы банка осуществляется "кассовым".

Депозитный сертификат - это именная ценная бумага, удостоверяющая сумму депозита, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя  сертификата) на получение по истечении  установленного срока суммы депозита и обусловленных в сертификате  процентов.

Виды

ценная бумага, письменное свидетельство банка о вкладе денежных средств, удостоверяющая право  ее владельца (только юридического лица) на получение в установленный  срок суммы вклада и процентов  по ней. Депозитные сертификаты выпускаются  только в рублях, доход по ним  начисляется в виде процентов.

срочные доходные ценные бумаги с номиналом в рублях и доходом в виде процентов.

депозитный сертификат можно заложить, учесть по учетной  ставке, дисконтировать.

депозитный сертификат имеет большую ликвидность, чем  договор вклада (депозита) и может  быть перепродан.