Учет, анализ и аудит ценных бумаг

 

Решение.

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных операций текущего года ,тыс. р.

Название операции	Корреспонденция счетов		Сумма
	Д	К
1. аннулированы все имевшиеся  в наличии НА	91-2	04	460
2. аннулированы все собственные  акции, выкупленные у акционеров	91-2	81	10
3. списана неистребованная  дебиторская задолженность с  истекшим сроком давности	92-2	62	5130
4. списан отложенный  налоговый актив	99	09	60
5. списаны отложенные  налоговые обязательства	77	99	50
6. списаны материалы вследствие негодности	91-2	10	320
7. восстановлены объекты  ОС на счетах БУ на основе  данных инвентаризационных актов	91-1	01	110
8.списана часть краткосрочных финансовых вложений по результатам инвентаризации	91-2	58	6000
9. списана стоимость ОС в связи с их переоценкой	83	01	1130
10.восстановлены на счетах  БУ неучтенные обязательства  прочих кредиторов	91-2	60	7980
11. списана задолженность  перед поставщиками и подрядчиками	60	91-1	1070
12. списан финансовый  результат по прочим доходам  и расходам	99	91-9	18720
13. списан финансовый  результат от инвентаризации  и переоценки имущества	84	99	18730

 

Д 91-2 = 460+ 10+5130+320+6000+7980 = 19900

К91-1 =110 + 1070 = 1180

91.9 = Д-К = 19900 – 1180 = 18720

Д99 = 60 + 18720 = 18780

К99 = 18780-50 = 18730

Отельной строкой промежуточного баланса (ПБЛ) предприятия, характеризующей  обязательства предприятия-должника, целесообразно выделить обязательства, по которым не были предъявлены претензии  кредиторов. Необходимость выделения данной строки ПБЛ предприятия обусловлено тем, что за частую в процессе конкурсного производства возникает еще одна очередь из лиц подавших свои заявления-претензии, после установленного срока приема претензий таких заявлений. Претензии принимаются, однако обналичиваются они последними, независимо от того, в какую очередность оплаты они могли бы попасть, при условии своевременного объявления своей претензии предприятию-должнику. Исключения составляют требования первой и второй очередей, (когда должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью), а также требования по выплате заработной платы и различных пособий. В таких случаях приостанавливается удовлетворение требований других очередей до момента полного удовлетворения этих требований. На основе полученных данных, сформирован ПЛБ.

Промежуточный ликвидационный баланс текущего периода, тыс. р.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Нематериальные активы (04)	0	Уставный капитал (80)	210
Основные средства (01)	2030	Собственные акции (81)	0
Незавершенное строительство (08)	350	Добавочный капитал (83)	16670
Отложенные налоговые  активы (09)	0	Резервный капитал (82)	50
Итого по разделу 1	2380	Нераспределенная прибыль (84)	(857590)
Материалы (10)	0	Итого по разделу 3	(840660)
Готовая продукция (43)	15130	Отложенные налоговые  обязательства (77)	0
Дебиторская задолженность (62)	113980	Итого по разделу 4	0
Финансовые вложения (58)	69550	Займы и кредиты (66)	179680
Расчетный счет (51)	3830	Поставщики и подрядчики (60)	863750
Итого по разделу 2	202490	Задолженность перед бюджетом (68)	2100
		Итого по разделу 5	1045530
Баланс	204870	Баланс	204870

 

Журнал хозяйственных  операций на конец отчетного периода, тыс.р.

Наименование операции	Корреспонденция счетов		Сумма
	Д	К
1.продажа ОС	51	01	2030
2.продажа готовой продукции	51	53	15130
3.продажа материалов	51	10	0
4.реализация незавершенного  строительства	51	08	350
5.возврат дебиторской  задолженности	51	62	113980
6.возврат финансовых вложений	51	58	69550
7.расчетный счет	51	50	3830
Итого по разделу 1			204870
8.погашена задолженность  перед кредиторами первой очереди	60	51	9900
9.погашена задолженность  перед кредиторами второй очереди	60	51	151100
10.погашена задолженность  перед бюджетом	60	51	43870
11. погашена часть задолженности  кредиторам третьей очереди	68	51	87,74
12. погашена часть задолженности  по займам и кредитам	66	56	8905
13.погашена часть задолженности  перед поставщиками	60	51	34876
14.погашены убытки за  счет УК	80	84	210
15. погашены убытки за  счет добавочного капитала	83	84	16670
16. погашены убытки за  счет резервного капитала	82	84	50

 

 

Окончательный ликвидационный баланс на конец отчетного периода, тыс. р.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Нематериальные активы (04)	0	Уставный капитал (80)	0
Основные средства (01)	0	Собственные акции (81)	0
Незавершенное строительство (08)	0	Добавочный капитал (83)	0
Отложенные налоговые  активы (09)	0	Резервный капитал (82)	0
Итого по разделу 1	0	Нераспределенная прибыль (84)	840660
Материалы (10)	0	Итого по разделу 3	840660
Готовая продукция (43)	0	Отложенные налоговые  обязательства (77)	0
Дебиторская задолженность (62)	0	Итого по разделу 4	0
Финансовые вложения (58)	0	Займы и кредиты (66)	0
Расчетный счет (51)	0	Поставщики и подрядчики (60)	0
Итого по разделу 2	0	Задолженность перед бюджетом (68)	0
		Итого по разделу 5	840660
Баланс	0	Баланс	840660

 

179680 – 9805 = 170775

863750 – 9900 – 151100 – 34876 = 667873,35

2100 – 87,74 = 2012,26

После реализации имущества  предприятия и производственных расчетов с кредиторами, составлен окончательный ликвидационный баланс. Учитывая, что окончательный ликвидационный баланс составляется после удовлетворения требований кредиторов, а следовательно после реализации конкурсной массы предприятия,  итого актива окончательного ликвидационного баланса на конец отчетного периода будет равен 0. Пассив отчетного периода представлен убытками предприятия, сформировывается как до, так и после открытия конкурсного производства, а так же неудовлетворенными претензиями кредиторов оставшимися после распределения конкурсной массы предприятия-должника.

Итого пассива, окончательного ликвидационного баланса на конец  отчетного периода, т.е. на момент ликвидации предприятия, как и актив баланса, должен быть равен 0.

 

 

 

 

Задача № 2.

По данным отчетности организации  «А» оценить вероятность ее банкротства, применив две российские методики и  две зарубежные методики (выбор методик  осуществляется студентом самостоятельно). Сделать вывод по каждой из них, объяснить  расхождения в выводах по результатам  сделанных расчетов.

Анализ угрозы банкротства по российским методикам оценки.

Первая Российская методика

1.Коэффициент текущей ликвидности.

 

= =1,36

== =1,59

= = 1,14

2.Коэффициент обеспеченности собственными  средствами.

=

=

= = 0,35

= 0,11

Коэффициент текущей ликвидности, характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и для своевременного погашения  срочных обязательств предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами, определяет наличие собственных  оборотных средств предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, характеризует  наличие реальной возможности  у  предприятия восстановить свою платежеспособность в течение определенного периода.

< 2

< 0,1 ( негативные  значения показателей )

1. Если,  хотя бы один из коэффициентов имеет значение менее указанных, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период в 6 месяцев.

2. Если, расчетные значения  ≥ критериальным значениям, то определяется коэффициент утраты платежеспособности за 3 месяца.

= + * (- ) : норма = 2

= = = 0,62

= = = 0,9

= + * ( - ) :

= 0,10

= 0,19

Если, значение рассчитанного коэффициента платежеспособности  менее 1, то предприятие  имеет реальную возможность восстановить в ближайшие 6 месяцев.

Так как, коэффициент восстановления менее 1, то предприятие не имеет  реальной возможности восстановить платежеспособность за 6 месяцев.

Вывод: Исходя из наших расчетов, коэффициент восстановления платежеспособности 1, значит предприятие имеет возможность восстановить свою платежеспособность в течении 6 месяцев.