Риски российского коммерческого банка в современных условиях

 

"Бухгалтерия и банки", 2011, N 5

 

РИСКИ РОССИЙСКОГО  КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

В СОВРЕМЕННЫХ  УСЛОВИЯХ

 

В настоящее время банк в своей деятельности сталкивается со многими видами рисков, основными  из которых являются:

- риск потери ликвидности;

- кредитный риск;

- рыночный риск;

- операционный риск.

Риск потери ликвидности - вероятность получения убытка из-за нехватки денежных средств в требуемые сроки и, как следствие, неспособность банка выполнить свои обязательства. Наступление такого рискового события может повлечь за собой штрафы, пени, ущерб деловой репутации банка вплоть до объявления его банкротом.

Например, банк должен рассчитаться с определенным количеством своих  вкладчиков в течение ближайших 30 дней, но из-за невозврата части выданных кредитов в это время он не располагает  необходимыми денежными ресурсами. В этой ситуации банк несет убытки в виде штрафных санкций по договорам  с вкладчиками, а также к нему могут быть применены меры воздействия  со стороны надзорного органа (ЦБ РФ) вплоть до объявления банкротом и  отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

Как правило, риск ликвидности  наступает по причине непрофессионального  управления денежными потоками, активами и пассивами банка.

Базельский комитет по банковскому надзору (БКБН) трактует риск потери ликвидности как "неспособность  банка регулировать сокращение пассивов или финансировать рост активов". Таким образом, риск потери ликвидности - это риск, возникающий при появлении  трудностей с продажей актива, и  риск невозможности обеспечения  необходимого количества средств для своевременного погашения обязательств.

Различают два вида риска  потери ликвидности - риск потери ликвидности актива и риск потери ликвидности финансирования.

Риск потери ликвидности  актива - это такой риск, при котором  данный актив не может быть реализован в определенный срок и по текущим  рыночным ценам (например, реализация ценных бумаг, находящихся в портфеле банка).

Риск потери ликвидности  финансирования связан с неспособностью банка привлечь необходимые финансовые ресурсы, чтобы своевременно погасить свои обязательства.

Риск потери ликвидности  продиктован самой природой бизнеса  банка. Банки выдают долгосрочные кредиты, привлекая в основном короткие ресурсы. Очень большая часть пассивов приходится на обязательства до востребования (например, остатки на расчетных  счетах юридических лиц). Банки по этой причине оказываются под  давлением риска потери ликвидности  из-за несоответствий между сроками  погашения их активов и пассивов, которые подразумевают, что поступающие  потоки денежных ресурсов от активов, возможно, не соответствуют оттокам  денежных ресурсов для покрытия обязательств.

Основным нормативным  документом, определяющим риск потери ликвидности, является Инструкция Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция N 110-И), которая устанавливает три обязательных норматива ликвидности:

- норматив мгновенной  ликвидности (Н2);

- текущей ликвидности  (Н3);

- долгосрочной ликвидности  (Н4).

Норматив мгновенной ликвидности  банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования, определяемую в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции N 110-И.

Норматив текущей ликвидности  банка (Н3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение  ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы  ликвидных активов банка к  сумме обязательств (пассивов) банка  по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, скорректированных  на величину минимального совокупного  остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, определяемую в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции N 110-И.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций), определяемую в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции N 110-И.

Формулы и особенности  расчета названных нормативов определены в Инструкции N 110-И. Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15%, минимально допустимое числовое значение норматива Н3 - в размере 50%, максимально допустимое числовое значение норматива Н4 - в размере 120%.

Кредитный риск - риск возникновения у банка убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств в соответствии с условиями договора.

Одним из способов контроля за кредитным риском является формирование резервов на возможные потери по ссудам и приравненной к ней задолженности.

При осуществлении контроля за кредитными рисками перед банком стоит задача сформировать резерв, адекватный фактически принятому кредитному риску в условиях сложившейся экономической ситуации в стране.

Нормативно-правовая база, регулирующая проведение кредитных  операций банками, в том числе  охватывающая порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам и приравненной к ней задолженности, содержит достаточно большой объем  документов, основными из них являются:

- Гражданский кодекс  РФ, часть первая, гл. 4, 5, 21 - 29, часть вторая, гл. 34, 36, 42, 45;

- Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";

- Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности";

- Закон РФ от 29.05.1992 N 2872-1 "О залоге";

- Федеральный закон от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)";

- Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах";

- Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью";

- Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";

- Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)";

- Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками";

- Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П);

- Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери";

- Положение ЦБ РФ от 16.12.2003 N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".

Выясним, что представляет собой понятие "резерв на возможные  потери по ссудам".

Резерв на возможные  потери по ссудам (РВПС) - это специальный  резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками  в деятельности банков. Указанный  резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков, и  используется только для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности. Формирование РВПС оказывает существенное влияние на нормативы банка и, прежде всего, на норматив достаточности  капитала (Н1). За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностранной  валюте и драгоценных металлах.

Классификация ссуд может  осуществляться банком самостоятельно или сторонней аудиторской организацией (на основании заключенного договора) в процессе анализа качества активов  банков. Конкретные критерии, используемые банком при анализе активов, а  также процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию  резерва на возможные потери по ссудам должны содержаться в соответствующих  внутренних документах банка (положениях, методиках, регламентах и т.д.), определяющих его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации. В  этих документах должны учитываться  положения нормативных документов Банка России, а также других нормативных  документов, регламентирующих деятельность банков.

Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производятся на комплексной основе в зависимости  от финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в российской и международной  банковской практике, и качества обслуживания долга, определяемого из возможностей заемщика по погашению основной суммы  долга и уплаты в пользу банка  процентов, комиссионных и иных платежей, а также в зависимости от других критериев (кредитной истории заемщика, срока существования организации-заемщика, деловой репутации заемщика и т.д.).

Мониторинг и оценка финансового состояния заемщика должны проводиться банком на постоянной основе и содержаться в кредитных  досье банка. Это, прежде всего, касается крупных кредитов (более 5% капитала банка), кредитов инсайдерам, связанным  с банком заемщикам, проблемных кредитов.

В настоящее время Положением N 254-П установлено пять категорий качества классифицирования ссуд. Первая (I) (высшая) категория качества - стандартные ссуды. При квалификации ссуд в эту категорию размер отчислений в резерв равен нулю. По ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется в зависимости от финансового положения заемщика и качества обслуживания долга (см. табл. 1). По данной таблице определяется так называемый расчетный резерв. В зависимости от обеспечения (залога), отнесенного к I или II категориям качества, банк может снижать расчетный резерв. В этом случае определяется "фактически сформированный резерв", который отражается по бухгалтерскому учету. Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения, установленных Положением N 254-П.

 

Таблица 1

 

Определение категории качества ссуды  с учетом финансового

положения заемщика и качества обслуживания долга <*>

 

Обслуживание    долга\       Финансовое     положение	Хорошее	Среднее	Неудовлетворительное
Хорошее	Стандартные     (I категория   качества)	Нестандартные    (II категория   качества)	Сомнительные  (III категория  качества)
Среднее	Нестандартные    (II категория   качества)	Сомнительные    (III категория   качества)	Проблемные  (IV категория  качества)
Плохое	Сомнительные    (III категория   качества)	Проблемные     (IV категория   качества)	Безнадежные  (V категория  качества)

 

--------------------------------

<*> В соответствии  с Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

 

В зависимости от категории  качества ссуды банк определяет размер резерва (см. табл. 2).

 

Таблица 2

 

Величина расчетного резерва

по классифицированным ссудам <*>

 

Категория качества	Наименование	Размер расчетного резерва  в процентах от суммы основного  долга по ссуде, %
I (высшая)	Стандартные	0
II категория	Нестандартные	от 1 до 20
III категория	Сомнительные	от 21 до 50
IV категория	Проблемные	от 51 до 100
V (низшая)	Безнадежные	100

 

--------------------------------

<*> В соответствии  с Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".