Система внутреннего контроля экономического субъекта

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное  образовательное  учреждение

высшего  профессионального  образования-

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

 

Кафедра бухгалтерского учета и

Анализа хозяйственной  деятельности

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по  дисциплине  «Бухгалтерское дело»

на тему: «Система внутреннего  контроля экономического субъекта»

Вариант №2

       

 

 

 

 

 

                                            Выполнил: М. С. Кулешова

Специальность БУАиА

4/2 ВО курса

№ зачетной книжки: 10УБД60692

                                           Проверил: ст.преп. Е. С. Тимофеева

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 Владимир, 2011 г.

Содержание

Введение 3

1. Теоретическая часть 4

1.1 Система внутреннего контроля  экономического субъекта 4

2. Разработка  учетной политики организации 9

3. Практическая часть 23

Заключение 27

Список  использованной литературы 28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Множество организаций во всем мире страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов - людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой информации  для принятия правильных решений, непреднамеренного  и преднамеренного искажения  отчетности, прямого мошенничества  со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих экономических  субъектов эффективной системы  внутреннего контроля. Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом  действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных  подразделений. Система внутреннего  контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие  внутреннего контроля от прочих видов  контроля.

В практической работе система  внутреннего контроля регламентируется законодательными и нормативными актами РФ, правилами (стандартами) аудита, а  также учредительными документами, приказами и распоряжениями руководителя предприятия, инструкциями, положениями  и т.п.

Практика внутреннего  контроля свидетельствует, что на тех  предприятиях, где созданы и эффективно функционируют системы внутреннего  контроля, значительно выше уровень  сохранности имущества, использования  ресурсов, организации бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

В данной контрольной работе представлена теоретическая часть  вопроса о системе внутреннего  контроля экономического субъекта, пример составления учетной политики организации  и практическая часть.

 

 

 

1. Теоретическая  часть

1.1 Система  внутреннего контроля экономического  субъекта

При оценке эффективности  и надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля руководствуются правилом (стандартом) Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

1. учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
2. организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
3. распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
4. организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
5. порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
6. порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
7. критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;

средства контроля, предусмотренные в отдельных  областях системы учета.

Аудиторы в  ходе проверки обязаны указать соответствие организации системы бухгалтерского учета действующим нормативным документам и отразить это в рабочей документации.  

  Система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:  

 а) операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;  

 б) операции в учете зафиксированы в правильных суммах;   

 в) операции правильно и в соответствии с действующим законодательством  и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;   

 г) зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;  

 д) ограничена возможность появления злоупотреблений.

В ходе проверки следует ознакомиться с внутренними  документами проверяемого эк.субъекта, которые касаются организации, постановки и ведения б/у и определить в какой мере реальное состояние  дел соответствует положениям вышеперечисленных  документов.

Масштаб системы  внутреннего контроля и ее особенности, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности.

 Система внутреннего контроля – совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для эффективного ведения хозяйственной деятельности.  

 Система включает следующие элементы:

- систему бухучета;

- контрольную  среду;

- процедуры контроля.        

 Система бухучета – совокупность конкретных форм и методов, зафиксированных в учетной политике предприятия, обеспечивающих возможность для данной организации вести учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении путем сплошного, непрерывного   документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов.

Контрольная среда – осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на поддержание системы внутреннего контроля.

Процедуры контроля – проверки, выполняемые должностными лицами и работниками предприятия.

При оценке системы  внутреннего контроля аудитор должен использовать не менее трех градаций: низкая, средняя и высокая.

 

Порядок оценки системы внутреннего контроля.  

 Аудитор обязан оценивать систему внутреннего контроля экономического субъекта не менее чем в следующие три этапа:  

 1) общее знакомство с системой внутреннего контроля.  

 Аудиторской организации в начале работы следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства аудиторская организация должна принять решение о том, может ли она в своей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке.  

 2) первичная оценка надежности системы внутреннего контроля.

Процедура первичной  оценки надежности системы внутреннего  контроля осуществляется на основе методики и приемов, которые аудиторские  организации разрабатывают самостоятельно.

По итогам процедуры  первичной оценки надежности аудиторская  организация может оценить надежность всей системы внутреннего контроля и (или) отдельных средств контроля как "среднюю" или как "высокую". В этом случае аудиторская организация  должна планировать аудиторские  процедуры исходя из этого предположения, но не должна доверять данной системе  абсолютно.  

 3) подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.  

 Аудиторская организация, принявшая по итогам процедуры первичной оценки решение о доверии системе внутреннего контроля и (или) отдельным средствам контроля, обязана в ходе аудиторской проверки осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы.        Процедуры подтверждения достоверности системы внутреннего контроля и (или) отдельных средств контроля осуществляются на основе методики и приемов, которые разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно.

 

Требования, предъявляемые  к изучению и оценке системы внутреннего  контроля.  

 Контрольная среда включает в себя:

1. стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;
2. организационную структуру экономического субъекта;
3. распределение ответственности и полномочий;
4. осуществляемую кадровую политику;
5. порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
6. порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
7. соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

Руководство экономического субъекта несет ответственность  за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля, которая  должна соответствовать  размерам и специфике деятельности экономического субъекта. В экономическом субъекте в соответствии с его учредительными документами или правилами внутреннего распорядка может быть назначен ревизор, создана ревизионная комиссия или организован отдел "внутреннего аудита", которым может быть передана часть функций по поддержанию системы внутреннего контроля.  

 Аудитор обязан принимать во внимание, что система внутреннего контроля может не с абсолютной уверенностью, но лишь с определенной степенью вероятности подтвердить, что цели, ради которых она была создана, достигнуты.  Аудитору необходимо убедиться, что средства контроля проверяемого экономического субъекта достигают следующих целей:

- хозяйственные  операции выполняются с одобрения  руководства как в целом, так  и в конкретных случаях;

- все операции  фиксируются в бухгалтерском  учете в правильных суммах, на  надлежащих счетах, в правильном  периоде, в соответствии с принятой  учетной политикой и обеспечивают  возможность подготовки достоверной  отчетности;

- доступ к  активам возможен только с  разрешения соответствующего руководства;

- соответствие  зафиксированных в учете и  фактически имеющихся в наличии  активов определяется руководством  с установленной периодичностью  и в случае расхождений руководством  предпринимаются надлежащие действия.   

 Эффективная организационная структура экономического субъекта предполагает оправданное разделение ответственности и полномочий сотрудников. Она должна по возможности препятствовать попыткам отдельных лиц нарушать требования контроля и обеспечивать разделение несовместимых функций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Разработка учетной политики  организации

 

ООО «Кит»

ПРИКАЗ № 1

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ НА 2011 год

На основании и в  соответствии с:

- Федеральным законом  «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

- Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утвержденным  Приказом Министерства финансов  РФ от 29.07.98 г. № 34н;

- Положением по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом  Министерства финансов РФ от 09.12.98 г. №  60н,

приказываю утвердить  учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету на 2011 год:

 

Организационно-технический  раздел

 

Общие положения

 

1. Ведение бухгалтерского  учета и хранение первичных  документов организации осуществляется  бухгалтерской службой как структурным  подразделением, возглавляемым главным  бухгалтером.