Учет на предприятиях малого бизнеса

 

Таблица 26

Сводный расчет стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения за I квартал 2011г.

Наименование товара + поставщик	Ед. изм.	Приход		Остаток на 1.04.2010г.		Задолжен-ность перед поставщи-ком, руб.	Сумма, учитываемая  для целей налогообложения, руб.
		Кол- во	Сумма, руб.	Кол- во	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Сумки ООО  Поставщик-1	шт.	1 400	2 800 000	144	413 600	-	2 386 400
Сумки ООО  Поставщик-3	шт.	1 400	2 520 000	1400	2 520 000	1 120 000	-
Портфели ООО  Поставщик-2	шт.	1 200	3 720 000	-	-	-	3 720 000
Портфели ООО  Поставщик-3	шт.	1 200	3 600 000	914	2 787 700	1 600 000	812 300
Итого:		Х	12 640 000	Х	5 721 300	2 720 000	6 918 700

 

Порядок заполнения расчета.

Графы 3 и 4 берутся  из стр. 2 расчета стоимости товаров (табл.18-22).

Графы 5 и 6 берутся  из стр. 7 расчета стоимости товаров (табл. 23,24).

Графа 7 берется  из стр. 8 расчета стоимости товаров (табл. 23,24).

Графа 8 берется  из стр. 9 расчета стоимости товаров (табл. 23,24).    

Задание 7

На  основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) и ведомости по расчетам с работниками организации (табл. 7) сделать помесячный расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 27).

На основании  п.7 ст.346.26 НК РФ учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом (ЕНВД), осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Таблица 27

Расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности за I квартал 2011г.

 

Вид общих расходов	База распределения				Общая сумма  расходов, подлежащая распределению	Расходы, относящиеся  к
	Всего	УСНО		ЕНВД		УСНО	ЕНВД
1	2	3		4	5	6	7
ЯНВАРЬ
Аванс за январь 2011					14 250	9 922	4 328
Заработная плата за январь 2011	1 528 000 (100%)	1 064 000 (69,63%)		464 000 (30,37%)	10 545	7 342	3 203
НДФЛ с заработной платы за январь 2011г.					3 705	2 580	1 125
Страховые взносы в Пенсионный фонд за январь 2011					3 990	2 778	1 212
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за январь 2011					57	40	17
Итого:					32 547	22 662	9 885
ФЕВРАЛЬ
Аванс за февраль 2011					14 250	12 920	1 330
Заработная плата за февраль 2011	6 222 000 (100%)	5 642 000 (90,67%)		580 000 (9,33%)	10 545	9 561	984
НДФЛ с заработной платы за февраль 2011г.					3 705	3 359	346
Страховые взносы в Пенсионный фонд за февраль 2011					3 990	3 618	372
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за февраль 2011					57	52	5
Итого:					32 547	29 510	3 037
МАРТ
Аванс за март 2011					14 250	12 343	1 907
Заработная плата за март 2011	4 410 000 (100%)	3 820 000 (86,62%)		590 000 (13,38%)	10 545	9 134	1 411
НДФЛ с заработной платы за март 2011г.					3 705	3 209	496
Страховые взносы в Пенсионный фонд за март 2011					3 990	3 456	534
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за март 2011					57	49	8
Итого:					32 547	28 191	4 356
Всего:					97 641	80 363	17 278

 

 

Задание 8

На  основании данных о хозяйственных  операциях (табл. 1), взаиморасчетах с работниками (табл.6,7), взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8), сводного расчета стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 26), и расчетов расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 27), заполнить Книгу учета доходов и расходов за I квартал 2010г. (табл. 28).

В графе 2 таблицы 28 указывается дата и номер, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (в связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе необходимо указывать только дату). В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии  со статьей  249 НК РФ (выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных) и внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по договорам займа и др.), определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В данной графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: - расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; - расходы на приобретение НМА; расходы на ремонт ОС (в том числе арендованных); - материальные расходы; расходы на оплату труда, пособий; - расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ; - суммы НДС по оплаченным товарам; - уплачиваемые проценты  и т.п.

Таблица 28

Книга учета доходов и расходов

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер  первичного документа	Содержание  операции	Доходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	25.01	Выплачена заработная плата за первую половину января 2011г.		6 500
2	29.01	Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар	1 456 000
3	31.01	Отражены общие  расходы января, относящиеся к  УСНО в части аванса за январь (Табл.27)		9 922
4	04.02	Получена от ООО «Покупатель-1»  предоплата за товар	760 000
5	10.02	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2011г. (1 690+2 580) (Табл.1,27)		4 270
6	10.02	Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2011г. (1 820+2 778) (Табл.1,27)		4 598
7	10.02	Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2011г. (26+40) (Табл.1,27)		66
8	10.02	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2011г. (4 810+7 342) (Табл.1,27)		12 152
9	15.02	Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар	1 140 000
10	20.02	Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар	1 000 000
11	22.02	Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар	1 500 000
12	25.02	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2011г.		6 500
13	28.02	Отражены общие  расходы февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за февраль (Табл.27)		12 920
14	03.03	Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар	550 000
15	09.03	Получена от ООО «Покупатель-3» оплата за товар	1 000 000
16	10.03	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2011г. (1 645+3 359) (Табл.1,27)		5 004
17	10.03	Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2011г. (1 771+3 618) (Табл.1,27)		5 389
18	10.03	Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2011г. (25+52) (Табл.27)		77
19	10.03	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2011г. (4 505+9 561) (Табл.1,27)		14 066
20	25.03	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2011г.		6 500
21	27.03	Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар	1 520 000
22	31.03	Списана в расходы  стоимость проданных товаров (Табл.26)		6 918 700
23	31.03	Признаны расходы  на приобретение основных средств		54 132
24	31.03	Отражены общие расходы февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за март (Табл.27)		12 343
Итого за I кв. 2010г.			8 926 000	7 073 139

 

 

 

 

Задание 9

На основании данных книги учета доходов и расходов (табл. 28) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 2010г.

Сумма полученных доходов  за налоговый  период	8 926 000
Сумма произведенных  расходов за налоговый  период	7 073 139
Налогооблагаемая  база	8 926 000 – 7 073 139= 1 852 861
Единый налог	0,15 х 1 852 861 = 277 929 (руб.)

 

Налогоплательщики единого налога имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается единый налог.

За I кв. 2010г. по работникам, занятым в деятельности по уплате единого налога были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере

9 987 руб. (4598+5389) (Табл.28). Налог за I кв. может быть уменьшен на 9 987 руб.

Единый налог =277 929 руб.-9 987 руб.=267 942 руб.

 

Задание 10

На основании  данных Книги учета доходов и  расходов и информации о доходах  и расходах организации, учитываемых  для целей налогообложения во II–IV кварталах 2011г. (табл. 29), заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

 

Таблица 29

Данные  о доходах и расходах Общества, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения, руб.

Показатель	Квартал
	II	III	IV
Доходы	3 956 000	4 786 000	3 565 500
Расходы	1 897 587	2 934 265	1 689 521

 

Таблица 30

Данные  о суммах единого налога, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, руб.

Показатель	Квартал
	II	III	IV
Налогооблагаемая  база	2 058 413	1 851 735	1 875 979
Единый налог	308 762	277 760	281 397

 

Заполним налоговую  декларацию по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, используя  программу «Налогоплательщик» (рис. 1, 2).

Рисунок 1.

Рисунок 2.

 

 

 

 

 

Задание 11

На основании  данных о физических показателях  и размерах базовой доходности, которые  установлены для деятельности по распространению наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), рассчитать ЕНВД за I квартал 2011г. и заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Для расчета  вмененного дохода используется следующая  формула:

ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2

где:

ВД – величина вмененного дохода;

       БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности.

Для распространения  и (или) размещения наружной  рекламы используется физический показатель площадь информационного поля наружной рекламы. Базовая доходность в месяц 1 кв.м составляет 3000 руб.

N1, N2, N3 – физические  показатели, характеризующие данный  вид деятельности, в каждом месяце  налогового периода (186 кв.м в каждом месяце);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

На 2010г. К1 =1,295;

К₂ в городе N для рекламных конструкций — 0,75.

ВД = 3 000 х (186+186+186) х 1,295 х 0,75 = 1 625 873 руб.

Сумма единого  налога рассчитывается  по следующей  формуле:

ЕН = ВД х ставку ЕН,

где:

ЕН – сумма  единого налога;

ВД – величина вмененного дохода;

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % суммы  вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

ЕН = 1 625 873 х 15% = 243 881 руб.

Налогоплательщики единого налога на вмененный доход  имеют право уменьшать сумму  налога на сумму страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастные случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается единый налог.

За I кв. 2011г. по работникам, занятым в деятельности по уплате ЕНВД были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 1584руб. (1 212+372) и  взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ в размере 22руб. (17+5) (Табл.27). Налог за I кв. может быть уменьшен на 1 606 руб. (1584 руб.+22 руб.)