Учет денежных средств

    В случае, если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на финансовые результаты организации:

    Д-т 91        «Прочие доходы и расходы»

    К-т 94        «Недостачи и потери от порчи ценностей».   

    Наличные  деньги, полученные с расчетного счета  в кассу,              организации расходуются строго по целевому назначению. Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером. 

    Иногда  в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением   денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути».

    Основанием  для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

    Д-т 57        «Переводы в пути»

    К-т 50        «Касса» - сделан денежный перевод

    Д-т 51         «Расчетные счета»

    К-т 57         «Переводы в пути» — зачислены деньги на счет в банке.

    В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные «Бумаги и денежные документы». К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные, марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с составлением кассиром отчета  по их движению.

    Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтётичёский на самостоятельном субсчете к синтетическому счету 50 «Касса». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в  корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.

    Оплаченные  наличными деньгами путевки  в  санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью:

    Д-т 50         «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

    К-т 50        "Касса", субсчет 50-1 «Касса организации»

    При выдаче путевок персоналу бесплатно  или с частичной оплатой делают запись:

    Д-т 50         «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа

    Д-т 84         «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, оплаченные организацией

    К-т 50        «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

    Бланки  строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».  

    Учет  денежных средств  на расчетных и  специальных счетах.

    Учет  операций по расчетному счету.

    Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

      Юридическое лицо вправе открыть  несколько расчетных счетов в  различных банках.

    Для открытия расчетных и текущих  счетов представляются: заявления об открытии счетов установленной формы; документ, удостоверяющий факт создания, регистрации организации; копия утвержденного устава; карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиском печати; справка о регистрации в налоговых органах, Пенсионном и других внебюджетных фондах. Кроме того, представляется справка, подтверждающая постановку на налоговый учет.

    Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами Центрального банка Российской Федерации. Основным документом, определяющим отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичным расчетам, является договор между ними (договор банковского счета). По Действующему законодательству банк обязан осуществлять перечисление средств клиента и зачисление их на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа.

    Каждому открытому счету присваивается  номер, указываемый на всех документах, связанных с движением средств на расчетных счетах. На них учитываются: поступление выручки и проданные товары (продукцию, работы, услуги), поступление средств целевого финансирования, дебиторской задолженности, а также оплаты приобретенных материалов и услуг; перечисление налогов и другие платежи.

    На  расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

    С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

    В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

    При расчетах между предприятиями, банками  и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

    Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же.

    Предприятие периодически (ежедневно или в  другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

    Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

    Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

    Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

    На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

    Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам. 

    Синтетический учет операций по расчетному счету

    Бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет,

    по  дебету, которого записываются:

• остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца,
• поступления наличных денег из кассы предприятия,
• денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов,
• полученные ссуды.

    По  кредиту этого счета отражаются:

• денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам,
• суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

    Документы по расчетному счету

    Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами.  К ним относятся.

    Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличности (паевые взносы в денежной форме, остаток не выданной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу, и др.). Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

    Чек — расходный платежный документ, которым оформляется получение денег с расчетного счета. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, хозяйственные расходы и т. п.). Чеки выписываются на суммы, не превышающие остатка денежных средств на расчетном счете.

    Платежное поручение представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет поставщика, налогового органа или другой организации.

    Платежные поручения могут быть

• местными (когда счета получателя и плательщика находятся в одном банке), 
• одногородними  (когда они находятся в одном городе, но в разных банках)
• иногородними (когда плательщик и получатель находятся в разных городах). Иногородние платежные поручения бывают почтовыми и телеграфными.