Учет кассовых операций в иностранной валюте

Задолженность работнику может погашаться следующим образом:

- перевод средств в  иностранной валюте с текущего  валютного счета организации  на валютный счет указанного  работника – резидента в уполномоченном  банке или на валютный счет  работника в уполномоченном банке  или на валютный счет работника  – нерезидента в уполномоченном  банке или банке – нерезиденте;

- выдачи из кассы суммы  в наличной иностранной валюте;

- выдача эквивалента суммы  задолженности в рублях, исчисленного  по курсу к иностранным валютам, установленному ЦБ РФ на дату  погашения задолженности. Счет 71 при  этом дебетируется на выданные  под отчет суммы в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств и корреспондируется  на сумму расходов по командировке  по источникам возмещения.

Основные бухгалтерские записи по счету командировочных расходов в иностранной валюте следующие:

Дт сч. 50-4 Кр сч. 52 – получены средства со специального транзитного счета для командировочных расходов ( по видам валют) по курсу ЦБ РФ;

ДТ 71 Кр 50-4 – выданы под отчет средства (по видам валют) по курсу ЦБ РФ;

Дт счетов источников возмещения(20,26,23,91 и тд.) Кр 71 – утвержден авансовый отчет (по видам валют) по курсу ЦБ РФ;

Дт 71 Кр 50-4 – возмещена задолженность по командировочным расходам;

- Дт 50-4 Кр 71 – возвращены неиспользованные средства ( по видам валют)

Таблица 3. - Бухгалтерские записи по учету иностранной валюты в кассе организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Пример

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по получению в кассу иностранной валюты на следующем примере:

ООО «Алмаз» направило своего работника в зарубежную командировку. Для этих целей кассир ООО «Межсезонье» снял 16.02.2014 с валютного счета организации 500 долларов США. Этой же датой валюта была выдана в подотчет сотруднику. 19.02.2014 сотрудник предоставил в бухгалтерию авансовый отчет и возвратил неистраченную сумму аванса в сумме 50 долларов США в кассу предприятия. Руководитель ООО «Межсезонье» утвердил авансовый отчет 19.02.2014. Валюта сдана в уполномоченный банк 20.02.2014.

Курс доллара США 16.02.2014 составлял 34,5578 руб./$

Курс доллара США 19.02.2014 составлял 36,4267 руб./$

Курс доллара США 20.02.2014 составлял 36,0910 руб./$

В бухгалтерском учете ООО «Алмаз» подлежат отражению следующие проводки (не рассматриваются курсовые разницы по переоценке задолженности подотчетного лица и расчеты с подотчетным лицом):

16.02.2014

Дебет 50-1-2 Кредит 52 17 278,90 руб. (500 долларов США по курсу 34,5578 руб./$) – с валютного счета в кассу организации получена наличная валюта

Дебет 71 Кредит 50-1-2 17 278,90 руб. (500 долларов США по курсу 34,5578 руб./$) – наличная валюта из кассы выдана в подотчет сотруднику

19.02.2014

Дебет 50-1-2 Кредит 71 1 821,36 руб. (50 долларов США по курсу 34,4267руб./$) – отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет

20.02.2014

Дебет 91 Кредит 50-1-2 16,81 руб. (50 долларов США х (34,4267 руб./$- 34,0910 руб./$)) – отражена курсовая разница от переоценки наличной валюты в кассе организации

Дебет 52 Кредит 50-1-2 1 804,55 руб. (50 долларов США по курсу 34,0910 руб./$) – наличная валюты из кассы внесена на валютный счет организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Порядок ведения кассовых операций периодически должен контролироваться обслуживающими организации банками. За несоблюдение утвержденного Порядка предусмотрены специальные меры финансовой ответственности для организации, а также и для ее руководителя.

В сроки, установленные руководителем организации (как правило, перед составлением годового отчета не ранее 31 декабря), а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт инвентаризации денежных средств в кассе. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов

1. Нарушение порядка работы  с денежной наличностью и порядка  ведения кассовых операций, выразившееся  в осуществлении расчетов наличными  деньгами с другими организациями  сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, —   Редактировать комментарий

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.   Редактировать комментарий

2. Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов —   Редактировать комментарий

влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.