Совершенствование бухгалтерской (финансовой) отчетности

Внесение  изменений и дополнений в устав  ООО «Козловский    молочный   завод», связанных с уменьшением уставного капитала ООО «Козловский    молочный   завод» путем приобретения акций общества в целях их погашения, осуществляется на основании решения общего собрания акционеров о таком уменьшении и утвержденного советом директоров ООО «Козловский    молочный   завод» отчета об итогах приобретения акций. В этом случае уставный капитал ООО «Козловский    молочный   завод» уменьшается на сумму номинальных стоимостей погашенных акций.

ООО «Козловский    молочный   завод» вправе размещать облигации и иные эмиссионные ценные бумаги, предусмотренные правовыми актами Российской Федерации о ценных бумагах.

Размещение  ООО «Козловский    молочный   завод» облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг осуществляется по решению совета директоров ООО «Козловский    молочный   завод».

Размещение   ООО «Козловский    молочный   завод»   облигаций,   конвертируемых   в   акции,   и   иных эмиссионных   ценных  бумаг,   конвертируемых   в  акции,  должно  осуществляться  по решению совета директоров. 

Предметом деятельности ООО «Козловский    молочный   завод» является торгово-закупочная и производственно-хозяйственная деятельность.

Основными направлениями деятельности являются:

     - производство молочных продуктов  (молоко 2,5% жирности, творог, сметана,  масло, масса творожная);

     - производство сыра - сырца;

     - осуществление в установленном  порядке посреднической и торгово-закупочной  деятельности и др.

Структура представлена в таблице 1.(См Приложение 1)

Из таблицы  видно, что основным видом деятельности предприятия является выпуск молочных изделий, что полностью соответствует  производственному направлению  предприятия. Сбыт готовой продукции  осуществляется посредством собственной сети магазинов, расположенных по Козловскому району, а также через торговые точки частных предпринимателей, магазины, организации и предприятия в пределах Чувашской Республики и г.Чебоксары.

Основные  показатели размера производства в  ООО «Козловский    молочный   завод» представлены в таблице 2. (См Приложение2)

Чтобы охарактеризовать эффективность деятельности ООО «Козловский  молочный   завод» рассмотрим показатели эффективности в таблице 3. (См Приложение 3)

Чистая  прибыль ежегодно растет: по сравнению с уровнем 2009 года она возросла на 246,7%.

Рентабельность  основной деятельности организации  снижается. Эту тенденцию также  можно объяснить значительным увеличением  коммерческих расходов при реализации продукции, что приводит к росту  полной себестоимости, и как следствие снижению рентабельности, даже, несмотря на увеличение прибыли.

Исходной  информацией для проведения анализа  является финансовая отчетность за 2011 гг. – бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках. На их основе бухгалтерский баланс за 2011 г. (См Приложение 4) и отчет о прибылях и убытках за 2011 г. (См Приложение 5).

По данным бухгалтерского баланса на основании структуры баланса за 2011г. имущество предприятия увеличилось на 619.030 тыс. рублей. В основном это произошло за счет уменьшения нераспределенной прибыли, которая уменьшилась. В данном году остались неизменными уставный капитал, в процентах же к балансу увеличился на и добавочный капитал, в процентах увеличился на - это говорит о том, что предприятие не нуждается в увеличении этих капиталов, также можно сделать вывод, что на предприятие соблюдаются требования самофинансирования. Долгосрочные обязательства, как на начало, так и на конец отчетного периода отсутствуют, это также положительно характеризует предприятие. Краткосрочные обязательства уменьшились, но в то же время задолженность перед учредителями увеличилась.

Внеоборотные  активы уменьшились на, за счет выбытия нематериальных активов, а также основных средств. Основной же причиной уменьшения внеоборотных активов является отсутствие незавершенного производства, по сравнению с началом 2011г. Долгосрочные финансовые вложения остались неизменными, а в % к балансу увеличились. В общем можно сказать, что у предприятия существует надежная база для хозяйствования.

Оборотные активы также уменьшились. На уменьшение повлияло уменьшение дебиторской задолжености, что говорит о предусмотрительности предприятия в выборе заказчиков.

По данным баланса можно сделать вывод: на предприятие отслеживается спад производства, по сравнению с предыдущим годом, об этом говорят все позиции баланса, но в общем финансовое положение предприятия удовлетворительно. 
 
 

Глава 3. Заключительные работы по составлению годового отчета,

реформирования  баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа.

Важным  этапом подготовительной работы является инвентаризация имущества и обязательств и закрытие в конце периода  всех операционных счетов. 
Распределяются расходы будущих периодов (По дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов»), списываются общепроизводственные (По дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 25 «Общепроизводственные расходы»), общехозяйственные расходы (По дебету счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Выручка» и кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы»). 
Определяются финансовые результаты закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчетах которых учитывалось сальдо в течение года, на счет 99 «Прибыли и убытки».

Затем распределяется прибыль и счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом корреспонденция счетов может быть различной в зависимости от прибыли или убытка.

Для обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется учетной политикой, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение  инвентаризации обязательно: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года.

Оценка  активов и обязательств является важным условием формирования достоверной  информации в бухгалтерском учете.

Вопрос  об оценке элементов бухгалтерской  отчетности является одним из наиболее широко дискутируемых как в нашей стране, так и за рубежом.  
Перед составлением бухгалтерской отчетности каждое предприятие должно провести инвентаризацию и оценку статей баланса.

Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной  деятельности ООО “Козловский молочный завод”, как и всех предприятий, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

Оценка  имущества, приобретенного за плату, на ООО “Козловский молочный завод”, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления (фактические затраты, связанные с производством объекта имущества). В состав фактически произведенных затрат включаются, в частности, затраты на приобретение самого объекта имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Формирование  текущей рыночной стоимости производится на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем. 
Под стоимостью изготовления на ООО “Козловский молочный завод”, признаются фактически произведенные затраты, связанные с использованием в процессе изготовления имущества основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на изготовление объекта имущества.

Применение  других методов оценки, в том числе  путем резервирования, допускается  в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, а также нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций на данном предприятии допускается  вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при  этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты.

Реформирование баланса.

В начале каждого года счет «Прибыли и убытки» начинается с нулевого сальдо. Для этого в конце года с этого счета полностью списываются остатки, т.е. счет «Прибыли и убытки» закрывается. Таким образом, чистая прибыль (непокрытый убыток) организации должна быть распределена, а в бухгалтерской отчетности показаны направления ее использования. В результате баланс предстанет в реформированном виде.     

Под реформированием баланса подразумевается перераспределение прибыли со счетов, на которых она образовалась и учитывалась при отражении хозяйственных операций в течение года, на счета, на которых она будет отражаться после оплаты обязательств перед бюджетом и с которых она будет использоваться в будущем году.     

Прибыль от обычной деятельности, полученная в течение года, отражается по кредиту  счета «Прибыли и убытки», а убыток по дебету счета «Прибыли и убытки»  в корреспонденции со счетами  «Продажи».    

Оборотно-сальдовый  баланс   за апрель 2011 мгод отчетный месяц (См Приложение)      

Потери, расходы и доходы в связи с  чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной  деятельности отражаются на счете «Прибыли и убытки» в корреспонденции  со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.       

Из  полученной в результате доходов  и расходов по основным видам деятельности и прочим доходам и расходам прибыли  уплачивают налоги и иные обязательные платежи. К таким налогам и платежам, предусмотренным п.2 ст. 270 НК РФ, относят налог на прибыль, суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, штрафные санкции, применяемые к юридическим лицам за ненадлежащее исполнение обязательств по платежам в бюджет – счет «Расчеты по налогам и сборам», санкции, связанные с нарушением действующего законодательства и подлежащие отчислению в бюджет из чистой прибыли, а также штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения этих санкций.    

По  окончании отчетного года при  составлении годовой бухгалтерской  отчетности счет «Прибыли и убытки»  закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается  со счета «Прибыли и убытки» в  кредит (дебет) счета «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».     

Предприятие может вести учет чистой прибыли  двумя способами.      

Первый  способ – бесфондовый, прибыль распределяется без использования фондов. Способ применяют в основном малые предприятия из-за их небольшой прибыли, деление которой по фондам нецелесообразно, поскольку приводит к распылению средств.     

Второй  способ – фондовый, прибыль распределяется по фондам на субсчетах счета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: «Фонд накопления», «Фонд социальной сферы», «Фонд потребления».