Реформирование налоговой системы

              Реформирование налоговой системы должно происходить постепенно на основе длительного и тщательного анализа ситуации со сбором налогов. Любые кардинальные изменения в налоговой системе России, особенно те изменения, которые ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только не смогут увеличить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям доходных источников, поскольку налоговая нестабильность станет тем решающим фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в теневую экономику.

С другой же стороны, чем быстрее будет обеспечена на несколько лет вперед неизменность налогового законодательства, тем лучше будет инвестиционный климат в России, тем быстрее будут сформированы условия для начала экономического роста. Налоговое законодательство изменяется и дополняется очень быстро и ни налоговая служба, ни, тем более сами налогоплательщики не успевают подстраиваться под новые правила. Кроме того, стабильность налоговой системы в федеративном государстве во многом определяется тем, насколько строго соблюдаются пределы компетенции центра и регионов при принятии мер в области налоговой политики.

Значение фактора стабильности налоговой системы, а также особенности государственного строительства России как федерации обусловили необходимость реализации конституционного принципа единства налоговой системы. В основе данного принципа лежат идеи стабильности и преемственности налоговой политики государства, единства экономического и налогового пространства, четкого разграничения полномочий федерального центра и регионов.

Для наиболее полной реализации конституционного принципа единства  налоговой системы необходимы следующие условия:

1.Законодательное закрепление исчерпывающего перечня налогов и сборов, определение максимальных налоговых ставок по региональным и местным налогам.

2.Четкое, не допускающее двойственности толкования законодательное закрепление полномочий органов власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по изменению налогооблагаемой базы федеральных налогов и предоставлению льгот.

3.Разработка и внедрение механизма компенсации потерь региональных и местных бюджетов в связи с предоставлением налоговых льгот органами власти более высокого уровня по налогам, являющимся источниками их доходов.

4.Выработка единой, основанной на четких и жестких критериях, стратегии государства по вопросам предоставления дополнительных налоговых льгот, в том числе по отношению к отдельным налогоплательщикам, а также в рамках целых регионов.

5.Усиление контроля федерального центра за соблюдением требований действующего законодательства к порядку сбора и распределению налогов между бюджетами разного уровня, за введением местных и региональных налогов и сборов, а также прекращение практики установления их органами власти на местах с превышением своих полномочий.

6.Приведение в соответствие с нормативными требованиями действующих и заключаемых соглашений между Российской Федерацией и ее субъектами по разграничению предметов ведения и полномочий в области налогообложения и дальнейшее развитие нормативной базы данной сферы с внедрением новых, гибких механизмов регулирования отношений центра и регионов.

Большие трудности у налогоплательщиков вызывает нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д. Всё это объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив, исчислении бюджетных платежей.

              Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректирования отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, хотя теперь не такой динамичной.               Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам.Частые изменения в налоговом законодательстве делают невозможным грамотное планирование экономической деятельности, создавая немалые трудности предприятиям. Особенно болезненными такие действия становятся для малых и средних предприятий, зачастую ставя их на грань банкротства. Постоянные изменения налоговых законов не только сдерживают рост малого и среднего бизнеса, но и препятствуют нормальному развитию крупных предприятий.

В этой связи, Правительство РФ должно сделать все возможное для того, чтобы все необходимые изменения в налоговые законы принимались и доводились до сведений налогоплательщиков до начала соответствующих налоговых периодов, а существенные изменения в системе налогообложения принимались бы одновременно с утверждением федерального бюджета на очередной финансовый год.

              Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов.

              Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, минимизировать негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Как видим нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

§3. Реформирование налоговой системы РФ.

              Одним из приоритетных направлений реформирования российской экономики на сегодняшний день является реформирование сложившейся системы налогообложения. Налоги являются одним из основных источников формирования государственных финансов, а, следовательно, оказывающих непосредственное влияние на социально-политическое положение в стране.

Изменения в налоговой системе должны обеспечить улучшение ситуации со сбором налогов, которое может быть достигнуто в результате двух взаимосвязанных действий:

1. Борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы.

2. Реформирования налоговой системы.

              Учитывая это, специалисты МНС России разработали целостную систему мер по совершенствованию налоговой политики. Она направлена:

      На снижение налоговой нагрузки на отечественных товаропроизводителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления.

      На упрощение налоговой системы.

      На повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.

В этих условиях при осуществлении налоговой реформы приходится решать сразу две главные задачи, причем противоречащие друг другу.

              С одной стороны, нужно ослабить налоговое давление на предприятия и организации, особенно на отечественных производителей. Кроме того, существующее сегодня налоговое бремя “душит” предприятия, налоговая нагрузка на реальный сектор экономики слишком велика. Без ее снижения и перераспределения невозможно рассчитывать на подъем отечественного производства и стабилизацию социально-экономического положения.В перспективе нужно добиться конкурентоспособности российских товаров на внутреннем и мировом рынках.

              С другой стороны, стоит проблема сбалансирования текущего бюджета по доходам и расходам, обеспечения финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение требует роста налоговых поступлений, включая и таможенные сборы, ибо других реальных источников пополнения бюджета просто нет.

              Как видно задачи практически противоположны и это является главным фактором, тормозящим совершенствование и развитие налоговой системы.

              Таким образом, нужно производить снижение федеральных налогов, перенести их центр тяжести с производителей на потребителей, упорядочить взаимоотношения между налогоплательщиками и государством.

              Налоговая реформа началась с принятия и вступления в законную силу Налогового Кодекса Российской Федерации.Налоговая реформа текущего года началась с введения в действие части первой Налогового кодекса. В этом законодательном акте есть немало и других позитивных концептуальных положений. Более или менее прописаны виды налогов, порядок их взимания, права и обязанности сторон, ответственность за налоговые правонарушения.

              Составной частью налоговой политики должно стать совершенствование налогового администрирования, системы контроля за исполнением налоговой дисциплины, упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения. Повышать налоговые поступления в бюджет следует не за счет введения все новых и новых налогов, а за счет повышения собираемости уже существующих налогов.Налоговые органы должны активнее использовать предусмотренные Налоговым кодексом меры по проведению налогового контроля. При этом следует свести к минимуму текущий налоговый контроль за деятельностью налогоплательщиков, сосредоточив ресурсы контролирующих органов на ключевых сферах.

              Эффективность налогового контроля не означает его усложнение. Проведение мероприятий налогового контроля не должны отрицательно влиять на хозяйственную деятельность налогоплательщиков. В частности, следует разработать такие процедуры постановки налогоплательщиков на учет в налоговые органы, такой порядок подачи налогоплательщиками налоговых деклараций, которые бы не вызывали больших трудностей у организаций и граждан и не стимулировали налогоплательщиков уходить в теневую экономику. В настоящее время эти процедуры имеют очень сложный и запутанный характер. Налогоплательщику приходится заполнять большой объем различных документов.

              Реформирование налоговой системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российской промышленности, но и стимулировала повышению конкурентоспособности российской экономики. В этой связи следует отменить налоги, лежащие непомерном грузом на производственных предприятиях. Отмене подлежат, прежде всего, налоги, у которых в качестве объекта налогообложения выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуясь принятыми на себя международными обязательствами. Российская Федерация не должна вводить каких-либо дискриминационных налоговых мер в отношении зарубежных товаров.

              В целом система налогообложения операций с отечественными и импортными товарами должна быть единой, эта мера направлена на усиление конкуренции на внутреннем рынке, что должно привести к улучшению качества предлагаемых российских товаров. При этом государство оставляет за собой право на использование протекционистских мер, однако осуществляться они должны путем изменения ввозных пошлин.

В целях стимулирования инвестиционных процессов, а также совершенствования системы применения НДС в целом, начиная с 2006 г. при осуществлении капитальных вложений применяется общий порядок вычета НДС как по материальным ресурсам, приобретаемым для работ капитального характера, так и по суммам НДС, уплачиваемым строительными организациями, производящим все виды подрядных работ.

До 2006 г. суммы НДС, уплачиваемые налогоплательщиками подрядным организациям в ходе строительства объектов капитального характера, а также для выполнения строительных работ, возмещались налогоплательщикам после принятия готового объекта на учет, то есть возмещение НДС производилось после окончания строительства.

Решение о дальнейшем снижении основной ставки НДС с одновременной отменой действующей 10%-ной ставки для некоторых товаров и услуг и установлении единой ставки этого налога в размере 15 % предлагается реализовать начиная с 2009 г.

В отношении налога на доходы физических лиц предполагается увеличение существующих налоговых вычетов (социальных и стандартных).

Федеральным законом от 21 июля 2005 г. были внесены важные изменения в специальные режимы налогообложения. В частности, для налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения, увеличен объём дохода, дающего право работы на этой системе, а также предусмотрен механизм автоматической индексации этого предела с учетом уровня инфляции.

В перспективе предполагается ввести местный налог на недвижимость жилого назначения. Этот налог заменит налог на имущество физических лиц, а ткаже налог на имущество организаций и земельный налог. При определении налоговой базы, будет учитываться рыночная стоимость объекта.

На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Предполагается упорядочить процесс проведения налоговых проверок, конкретизировать вопросы, которые должны проверяться при проведении таких проверок.

Осуществляется стандартизация работы налоговых органов с налогоплательщиками. Это позволит исключить субъективный подход при исполнении налоговым органом своих обязанностей. Издан Регламент организации работы налоговых органов с налогоплательщиками, касающийся отдельных направлений такой работы: информирование налогоплательщиков, поведение сверки отчетов и т. д.

В настоящее время значение налога на прибыль организаций в формировании доходов бюджета и его регулирующая роль с позиций стимулирования предпринимательской активности является довольно важным фактором. Повышение ставки налога в 2001 г. на 5 % привело к снижению поступлений налога на прибыль. Снижение же ставки налога в 2002 году на 11 % (до 24%) привело к значительному снижению налоговых поступлений в бюджет. Такое резкое понижение ставки налога на прибыль не оставило запаса для дальнейшего стимулирования налогоплательщиков. Однако доля в налоговых доходах, начиная с 2003 г. стала заметно увеличиваться, что подтверждается данными таблицы.