Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке

При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

Выписка банка  по расчетному счету представляет собой  регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении  выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

Выписки банка  и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер.

Затем на выписке  бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы.

Если к выписке  банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные  поручения, мемориальные ордера банка  и т.д.), то указанные в ней суммы  запрещается принимать к бухгалтерскому учету,

Выписки из банка  должны храниться вместе с платежными документами о поступлении и  расходовании денежных средств.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет  расчетного счета организации и  обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

Расходы, связанные  с оплатой услуг и комиссии банков, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции со счетами учета расчетов, например в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В разных банках выписки банка по расчетному счету  могут различаться по своему оформлению, так как ЦБ РФ не утверждена единая унифицированная форма выписки, а рекомендована в качестве основы лишь примерная форма выписки  из банка, которая названа выпиской из лицевого счета клиента.

Выписка из лицевого счета клиента - это документ, информирующий  о текущем состоянии расчетного счета организации.

Несмотря на некоторые различия, в выписках из банка должны быть отражены следующие  сведения:

- наименование  кредитного учреждения, выпустившего  форму выписки;

- дата, на которую  оформляется выписка, - число, месяц  и год в формате «ДД.ММ.ГГГГ»;

- время распечатки  выписки в банке - часы, минуты  и секунды в формате «ЧЧ:ММ:СС»;

- БИК (банковский  идентификационный код) и корреспондентский  счет банка клиента (организации);

- наименование  клиента и номер его расчетного  счета;

- дата последней  операции - число, месяц и год  в формате «ДД.ММ.ГГГГ»;

- входящий остаток  средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);

- вид проведенных  операций в графе «ВО» (вид операции);

- номера документов, по которым осуществлены расходные  и/или приходные операции;

- номера корреспондентских  счетов банков плательщиков и/или  получателей средств;

- расходные операции  для банка (отражаются по дебету) и приходные операции для банка  (отражаются по кредиту), проведенные  в течение одного операционного  дня;

- суммы проведенных  операций, отражаемые в графах  «Дебет» и «Кредит»;

- итоговые обороты  по дебету и кредиту счета;

- исходящий остаток  средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).

В зависимости  от вида приходных и расходных  операций, оформленных платежными и  иными банковскими документами, в выписке банке проставляются  цифровые коды, установленные для той или иной операции.

В настоящее  время используются следующие коды видов операций, отражаемые в графе  «ВО»: 01 - платежное поручение; 02 - платежное требование; 03 - чек денежный (по которому организация получает наличные денежные средства с расчетного счета в кассу); 04 - чек расчетный; 06 - инкассовое поручение; 08 - аккредитив; 16 - платежный ордер и др. 
 
 
 
 
 
 

Расчетные операций на предприятии

Экономическая сущность расчетов состоит в перераспределении  денежных ресурсов между участниками  предпринимательских и иных отношений. В расчетах реализуется основная полезная социальная функция денег  – они выступают как средство платежа.

Юридическое содержание расчетов состоит в том, что деньги от обязанных лиц-плательщиков поступают  управомоченным лицам-переводополучателям. С точки зрения своей юридической природы расчетные операции не являются однородными. В одних случаях деньги – самостоятельный и единственный предмет правоотношений, например, при безвозвратном финансировании, банковском кредитовании, налоговых платежах, – такие правоотношения возникают только по поводу денег и потому носят самостоятельный характер. В других случаях деньги передаются во исполнение обязанности платежа, существующего в рамках правоотношения, складывающегося по поводу товаров, работ, услуг либо иных объектов. В таких правоотношениях расчетные операции выступают как акты исполнения обязательств и, следовательно, не образуют правоотношения, которое существовало бы самостоятельно, само по себе, в отрыве от правоотношения, сложившегося по поводу основного объекта, а не денег. Однако особые свойства денег как материального объекта – разновидности вещей – их субстанциональная мимикрия: смена наличной формы на безналичную и наоборот, определенность родовыми, а не индивидуальными признаками – числом и суммой – обусловливают относительную автономность денег как материального объекта правоотношений. Вследствие этого обязанность должника уплатить деньги и право кредитора требовать платежа образуют содержание правоотношения, производного и зависимого от основного обязательственного правоотношения.Относительная автономность расчетного правоотношения – объективное правовое явление. Не случайно законодателем выделен в самостоятельный гражданско-правовой институт коммерческий кредит, сущность которого состоит во временном разрыве платежей и исполнения основного обязательства (ст.  823 ГК РФ). Если обязанность произвести платеж отделена во времени от исполнения встречной, оплачиваемой, обязанности, то уже имеют место коммерческий кредит и потенциальная возможность некоторого обособления порядка платежей – расчетов между контрагентами. В тех же случаях, когда платежи проводятся через банки, расчетные операции еще более обособляются от основного обязательства и становятся содержанием

Платежи, совершаемые  по воле обязанных лиц-плательщиков, являются односторонними сделками. Платежи, совершаемые в принудительном порядке – без акцептное списание денег с банковских счетов обязанных лиц-плательщиков, являются индивидуальными исполнительно-распорядительными актами применения права.

Государственный контроль за расчетами. Состояние расчетных отношений отражает общее состояние экономики. В свою очередь расчеты оказывают воздействие на экономическое развитие. Перебои, перекосы в расчетах влекут за собой отрицательные последствия. Достаточно напомнить некоторые события 1997 г., чтобы убедиться в этом. Выделенные для регионов средства из федерального бюджета, предназначенные для выплаты заработной платы, не доходили до конкретных организаций, зарплата не выплачивалась, возникали социальные конфликты, забастовки.

Нахождение денег  в расчетах обусловливает необходимость  государственного контроля за состоянием расчетов. Этот контроль выражается в следующем:

– государство  в лице Центрального банка Российской Федерации учитывает количество денежной массы, находящейся в обращении, выявляет потребность в изменении  этого количества и при необходимости выпускает дополнительное количество денежных знаков в виде купюр и монет;

– поддерживается определенное соотношение между  объемом безналичных денег и  массой наличных денег;

– регулируется обращение наличных денег путем  установления предельного лимита расчетов наличными деньгами, согласовываемых  коммерческими банками лимитов  остатков денег в кассах организаций  и лимитов месячной потребности  организаций в наличных деньгах  на хозяйственные и иные нужды;

– устанавливается  определенный порядок использования  в расчетах различных суррогатов – заменителей денежных средств – векселей, облигаций;

– устанавливаются условия и порядок применения иностранной валюты в расчетах внутри страны, порядок продажи части (50 %) иностранной валюты, полученной от экспортных операций, порядок конвертации и совершения других сделок с иностранной валютой; порядок перевода иностранной валюты за границу;

– регулируется порядок исполнения и прекращения  денежных обязательств не путем платежа, а посредством зачета, порядок  совершения бартерных и товарообменных операций; в целях ограничения сферы применения зачетов и взаимозачетов Указом Президента РФ от 7 ноября 1997 г. № 1173 «О дополнительных мерах по мобилизации кассовых поступлений в Федеральный бюджет» предписано, начиная с 1 января 1998 г. прекратить любые формы зачетов по обязательствам организаций по уплате налогов (недоимки) в Федеральный бюджет и по обязательствам получателей средств Федерального бюджета по оплате поставленной им продукции и оказанных услуг, включая денежные зачеты, а также расчеты с организациями-налогоплательщиками, предполагающие целевое использование средств Федерального бюджета на погашение налоговой недоимки;[2]

– контролируются банковские счета предпринимателей, введены специальные счета предпринимателей, имеющих задолженности по налоговым  платежам, – счета недоимщиков; каждому  предпринимателю-налогоплательщику присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

– детально регламентируется порядок и технология безналичных  расчетов;

– осуществляется контроль за состоянием корреспондентских счетов коммерческих банков, открытых  в расчетно-кассовых центрах главных территориальных управлений Банка России;

– в целях  учета и контроля за расчетными операциями Банком России для коммерческих банков введена система банковских идентификационных кодов (БИК), указываемых в платежных документах;

– за нарушения  правил о расчетных операциях  к коммерческим банкам и другим участникам расчетов Банком России могут применяться оперативные и штрафные санкции.

. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Безналичные расчеты 

Основной  частью денежного оборота (80-90%) является безналичный оборот, в котором  движение денег происходит в виде перечисления денег по счетам в кредитных  учреждениях. Безналичным путем  осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные  операции, получение и возврат  банковских кредитов, выплата денежных доходов населения.

Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные  общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

Безналичный платежный оборот проходит через  банки, в которых ведутся счета  предприятий и организаций. Через  сбербанки проходит основная часть  безналичного оборота денежного  доходов населения. ЦБ России издает обязательные для всех банков и их клиентуры ненормативные документы, определяющие правила расчетов. В  настоящее время действует положение  о безналичных расчетах в РФ от 9.07.92. N14. Положение о безналичных  расчетах регламентирует общие подходы  к организации расчетов и единый документооборот в банках. Расчетные  операции осуществляются банками с  банковских счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий о перечислении и  выдаче денежных средств со счетов и о проведении других банковский операций, предусмотренных банковскими  правилами и договором.

Средства  со счетов предприятий списываются  по распоряжению владельца счетов. Все платежи со счетов предприятий  осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством.

Принципы  организации безналичных  расчетов: