Учет и контороль валютных операций

Датой исполнения товарообменной операции является дата каждой отгрузки (получения) товара согласно накладным, таможенным декларациям.

 

 

2.7 Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты

 

В соответствии с действующим законодательством организации всех форм собственности обязаны продавать на валютно-фондовой бирже 30% средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях в течении 5 рабочих дней со дня поступления этих средств на счета в белорусских или иностранных банках, за исключением случаев, предусмотренных Указом Президента.

Клиент в течение пяти дней обязан представить в банк поручения с реестром распределения на продажу 30% валюты, иначе банк по истечении этого срока (в течение 2 последующих рабочих дней) самостоятельно списывает инвалюту на свой транзитный счет для продажи. Не позднее следующего дня после поступления на счет банка белорусских рублей от реализации инвалюты на МВБ банк зачисляет их на расчетный счет клиента. А на клиента-нарушителя налагается штраф в размере 1% от непроданной суммы обязательной продажи валюты за каждый день просрочки, но не свыше суммы непроданных валютных средств.

Продавцами иностранной валюты выступают резиденты (расположенные на территории РБ) и нерезиденты, в том числе банки.

На покупку и продажу инвалюты предприятия представляют своему банку заявку по специальной форме, указывая свой банк и номер расчетного счета, наименование предприятия, его почтовый адрес и телефон, какую валюту продать (или купить), сколько и обязательство уплатить банку комиссионные вознаграждения, подпись директора, главного бухгалтера предприятия и печать. Указывается максимальный курс покупки или минимальный курс продажи.

Банки находят продавцов и покупателей валюты согласно заявке предприятия. Банки покупают валюту и за собственные средства для дальнейшей реализации предприятиям и гражданам.

Курс покупки (продажи) указывается в договоре, заключенном в банке покупателя. Курс покупки (продажи) может отличаться от курса Национального банка. Банк контролирует целевое использование купленной валюты, зачисляя ее на валютный счет, и выдает инвалюту при предъявлении копии контрактов по импорту (для проведения расчетов с поставщиками), справку о получении кредита в инвалюте и условиях его погашения, копии приглашения иностранных фирм, учебных заведений для служебных визитов. Купленная валюта должна быть использована в течении семи дней от даты ее приобретения. Остаток неиспользованной валюты перечисляется на текущий счет предприятия в рублевом эквиваленте.

После 7-дневного хранения инвалюты на спецсчете предприятие обязано представить банку заявку на продажу неиспользованной инвалюты, иначе банк делает это самостоятельно, и по рыночному курсу рублевый эквивалент зачисляется на счет клиента.

Очень строго устанавливается и контролируется лимит остатка иностранной валюты, цели ее расходования. Полученная в кассу инвалюта должна быть использована в течение текущего рабочего дня, иначе ее надо не позднее следующего дня сдать в банк. В приходных и расходных ордерах указывается рублевый эквивалент и в правом углу указывается красными чернилами сумма инвалюты (цифрами и прописью). Для учета кассовых операций с инвалютой ведется отдельная кассовая книга в разрезе видов инвалюты и отдельные счета 50 “Инвалюта” (50в).

Комиссионное вознаграждение банку за выдачу валюты, перечисление поставщикам, выставление аккредитивов также относятся на затраты производства (обращения).

Операции по продаже иностранной валюты (включая обязательную продажу) отражаются на счете 91 “Операционные доходы и расходы” и счете 57 “Переводы в пути”.

В случаях невозможности покупки иностранной валюты по заявке клиента уполномоченному банку на валютно-фондовой бирже законодательствам разрешена покупка инвалюты в обменных пунктах.

     При осуществлении предприятием закупок товарно-материальных ценностей (ТМЦ) по импорту за СКВ, включая товарообменные операции, покупная стоимость товаров, оборудования, материалов и др. определяется исходя из стоимости в СКВ, предусмотренной в контракте (договоре), и единого курса Национального банка РБ на дату таможенного оформления (дату растаможивания груза), указанную в грузовой таможенной декларации на импорт, таможенных платежей, транспортных и прочих расходов по закупке и транспортировке. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ

 

3.1 Цель, задачи и источники информации для проверки

 

3.1.1 Основные нормативные правовые акты валютного законодательства Республики Беларусь

 

Основополагающим документом в области валютного регулирования является Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. по состоянию на 27.01.2008) (далее - Закон № 226-З). Он закрепил само понятие «валютное регулирование», определив его как деятельность государственных органов (органов валютного регулирования) по установлению порядка обращения валютных ценностей, в том числе правил владения, пользования и распоряжения ими.

В соответствии с Законом валютное законодательство Республики Беларусь состоит из самого Закона, нормативных правовых актов Президента Республики Беларусь, законов Республики Беларусь, нормативных правовых актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля Республики Беларусь, издаваемых в соответствии с их компетенцией, которыми устанавливаются порядок обращения валютных ценностей, права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций, система органов валютного регулирования и органов валютного контроля, агентов валютного контроля и их полномочия.

Ниже приведен перечень нормативных правовых актов, нормы которых рассматриваются в качестве норм валютного законодательства.

1. Гражданский кодекс Республики Беларусь (ст. 141, 298, 760) (далее - ГК).
2. Банковский кодекс Республики Беларусь (ст.11, 14, 33) (далее – БК);
3. закон № 226-З
4. Нормативные правовые акты Президента Республики Беларусь:

-Декрет  Президента Республики Беларусь  от 05.02.1997 № 1 «О мерах по обеспечению  порядка при осуществлении валютных  операций» (с изм. и доп. по состоянию  на 03.04.2007);

-Указ Президента  Республики Беларусь от 04.01.2000 № 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» (с изм. и доп. по состоянию на 22.11.2007) (далее — Указ №7) и приходящий ему на смену с 02.10.2008 указ Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее — Указ №  178);

-«Порядок  расчетов между юридическими  лицами, индивидуальными предпринимателями  в Республике Беларусь», утвержденный  Указом Президента Республики  Беларусь от 29.06.2000 № 359 (с доп. по  состоянию на 13.06.2008) (далее—Порядок № 359);

-указ Президента  Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353 «об утверждении перечня оффшорных  зон и о внесении изменения  и дополнений в Указ Президента  Республики Беларусь от 12 марта 2003г. № 104 (с изм. и доп. по состоянию  на 01.03.2007) (далее—Указ № 353);

-Указ Президента  Республики Беларусь от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной  валюты» (с доп. по состоянию на 01.04.2008).

5.Нормативные  правовые акты органов валютного  регулирования контроля Республики  Беларусь, издаваемые в соответствии с их компетенцией, которыми устанавливаются порядок обращения валютных ценностей, права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций, система органов валютного регулирования и органов валютного контроля, агентов валютного контроля и их полномочия.

 

 

3.1.2 Органы валютного регулирования Республики Беларусь

 

Система органов валютного регулирования  и валютного контроля закреплена законодательно. На основании норм Закона Президент Республики Беларусь определяет систему органов валютного регулирования в Республике Беларусь и принимает иные меры по осуществлению валютного регулирования в соответствии с конституцией Республики Беларусь. Если иное не определено Президентом Республики Беларусь, органами валютного регулирования в Республике Беларусь являются Совет Министров Республики Беларусь и Национальный Банк Республики Беларусь. В рамках полномочий органа валютного регулирования Национальный Банк:

-устанавливает официальные курсы  белорусского рубля по отношению к другим валютам;

-создает золотовалютные резервы  и управляет ими;

-регулирует отношение валютных  ценностей на территории Республики  Беларусь;

-устанавливает порядок открытия, ведения и режим счетов резидентов и не резидентов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях в иностранной валюте;

-устанавливает порядок открытия, ведения и режим счетов нерезидентов  в банках и небанковских кредитно-финансовых  организациях в белорусских рублях;

-устанавливает порядок и условия  открытия резидентами счетов в белорусских рублях и иностранной валюте в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь;

-устанавливает порядок осуществления  валютных операций в белорусских  рублях между резидентами и  нерезидентами;

-устанавливает правила биржевой торговли иностранной валютой, а также порядок лицензирования биржевой деятельности при осуществлении операций с иностранной валютой;

-устанавливает формы отчетности, ведения учета и статистики  валютных операций, а также порядок  и сроки представления необходимой информации о валютных операциях в Национальный банк для разработки платежного баланса Республики Беларусь и иных целей;

-устанавливает совместно с уполномоченными  государственными органами порядок  и нормы ввоза, вывоза и пересылки  в Республику Беларусь и за ее пределы иностранной валюты, белорусских рублей и ценных бумаг в иностранной валюте  и белорусских рублях, а также платежных документов в иностранной валюте;

-определяет в соответствии с  Законом № 226-З и иными законодательными  актами функции агентов валютного контроля, которые могут быть возложены на банки и небанковские кредитно-финансовые организации;

- привлекает в соответствии  с законодательством банки и  небанковские кредитно-финансовые  организации к ответственности  за нарушение валютного законодательства;

-выдает разрешения (лицензии) на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, за исключением случаев, установленных Законом № 226-З и иными законодательными актами;

-в случаях и пределах, предусмотренных  законодательными актами, принимает нормативные правовые акты, содержащие нормы валютного законодательства, в том числе совместно с иными органами валютного регулирования и органами валютного контроля;

-осуществляет другие полномочия, установленные Законом и иным  законодательством.

Совет Министров Республики Беларусь как орган валютного регулирования взаимодействует с Национальным банком по вопросам валютного регулирования и в пределах своей компетенции:

-принимает нормативные правовые  акты, содержащие нормы валютного законодательства, в случаях, предусмотренных законодательными актами;

-осуществляет другие полномочия, установленные Законом № 226-З  и иным законодательством.

 Основные положения по валютным операциям определены Законом “О валютном регулировании и валютном контроле” от 22 июля 2003 года № 226 – З и постановлением Национального банка РБ “Правила проведения валютных операций” от 30 апреля 2004 года № 72.

Все валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, делятся на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Для проведения валютных операций в банках открываются валютные счета на территории РБ и за ее пределами.

К активному счету 52 “Валютные счета” следует открывать следующие субсчета:

52-1 “Транзитный валютный счет”;

52-2 “Текущий валютный счет”;

52-3 “Валютный счет за рубежом”;

52-4 “Специальный валютный счет”.

При наличии текущего валютного счета уполномоченный банк самостоятельно открывает транзитный валютный счет при первом поступлении средств в инвалюте в пользу юридического лица.

В одно из банков РБ организация имеет право открыть один текущий счет в инвалюте. На каждый вид инвалюты открывается отдельный лицевой счет.

С текущего валютного счета производится как выдача наличных денег в инвалюте, так и безналичные валютные платежи.

С текущего валютного счета может производиться добровольная продажа валютных средств. Обо всех валютных операциях банк извещает организации путем выдачи выписки с валютного счета. Валюта в выписке указывается как в сумме инвалюты, так и в рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка РБ на день совершения операции.

Валютный счет за рубежом (дебет 52-3) может быть открыт на основании лицензии Национального банка РБ на следующие цели:

1. содержание за пределами РБ представительства, филиала, торгового дома;
2. содержание санаториев и оздоровительных учреждений, находящихся за пределами РБ;
3. осуществление расчетов по производственно-хозяйственной деятельности на территории иностранного государства;
4. финансирование строительных ремонтных и других работ разъездного характера, выполняемых на территории других государств.

Специальный валютный счет предназначен для хранения купленной инвалюты на внутреннем рынке (для загранкомандировок, для погашения валютного кредита и др.). Он открывается в том банке, где открыт валютный счет, а при его отсутствии - расчетный счет. При покупке валюты указывается цель приобретения инвалюты.