Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации

 

1.7 Отчет о финансовых  результатах

 

Отчет о прибылях и убытках за 20___г.

 

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года*
наименование	код
1	2	3	4
Выручка	2110	1496018
Себестоимость продаж	2120	2232035
Валовая прибыль	2100	656682
Коммерческие расходы	2210	0
Управленческие расходы	2220	0
Прибыль (убыток) от продаж	2200	656682
Проценты к получению	2310
Проценты к уплате	2320
Доходы от участия в других организациях	2330
Прочие доходы	2340	300000
Прочие расходы	2350	231044
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300
Текущий налог на прибыль	2410	145028
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
Изменение отложенных налоговых активов	2450
Прочее	2460
Чистая прибыль (убыток)	2400	580010

 

*Примечание. Последняя колонка  в таблице не заполняется

учет отчетность налоговый внебюджетный

 

1.8 Бухгалтерский баланс

 

Актив бухгалтерского баланса

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

 

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Вектор по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности Общества с ограниченной ответственностью / Частная собственность по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012г.	На 31 декабря 2011 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110
Результаты исследований и разработок	1120
Нематериальные поисковые активы	1130
Материальные поисковые активы	1140
Основные средства	1150	1885718	1670752
Доходные вложения в материальные ценности	1160	6136182	509133
Финансовые вложения	1170
Отложенные налоговые активы	1180
Прочие внеоборотные активы	1190
Итого по разделу I	1100	2519900	2179885
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	444751	129092
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	1154	1570
Дебиторская задолженность	1230	159437	2074618
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	150383	1899565
Прочие оборотные активы	1260	789	154
Итого по разделу II	1200	756514	4036670
БАЛАНС	1600	3276414	6168894

 

Пассив бухгалтерского баланса

 

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2009 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2011 г.
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	1831082	1831082
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	416000	996510
Итого по разделу III	1300	2247082	2827592
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410
Отложенные налоговые обязательства	1420
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450	97071	94533
Итого по разделу IV	1400	97071	94533
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	211958	2614231
Кредиторская задолженность	1520	634182	509133
Доходы будущих периодов	1530
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550		123205
Итого по разделу V	1500	932261	3146569
БАЛАНС	1700	3276414	6168894

 

 

2. Анализ финансовой  отчетности

 

.1 Расчет и анализ  коэффициентов ликвидности

 

Экономический анализ деятельности предприятия является одной из функций управления и основан на глубоком знании экономики, техники и организации производства. Он предусматривает комплексное изучение деятельности предприятия с целью повышения его эффективности.

Предметом экономического анализа деятельности предприятия является производственно-хозяйственная деятельность предприятия, которая протекает под воздействием объективных и субъективных факторов и получает соответствующее отражение через систему хозяйственного учета.

Содержание экономического анализа деятельности предприятия включает анализ результатов деятельности, анализ использования имеющихся ресурсов и оценку эффективности его работы. Таким образом, анализ финансового состояния предприятия является составной частью экономического анализа.

В научной литературе по анализу хозяйственной деятельности вопросам анализа финансового состояния предприятия обычно посвящен завершающий отдел. Это связано с тем, что заключительной оценке эффективности и результатов деятельности предприятия предшествует анализ различных сторон его деятельности.

Между финансовым состоянием и результатами деятельности торгового предприятия имеется тесная взаимосвязь. Финансовая деятельность - организация пополнения, движения и использования средств, планирование финансовых ресурсов и контроль за их формированием и использованием - составляет одну из сторон хозяйственной деятельности. Обеспеченность финансовыми ресурсами, определяющая финансовое состояние, зависит от многих факторов как внешней среды, так и присутствующих внутри предприятия. Улучшение финансового состояния на основе рационального использования финансовых ресурсов является важным звеном в цепи мероприятий по закреплению позиций предприятия на рынке и расширению рынков сбыта.

Ликвидность - это способность активов организации принимать денежную форму по той стоимости, которая зафиксирована в балансе, а степень ликвидности определяется продолжительностью периода, в течение которого осуществляется трансформация активов в денежные средства.

Анализ ликвидности организации позволяет решить следующие задачи:

оценить уровень платежеспособности предприятия;

осуществить коррекцию источников и объемов финансирования;

обосновать выбор основных направлений вложений финансовых ресурсов.

Анализ ликвидности может проводиться по балансовой модели и коэффициентам ликвидности.

Балансовая модель основана на группировке активов по степени их ликвидности (скорости превращения в денежные средства) и группировке пассивов по степени срочности их оплаты. Классификация активов и пассивов для построения балансовой модели ликвидности приведена в приложении Б. Составим по данным приложения Б, а также по данным составленного в первой главе работы бухгалтерского баланса классификацию активов и пассивов ООО «Вектор» (таблица 2.1).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

 

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4 (2.1)

 

Смысл анализа ликвидности по балансовой модели заключается в том, что каждому виду обязательств соответствуют активы, которые могут быть реализованы в сроки, необходимые для погашения определенного вида обязательств.

Таблица 2.1

Группировка активов и пассивов ООО «Вектор»

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
А1	150383	1899565	П1	634182	509133
А2	160226	2074772	П2	298079	953877
А3	445905	130662	П3	97071	1831082
А4	2519900	1670752	П4	2247082	2827232

 

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что система неравенств (2.1)

 

Выполняется A3≥ П3; A4 ≥ П4 не выполняется A1≥ П1; А2 ≥ П2

 

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности ООО «Вектор» необходим расчет коэффициентов ликвидности (таблица 2.2), алгоритм расчета приведен в приложении В.

 

Таблица 2.2

Коэффициенты ликвидности ООО «Вектор»

Коэффициенты	Рекомендуемый диапазон	Способ расчета	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
Текущей ликвидности	2 ÷ 3,5	(А1+А2+А3)/ (П1+П2)	0,811	0.8	-0.011
Быстрой (срочной) ликвидности	0,6 ÷ 0,8	(А1+А2)/ (П1+П2)	0.333	0.73	+0.397
Абсолютной ликвидности	0,1 ÷ 0,2	А1/ (П1+П2)	0.161	0.02	-0.141