Расчеты с поставщиками и покупателями на примере предприятия ООО «ТЦ «Дамбовский»

В договоре оговариваются  сроки поставки, спецификация по ценам, ответственные лица за соблюдение договора, а так же сроки платежей, возможность  отсрочки, доставка товара до нашего склада. Так же просматриваются такие  важные пункты договора как возврат  испорченной продукции, сроки ее возврата. После рассмотрения коммерческим директором, договор отправляется в  юридический отдел, для проверки юридических аспектов. Поле всех рецензий, договор подписывается Генеральным  директором, ставится печать. Вместе с  договором отправляется поставщику следующие документы:

- карточка предприятия;

- копия Устава;

- копии приказов на  уполномоченных лиц имеющих право  подписи в документах.

После заключения договора, составляется заявка на продукцию в  которой пишется наименование товара, количество и срок поставки. На нашем  предприятии чаще всего заявки поставщику оформляют по средствам телефонной связи.

После того как товар прибыл на наш склад, кладовщику отдаются документы  на приход товара:

- накладная ТОРГ-12

- счет-фактура.

Накладная и счет-фактура  должны быть верно оформлены, так  обязательным в счет-фактуре должны быть заполнены реквизиты, наименование предприятия как в сокращенной  форме, так и полное наименование, почтовый адрес (адрес грузополучателя), ИНН, КПП.  Счет-фактура должна быть установленного образца, согласно последним  изменения  Приложения № 1 Постановления  Правительства РФ от 26.12.11г № 1137.

В накладной обязательно  должны стоять подписи и печать поставщика, все документы не должны иметь  каких либо исправлений.

Далее кладовщик принимая товар сверяет фактическое наличие  с документами на оприходование, путем перевеса товара или его  подсчета если это штучный товар. Если все полностью совпадает, то ставит свою подпись и расшифровку подписи, дату и документы отдаю оператору для занесения его в программу и ставит печать на документе Один экземпляр остается у нас, второй экземпляр поставщику.

. На нашем предприятии  используется программа 1С предприятие  торговля + склад, а так же 1С  предприятие Бухгалтерия.  Оператор проверяет наименование товара с поданной заявкой и контролирует цены, которые были согласованы.

На нашем торговом складе уже имеется номенклатура занесенная в программе, и так как обычно всегда товар одинаковый для оприходования  выбирают из списка номенклатуры, если же нет такого наименования, то заводят  новый. Вносят новое наименование продукта, закупочную цену, единицы измерения (в нашем случае штуки или килограммы), а так же ставку НДС и страну изготовителя.

Ставка НДС очень важна  при поступлении документа, так  как ставки регулируются классификатором, важно правильно определить НДС. Так как если ставка указанная не верна, при налоговой проверке  налог НДС будет пересчитан, и следовательно предприятие должно будет устранить недочеты, и скорректировать бухгалтерскую отчетность.

Карточки учета по продукции  в бумажном носителе на предприятии  не ведутся, так как номера всех товаров  и каждого наименования присваиваются  программой автоматически.

Оператор заносит приход в программу 1С торговля + склад.

Если при приемке товара выяснилось, что его пришло меньше чем по накладной или плохого  качества или наоборот выявлены излишки, то кладовщик делает исправления  в документе, указывая фактическое  количество товара, ставит свою подпись и дату, оператор ставит печать нашей организации и отдается водителю поставщика для замены документа, товар плохого качества тоже возвращается сразу вместе с исправленной документацией. Обычно срок замены документов составляет от трех до пяти дней.

Далее оператор  в конце  дня составляет реестр всех документов, отмечает наличие или замены документов, распечатывает и собирает в файл для отправки в бухгалтерию. Документы в бухгалтерию оператор передает  согласно реестра в срок за неделю. Так же с торгового склада каждый день по средствам электронной почты в отдел бухгалтерии отправляется файл всех движений оформленных в программе для загрузки в программу бухгалтерии. Это нужно для того, что бы главный бухгалтер, а так же Генеральный директор и Финансовый директор владели оперативной информацией по движению на складе.  Данная информация так же нужна и для того что бы можно было отслеживать сумму нашей задолженности или предоплаты поставщикам, и в соответствии с этим составляется график платежей на день, который согласовывается с финансовым директором.

В бухгалтерии документы  подвергаются повторной проверке на наличие ошибок, наличие документов, подписей и печатей, проверяются  реквизиты и формы документам на соответствие установленным нормативам. Если при проверке не выявлено грубых нарушений оформления, то данные 1С  торговля + склад загружаются в  программу 1С Бухгалтерия. В конце месяца распечатывается Оборотно - сальдовая ведомость, Анализ счета и книга покупок. Документы еще раз сверяются с книгой покупок, просматриваются наличие всех замен документов. Бухгалтер делает сверку  анализа счета и книги покупок, для правильного отражения НДС, и документы сдаются в архив организации.

Согласно плана счетов закрепленных учетной политикой  организации, учет расчетов с поставщиками ведется на сч. 60 «Расчеты с поставщиками» Счет активно-пассивный, по дебету счета отражается наша оплата поставщику, т.е аванс за продукцию, а по кредиту наша задолженность перед поставщиком.

Товары ведутся на счете 41, счет активный, по Дебету отражается приход товаров, по кредиту их реализация.

Например: поступил товар от поставщика ООО «Агрофирма КРиММ» по накладной № 4062 от 01.12.2012года на сумму 175576-80, в том числе НДС 15961-52 делаются следующие проводки:

Дт 41- Кт 60 -  оприходована продукция от поставщика на сумму 159615-28

Дт 19 – Кт 60 – отражен НДС по поступившей продукции 15961-52

Дт 68 – Кт 19 – НДС принят к зачету в сумме 15961-52

Так как предоплаты поставщику у нас не было, у нас образовалась задолженность. Производим оплату за продукцию  согласно графика платежей и делаем следующую проводку:

Дт 60 – Кт 51 – перечислена  оплата за товар поставщику в сумме 175576-80, в том числе НДС 15961-52.

В платежном поручении  в назначении платежа тоже очень  важно указывать с НДС оплата и в размере какой ставки или  без НДС, для того, что бы поставщик  мог правильно учесть у себя  в учете НДС по проданному нам  товару.

При оплате налоговых платежей по НДС, согласно 21ст.НК производится не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом, и при перечислении налога НДС создается следующая запись:

Дт 68 – Кт 51 – уплачена сумма НДС

В конце отчетного периода  т.е. поквартально на предприятии ООО  «ТЦ «Дамбовский» производится сверка расчетов с поставщиками. Оформляется  она актом сверки, бухгалтер нашей  организации и поставщика сверяют  обороты по счетам, а так же сальдо на начало и на конец периода, если расхождений не обнаружено акт сверки подписывается поставщиком и  бухгалтером ООО «ТЦ «Дамбовский» и проставляются печати организаций. Акт серки оформляется в 2-х  экземплярах, один экземпляр возвращается поставщику, один хранится в бухгалтерии  предприятия. Все данные по расчету с поставщиками, в денежном выражении отражаются в Бухгалтерском Балансе, который составляется на отчетную дату, следующего месяца после отчетного периода.

 

3. Расчеты с покупателями.

Расчеты с покупателями ведутся  на предприятии ООО «ТЦ «Дамбовский» следующим образом, так же как  и с поставщиками, коммерческий директор занимается поиском новых покупателей, для того сто бы заинтересовать потенциального покупателя, ООО «ТЦ «Дамбовский» размещает рекламу на телевизионном канале Рен-ТВ, а так же проводит сезонные акции, например весной продажа семенного картофеля( как посадочный материал).

Так же если покупателя (юридическое  лицо) заинтересовало наше предложение, ему отправляется наш прайс-лист и договор поставки. Договор согласовывается  по пунктам с коммерческим директором и покупателем, так же отправляется для рассмотрения в юридический  отдел ООО «ТЦ «Дамбовский». После  того как обговорены все условия  договора и все согласовано договор  так же подписывается с двух сторон и ставятся печати организаций.

Один экземпляр отправляется покупателю вместе с фирменной карточкой  предприятия, где прописаны все реквизиты необходимые покупателю.

Далее покупатель делает заявку на товар на склад предприятия, на ООО «ТЦ «Дамбовский» заявки принимаются  по средствам телефонной или электронной  связи, заявки принимает оператор торгового  склада.

Заявка передается кладовщику, он собирает заявки, менеджер по логистике  формирует маршрут автомобиля и  очередность загрузки и выгрузки товара.

После сбора заявки кладовщик  проставляет в ней точный вес (пояснения: так как на нашем складе товар весовой и объем продажи  может быть 300 или 400 кг на одного покупателя или более, невозможно отгрузить покупателю точный вес по заявке, поэтому вес указывают по факту погрузки) и отдает оператору для оформления документации.

Оператор заносит в  программу 1С торговля + склад, создает  документ на реализацию товара, проставляет  вес и цены, распечатывает накладную  ТОРГ-12 и счет – фактуру в 2-х  экземплярах, один для покупателя один для нашей компании, так же с  документацией отправляется сертификат на товар, проставляются подписи  и печать. Так как наша организация  организовывает доставку товара, все  документы отдаются водителю, при  возвращении от покупателя возвращаются и документы. Оператор проверяет расхождения по документу, наличие подписей и печатей, а так же  доверенностей на получение товара. Если в документах есть исправления, например по весу, кладовщик ставит свою подпись, что согласен с расхождением и для покупателя документы заменяют согласно исправлениям, если кладовщик выразил свое не согласие, в этом случае решения по рассмотрению ситуации решает коммерческий директор.

Далее оператор делает выгрузку файла программы 1С по средствам  электронной связи в бухгалтерию  организации, и в конце дня  формирует реестр документов.

Все документы  так же  передаются в бухгалтерию в срок 1 недели. В бухгалтерии документы  еще раз проверяются на наличие  ошибок в документах, наличие всех подписей и печатей, потом документы  подшиваются. В конце месяца производят выгрузку из программы 1С торговля + склад в программу 1С Бухгалтерия, распечатывается Оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета и книга продаж.

При продаже товара соблюдаются  следующие проводки:

Например: Предприятие ООО  «ТЦ «Дамбовский» реализовали товар  покупателю ООО «Комакс» на сумму 114057-85, в том числе НДС – 11708-83, делаем следующую проводку:

Дт 90 – Кт 41 – 114057-85 отражена торговая выручка от продажи товаров.

Дт 62 – Кт 90 - 114057-85 выставлен  счет на оплату товара покупателю.

Дт 51 – Кт 62- 114057-85 поступили  денежные средства на расчетный счет от покупателя за товар.

Далее все данные по расчетам с покупателями отражаются в статье Бухгалтерского Баланса следующего месяца за отчетным  периодом.

Так же как и с поставщиками, так и с покупателями поквартально оформляются акты взаиморасчетов (акт  сверки). Сверяются данные по оборотам за период и сальдо на начало и конец  периода. Если расхождений не обнаружено, акты подписываются уполномоченными  лицами, проставляются печати, и хранятся 1 экземпляр у покупателя, один в бухгалтерии организации. Если обнаружены расхождения, то поднимаются первичные документы и делаются соответствующие корректировки.

Если на конец отчетного  периода по данным аналитического регистра (ОСВ) в разрезе покупателей  сальдо кредитовое, это говорит о том, что по данному покупателю числится предоплата (аванс) и тогда делается следующая бухгалтерская запись:

Дт 62.2 (авансы полученные) – Кт 62.1 (расчеты с покупателями) на сумму образовавшегося сальдо и выставляется счет-фактура на аванс.

К данной курсовой работе прилагаются  следующие документы:

Накладная на получение товара (приходный ордер)

Счет-фактура полученная

Накладная ТОРГ-12 (реализация)

Счет-фактура (реализация)

Регистр аналитического учета (ОСВ)

Бухгалтерский баланс

Карточка по движению товара.

Книга покупок

Книга продаж

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение:

В данной теме рассмотрев учет расчетов с поставщиками и покупателями, считаю очень важным правильное оформление первичной документации. Так при  налоговой проверке неправильно  оформленные документы, налоговый  инспектор может вынести решении  о не принятии их к налоговому учету.

Существует большое количество нормативных документов, регулирующих и регламентирующих учет.

Большую роль при расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками  играет договор, в котором прописываются все условия.

Важно, что учет ведется:

- с применением установленных форм документов;

- Бухгалтерский учет ведется с применением профессиональной программы "1С Бухгалтерия версия 7.7";

- Основные принципы ведения бухгалтерского учета на предприятии изложены в уставе предприятия;

- Форма бухгалтерского учета - журнально-ордерная;

- Отчетность предоставляется в строго определенный период времени.

- Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

Хочется отметить, что в  современных условиях, от бухгалтера требуется знание всех нюансов ведения  расчётов с покупателями и заказчиками, умение быстро ориентироваться в  изменяющейся ситуации и выбирать наиболее верное решение, которое благоприятно повлияет на экономическое положение  фирмы.