Теоретические аспекты бухгалтерского баланса

По способу аннулирования  балансы делятся на балансы –  брутто и балансы – нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. « Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи.»(5, с.28) Баланс – нетто – баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».

 

 

1.3 Предъявляемые требования к бухгалтерскому балансу

 

К бухгалтерскому балансу  предъявляются следующие требования:

• правдивость (верность),
• реальность,
• единство,
• преемственность,
• ясность.

В результате производственно-хозяйственной деятельности происходят непрерывные изменения в средствах предприятий и источниках их образования. Это находит отражение в изменении статей баланса в динамике. По направлениям и степени влияния на размеры, структуру валюты баланса все имущество фактов хозяйственной жизни подразделяются на четыре типа.

Бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составе  бухгалтерской отчетности должны давать достоверное и полное представление  о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, изменениях в ее финансовом положении.

В бухгалтерском балансе  активы и обязательства должны представляться с подразделениями в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные  и долгосрочные. Активы и обязательства  представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

 

2. Бухгалтерский баланс в ООО «Гетэкс»

2.1 Экономическая  характеристика ООО «Гетэкс»

 

ООО «Гетэкс» в результате реорганизации  в форме присоединения, является правопреемником присоединенных к  нему юридических лиц – ООО  «Новоаннинский Монолит» и ООО «  МТС Нехаевская».

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 1 279 148 руб. (один миллион двести семьдесят девять тысяч сто сорок восемь рублей), который распределяется следующим образом:

Глинянов Владимир Сергеевич – доля составляет 0,4 % Уставного капитала на сумму 4900 (четыре тысячи девятьсот) рублей.

Губанов Сергей Валерьевич - доля составляет 0,38 % Уставного капитала на сумму 5100 (пять тысяч сто) рублей.

Глинянов Михаил Владимирович - доля составляет 50,6 % Уставного капитала на сумму 647265,48 руб. (шестьсот сорок семь тысяч двести шестьдесят пять рублей 48 копеек).

Губанова Галина Викторовна - доля составляет 48,62 % Уставного капитала на сумму 621882,52 руб. (шестьсот двадцать одна тысяча восемьсот восемьдесят два рубля 52 копейки).

Предметом деятельности Общества является:

• производство, закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
• упаковка сельскохозяйственной продукции и результатов ее переработки;
• производство и реализация экологически чистых строительных и иных материалов, изделий, технологий, оборудования.

Бухгалтерский учет ведется  в соответствии с Законом «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и  аналитические счета, необходимые  для ведения бухгалтерского учета  в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. (План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. ред. от 7.05.2003 г.)

Бухгалтерскую службу возглавляет  главный бухгалтер.

Применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Показатели экономической  деятельности ООО «Гетэкс» представлены в таблицах, данные для расчета показателей в таблицах взяты из приложений с № 2 по № 3.

Таблица 1. Анализ финансового состояния ООО «Гетекс» за 2008 год

№п.\п.	Показатель	Оптимальное значение	На начало	На конец	Отклонение 2008(+,-)
1	2	3	4	5	6
	Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)	>0,8-1	0,401	1,001	0,60
	Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2-0,3 min 0,2	0,102	0,4	0,298
	Коэффициент текущей ликвидности  или покрытия		0,701	1,01	0,309
	Коэффициент автономии	>0,5	0,21	0,52	0,31
	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	³0,1	-0,40	0,02	0,42
	Коэффициент финансовой устойчивости	>1	1,02	1,51	0,49
	Коэффициент маневренности собственного капитала (мобильности или гибкости использования собственных средств)	³0,2-0,5 max 1	-1,12	-23,51	-22,39

 

Вывод: рассматривая данные таблицы 1 видно, что ООО «Гетекс» по некоторым показателям ликвидности баланса не укладывается в оптимальное значение, что говорит о неплатежеспособности организации.

Коэффициент критической  ликвидности показывает надежность ООО «Гетекс» как делового партнера.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким  критерием ликвидности, если коэффициент  выше допустимого значения то это указывает на то, что предприятие в данный отрезок времени в состоянии расплатиться по краткосрочным обязательствам за счет собственных средств. Как видно из таблицы предприятие в состоянии расплачиваться за счет собственных средств.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов, приходится на 1 рубль текущих обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами - характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости организации. Как видно из таблицы ООО «Гетекс» в финансовом плане является неплатежеспособным.

Анализируя коэффициент  финансовой устойчивости, можно утверждать, что финансовое состояние ООО  «Гетекс» устойчивое, так как показатель превышает 1.

Коэффициент маневренности  указывает на наличие собственных  оборотных средств, находящихся  в форме денежных средств, которые  имеют абсолютную ликвидность. У  исследуемой организации данный показатель имеет отрицательное  значение.

Таблица 2. Анализ финансовых результатов ООО «Гетэкс»

№п.\	Показатель	2007г	2008г	Отклонение (+;-)
				К 2007 г.
1	2	3	4	5
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	136245	108918	-27327
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	127685	108456	-19229
	Валовая прибыль	8560	462	-8098
	Коммерческие расходы	-	-	-
	Управленческие расходы	-	-	-
	Прибыль (убыток) от продаж	8560	462	-8098
	Проценты к получению	2152	5093	2941
	Проценты к уплате	2892	8388	5496
	Доходы от участия в других организациях	-	-	-
	Прочие доходы	5357	9760	4403
	Прочие расходы	4023	11078	7055
	Прибыль (убыток) до налогообложения	9154	4151	-5003
	Отложенные налоговые активы	-	-	-
	Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
	Текущий налог на прибыль	1896	-	-1896
	Чистая прибыль (убыток) очередного периода	7258	4393	-2865

 

Вывод: рассматривая данные, представленные в таблице 2, можно отметить, что общая результативность ООО «Гетекс» имеет тенденцию к спаду, чему является подтверждение снижение валовой прибыли, чистой прибыли, остающееся в распоряжении организации.

Таблица 3. Анализ деловой активности ОАО «Гетэкс»

№п.\п.	Показатель	На начало	На конец	Отклонение(+,-)
1	2	4	5	6
1	Коэффициент финансовой активности предприятия (плечо финансового рычага)	3,90	46,91	43,01
2	Коэффициент оборачиваемости всего  капитала (капиталоотдача)	1,21	1,01	-0,2
3	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	22,60	18,01	-4,59
4	Коэффициент оборачиваемости оборотных  активов	2,44	1,94	-0,50
5	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов)	18,93	16,02	-2,91
6	Коэффициент оборачиваемости денежных средств	17,40	13,92	-3,48
7	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	3,01	2,63	-0,38
8	Коэффициент оборачиваемости краткосрочной  дебиторской задолженности	4,33	3,51	-0,82

 

Вывод: анализируя данные таблицы 3, наблюдается спад практически по всем показателям у организации, что свидетельствует об уменьшении деловой активности основной производственной деятельности. Однако, коэффициент финансовой активности предприятия (плечо финансового рычага) имеет тенденцию к значительному росту.

2.2 Бухгалтерский  баланс ООО «Гетэкс»

 

Бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Гетэкс» составляется в полном составе:

1) бухгалтерского баланса  (ф. № 1), характеризующего величину и состав активов, и источники их формирования (пассивов) на отчетную дату;

2) отчета о прибылях  и убытках (ф. № 2), где приводятся  данные по формированию финансовых  результатов;

3) отчета об изменениях  капитала (ф. № 3), отражающего данные о величине и движении капитала и его составляющих элементов;

4) отчета о движении  денежных средств, содержащего  показатели, характеризующие наличие,  поступление и расходование денежных  средств (ф. № 4);

5) приложения к бухгалтерскому  балансу (ф. № 5), где приводятся показатели, представляющие собой детализацию имеющихся в бухгалтерском балансе данных либо содержащие качественную их сторону.

Рассмотрим особенности бухгалтерского баланса ООО «Гетэкс».

В активе бухгалтерского баланса организации на начало отчетного года (2008) итого по первому разделу «Внеоборотные активы» составило 17494 (строка 190), на конец отчетного года (2008) итого по первому разделу составило 94148 (строка 190), что превышает сумму на начало отчетного года на 76654.

В активе баланса организации на начало отчетного года (2008) итого по второму разделу « Оборотные активы» составило 23147 (строка 290), на конец отчетного года (2008) итого по второму разделу составило 89816 (строка 290), что превышает сумму на начало отчетного года на 66669.

В пассиве бухгалтерского баланса ООО «Гетэкс» на начало отчетного года (2008) итого по третьему разделу «Капитал и резервы» составило 8231 (строка 490), на конец отчетного года (2008) итого по третьему разделу составило 3838 (строка 490), что меньше суммы на начало отчетного года на 4393.

В пассиве бухгалтерского баланса ООО «Гетэкс» на начало отчетного года (2008) итого по четвертому разделу «Долгосрочные обязательства» составило 0 (строка 590), на конец отчетного года (2008) итого по четвертому разделу «Долгосрочные обязательства» составило 92120 (строка 590), что превышает сумму на начало отчетного года на 92120.

В пассиве бухгалтерского баланса ООО «Гетэкс» на начало отчетного года (2008) итого по пятому разделу «Краткосрочные обязательства» составило 32410 (строка 690), на конец отчетного года (2008) итого по пятому разделу «Краткосрочные обязательства» составило 88006 (строка 690), что превышает сумму на начало отчетного года на 55596.

Итог актива бухгалтерского баланса ООО «Гетэкс» на начало отчетного года (2008) равен пассиву баланса и составил 40641 (строки 300 и 700). Итог актива бухгалтерского баланса ООО «Гетэкс» на конец отчетного года (2008) равен пассиву баланса и составил 183964 (строки 300 и 700).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского баланса в ООО «Гетэкс»

 

Проанализировав бухгалтерский  баланс ООО «Гетэкс», можно предложить в качестве рекомендаций по совершенствованию  баланса составлять пояснительную  записку к годовому отчету. Ниже приведены сущность, значение и преимущества данного документа.

Пояснительная записка  к годовому отчету - один из важнейших  составных элементов, образующих вместе с остальными формами годовую  бухгалтерскую отчетность. Годовой  отчет рассматривается как документ, позволяющий пользователям оценить реальные изменения финансового положения организации за год.